Før du betaler skatt, beregner en borger eller en gründer det aktuelle grunnlaget. Han må utføre alle sine handlinger i strengt samsvar med loven.
Hvilken av Artikler i den russiske føderasjonens skattekode normalisere beregningen av skattegrunnlaget? Hva bør eiendomseiere og gründere ta hensyn til - som enheter som oftest betaler tilsvarende avgifter til statskassen?
Skattegrunnlag: hva loven sier
Skattegrunnlaget, i samsvar med den russiske føderasjons lovgivningen, er det økonomiske (verdi) uttrykket av inntekter, redusert med kostnadsbeløpet, på bakgrunn av hvilket de tilsvarende avgifter til statskassen beregnes. Her kan vi snakke om kontant fortjeneste eller den som er beregnet på grunnlag av inntekt in natur. I det andre tilfellet er priser som er fastsatt i artikkel 40 i den russiske skattekodeksen et alternativ til monetære uttrykk.
Basen er ikke selve skatten, som beregnes som en viss prosentandel av den. For eksempel, hvis vi snakker om eiendomsgebyr, er grunnlaget, som regel, markedsverdien på eiendommen i sin rene form eller ved bruk av korreksjonsfaktorer (fordeler) som er foreskrevet i lov. Som sådan beregnes selve skatten på grunnlag av en prosentandel av det opprinnelige beløpet.
Grunnlag for eiendomsgebyr
Så først eiendommer. Hvordan det blir beregnet om vi skal betale eiendomsskatt base? I samsvar med gjeldende lovverk er lagerkostnadene for en leilighet (samt en sommerbolig, garasje og andre bygninger som tilhører borgerne etter eiendomsrett) lagt til grunn. Denne informasjonen er i BTI-strukturer på stedet for registrering av eiendom.
Skattegrunnlaget er lik varebeholdningen minus andeler i eierskap til eiendom av andre personer. Verdien av gebyret som sådan som skal betales til statskassen bestemmes ved å multiplisere det resulterende tallet med skattesatsen, som igjen avhenger av varebeholdningen. Hvis det er informasjon i BTI om at eiendommen er verdt 300-500 tusen rubler, blir satsen på 0,1% brukt. Hvis 500 tusen eller mer, så 0,3%.
Imidlertid er lovgivningen (spesielt i den delen som er ansvarlig for komponenter som skattesats og skattegrunnlag) aktivt endret. På føderalt og regionalt nivå vedtas rettsakter som innebærer beregning av eiendomsgebyr på grunnlag av andre prinsipper. Hvilke?
Ny i loven
Vurder hvordan dannelsen av avgiftsgrunnlaget i dette segmentet går ut fra de juridiske mekanismene som for tiden opererer i Moskva. Faktum er at storbylovgivere allerede har godkjent reglene, som ifølge mange eksperter kan endre prosessen med å beregne og innkreve eiendomsskatt betydelig.
Fra 2015 vil eiere av Moskva eiendom betale gebyrer basert på matrikkelprisen på leiligheter (mens skattemassen ble beregnet på grunnlag av inventarverdien før lovendringene ble endret). Grunnsatsen for gebyret som skal belastes i hovedstaden er 0,1%. I tillegg vil individuelle prefekturer i Moskva ha muligheten til å bruke en hevefaktor på 3 enheter. Det forventes at dens praktiske bruk vil avhenge av eiendommens verdi. For eksempel, hvis dette er en leilighet hvis pris ikke overstiger 10 millioner, må du betale med en sats på 0,1%. Men hvis for eksempel et elitehus verdt mer enn 50 millioner, kan satsen stige til de samme 0,3%.
Grunn- og matrikkelverdsettelse
Hva er særtrekk ved matrikkelprinsippet ved verdsettelse av eiendommer? Hvordan er det knyttet til fastsettelse av skattegrunnlaget? Det viktigste som skal sies om matrikkelverdi er at det som regel endres fra år til år. I de fleste tilfeller - oppover, og hovedsakelig fordi markedsprisen på leiligheter vokser. Politikken til avdelinger som er ansvarlig for matrikkelregistrering av eiendommer, er ifølge eksperter, en tendens til en maksimal tilnærming av de estimerte kostnadene for leiligheter til markedspriser.
Derfor vil skattegrunnlaget som blir brukt i dag (når de aktuelle lovendringene ikke trådte i kraft i hele Den russiske føderasjon), tatt i betraktning for beregning av eiendomsskatt, sannsynligvis vokse flere ganger de kommende årene. Eksperter anslår at avgiften for eiendommer i Moskva neste år vil øke betydelig.
I Moskva vil således skattegrunnlaget fra 2015 beregnes basert på matrikkelfastsettelsen av eiendommer. Rosreestr vil behandle sin definisjon, henholdsvis kan data om leiligheten sin bli funnet på nettstedet til denne avdelingen. Samtidig, med hensyn til de gjenværende vilkårene for beregning av eiendomsskatt i hovedstaden, blir de, som vi har sagt ovenfor, implementert i full overensstemmelse med føderal lovgivning, som kan gi en rekke fordeler, inkludert de som direkte kan påvirke dannelsen av skattegrunnlaget .
Base og fordeler
Spesielt i Moskva de første årene etter innføringen av avgifter basert på matrikkelverdi, gis det en spesiell type fradrag. For leiligheter - 20 kvm, for rom - 10, for hus - 50. De kan brukes til å redusere andelen i formelen som vi presenterte ovenfor.
Vi gir et eksempel. La oss si at vi har en leilighet i Moskva med et areal på 100 kvadratmeter. m. og kostnadene for 10 millioner rubler. I henhold til standardformelen uten fradrag er dette avgiftsgrunnlaget. Beregningen av beløpet som skal betales til statskassen er veldig enkelt: vi tar 0,1% av dette beløpet. Det viser seg at avgiften er 10 tusen rubler. Men i henhold til gjeldende unntak i storbylovgivningen kan vi trekke fra 100 kvadratmeter. m. nøyaktig 20. Dermed reduserer vi vår "rapporterende" andel i eiendomseiendom med 20%. Som et resultat vil den faktiske avgiften utgjøre 8 tusen rubler.
Vi bemerker også at databasen til skatteinspektoratet i hver by inneholder en liste over personer som er løslatt fra eiendomsforhold. Innbyggere i slike kategorier inkluderer som regel de som, som et spørsmål om prioritering, bruker flertallet av andre tiltak for statsstøtte. Dette er for eksempel Heroes of the Soviet Union, deltakere i den store patriotiske krigen, spesialister som deltok i avvikling av konsekvensene av Tsjernobyl-ulykken.
Mye avhenger også av type eiendommer. Hvis det er ganske mange kategorier av mennesker som har rett til privilegier i leiligheter, gir lovgiveren betydelig flere unntak når det gjelder eierskap til garasjer og mange andre typer bygninger. I slike tilfeller er det for eksempel ikke pensjonister som er pålagt å betale skatt. Skattegrunnlaget påløper heller ikke hvis en person eier en bygning med et areal på mindre enn femti kvadratmeter.
Grunnlag for merverdiavgift
Vi henvender oss til forretningsemner. En av avgiftene som gründere regelmessig beregner avgiftsgrunnlaget for er moms. Etter hvilke formler? Vi vil svare på dette spørsmålet ved hjelp av et enkelt eksempel.
Anta at vi er en klesbutikk. Vi kjøper skjerf fra leverandøren til en pris av 100 rubler per stykk og videreselger dem for 200 rubler. Oppgaven er: å betale, korrekt beregne en slik parameter som avgiftsgrunnlaget, moms. Vi vil vurdere.
Hvis leverandøren er et russisk selskap eller en individuell gründer (vi er enige om at dette er tilfelle), inkluderer de 100 rublene som han ga ut varene til oss allerede 18% moms. Denne skatten blir faktisk betalt av oss selv. Leverandøren i form av nettoinntekter får dermed cirka 84,75 rubler (100 delt på 1,18).På sin side tillater lovgiveren å ikke beregne merverdiavgift igjen: alt vi trenger å gjøre er å betale moms på vår påtegning. Som ifølge vår formel er 100 rubler. Dermed bestemmes avgiftsgrunnlaget underliggende moms av oss.
Hvordan beregne det eksakte skattebeløpet? Veldig enkelt. Vi deler våre 100 rubler. med 1.18 og vi får 84.75. Dette vil igjen være nettoinntektene våre. Når kjøperen betaler oss 200 rubler for varene, overfører vi omtrent 15,25 (100 minus 84,75) til statskassen i henhold til detaljene fra Federal Tax Service.
Mva: beregningsnyanser
Vi gjør oppmerksom på en rekke nyanser som er karakteristiske for hvordan fastsettelsen av avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift og beregningen av et spesifikt avgiftsbeløp skjer. For det første, hvis vi driver virksomhet, bør vi sørge for at vår type aktivitet i utgangspunktet innebærer betaling av merverdiavgift. For eksempel, hvis produktet blir eksportert, trenger du ikke å betale denne avgiften. Du må også finne ut om varene vi selger faller i den kategorien som moms ikke er 18% for, men mye mindre - 10%. Mange barneprodukter og matvarer oppfyller dette kriteriet.
Hvis vi eksporterer varene, men før vi kjøper det fra en russisk leverandør, har vi rett til å forvente tilbakebetaling av merverdiavgiften som er betalt av oss. I dette tilfellet snakker vi om en ganske interessant sak - vi beregner skattegrunnlaget ikke med det formål å betale gebyrer, men med det formål å returnere midlene som allerede er overført fra statskassen (eller deres gjensidige motregning i forhold til våre nåværende forpliktelser).
Inntektsskatt og beslektet grunnlag
Vi fortsetter å snakke om virksomhet. Gebyrene som gründere betaler er langt fra begrenset til bare en moms (som faktisk ikke betales så mye av virksomhetene selv som deres kunder og kunder). Skattegrunnlaget for fortjeneste, så vel som moms, beregnes regelmessig av virksomheter. Selvfølgelig, hvis selskapet ikke jobber på UTII og USN. Under disse skatteregimene er formlene for beregning av gebyrer til statskassen helt forskjellige. Og skattegrunnlaget er helt annerledes. Som regel er det mer lønnsomt å drive virksomhet med UTII og STS, men i noen tilfeller anser firmaer det som mer hensiktsmessig å jobbe under et generelt skatteregime. Han i dette tilfellet forblir relevant.
Skattegrunnlaget for organisasjoner som opererer under det generelle systemet for regnskapsføring av gebyrer, dannes på grunnlag av enhver type økonomisk fordel mottatt av selskapet kontant eller i form (med påfølgende evaluering). Som regel er dette inntekter fra salg av varer, levering av tjenester, utførelse av arbeid, utøvelse av eiendomsrett. Gründeren bør for det første nøye studere den 251. artikkelen i den russiske skattekodens skattekode, som inneholder en liste over inntekter som ikke kan tas med i beregningen av grunnlaget for inntektsskatt.
Mengden inntekter mottatt av selskapet kan reduseres med mengden av gebyrer som betales av kundene til kundene eller kundene. Blant disse er momsen som er vurdert av oss, samt avgiftsskatter. Det vil si at når vi får 200 rubler for det solgte skjerfet (hvis vi fortsetter å vurdere eksemplet med butikken), så betaler vi inntektsskatt basert på størrelsen på basen som 15,25 rubler trekkes fra. Vi har allerede overført disse midlene til statskassen som merverdiavgift.
Basere på inntekt fra salg av varer
Det vanligste tilfellet når virksomheter beregner skattegrunnlaget for fortjeneste er mottak av inntekter fra salg av varer. Slik aktivitet er anerkjent, i samsvar med skattekoden til den russiske føderasjonen, overføring på kommersiell basis av eiendomsretten til produkter, samt levering av tjenester, igjen i beste interesse. I sjeldne tilfeller, men av legitime grunner, kan prosessen med å overføre eierskap til varer uten kostnad anerkjennes som implementering.
Inntektsskatt beregnes på grunnlag av:
- utbytte fra salg av varer (levering av tjenester) under eget merke;
- inntekter fra videresalg av produkter fra andre produsenter (forhandlere);
- I tillegg tas inntekter som oppstår som følge av utøvelse av rettigheter knyttet til eiendom (hovedsakelig er dette leie av noen lokaler).
Skattegrunnlaget under det generelle systemet for betaling av gebyrer er alle kontantinntekter (eller in natura) kvitteringer som gjenspeiler prosessen med overføring av eiendomsrett fra et selskap til en annen person minus moms og særavgifter. Alt dette er innenfor rammen av en faktureringsperiode.
Den spesifikke inntektsskattesatsen, i mellomtiden, kan avvike fra de generelt etablerte 20%, hvis loven bestemmer en annen prosedyre for beregning av gebyrer. Eksempler på virksomheter som andre skatteregimer kan gjelde til tross for at de jobber innenfor rammen av et felles system, er forretningsbanker, forsikringsselskaper, private pensjonsfond, så vel som handelsorganisasjoner som jobber med verdipapirer.
Basisinntekter og ikke-driftsinntekter
Skattegrunnlaget i rammen av det generelle systemet med å ta ut gebyrer kan avhenge av de såkalte ikke-driftsinntektene. Disse inkluderer inntekter som ikke er relatert til frigjøring av varer og deres påfølgende salg (eller videresalg), samt levering av tjenester.
Hovedtrekket ved slike inntekter er at skattytere selv kan formulere regnskapsprinsipper for dem. I tillegg er det i den 250. artikkelen i skattekoden til den russiske føderasjonen en oversikt over inntekter som ikke kan tas med i beregningen av skattegrunnlaget for fortjeneste. I den, så vel som i det 249, på sin side, er det en liste over inntektskilder som kan klassifiseres som de som danner ikke-driftsinntekter. Som eksperter sier, er det imidlertid ikke uttømmende.
Periodiseringsgrunnlag
Det er flere vanlige tilnærminger i prosessen som skattegrunnlaget for inntektene beregnes til. En av disse er periodiseringsmetoden. Hovedkriteriet som påvirker hvordan skattegrunnlaget dannes i dette tilfellet er skatteperioden. Med periodiseringsmetoden føres inntekter i perioden hvor transaksjoner er gjennomført - selv om mottak av midler (eller verdier i form av natur) til oppgjørskontoer til foretaket eller til kassa ikke ble sikret av noen grunn.
Fra selskapet Russlands føderasjons skattekode, hvis selskapet har registrert utbyttet (eiendomsretten til varene er overført til kjøperen eller klienten), bør det, uavhengig av om midlene er kommet til selskapets konto eller ikke, inkluderes i skattegrunnlaget for faktureringsperioden.
Et av de mulige kriteriene for å fikse faktum om overføring av eiendomsrett kan være signering av relevante aksepthandlinger.
Hvis vi snakker om tjenester, inntektsføres inntektene fra tilbudet som påløpt av det faktum at kunden har konsumert de tilsvarende tjenestene.
Kontantbase-metode
Dette er en annen tilnærming som det bestemmes om gründeren beregner inntektsskatt, skattegrunnlaget. Det kalles "kontantmetoden". Datoen for mottak av inntekt i dette tilfellet er som regel fast etter at midlene fra kjøper eller klient ankommer selskapets nåværende konto eller i kassa.
Hovedtrekket med kontantmetoden er at ikke alle organisasjoner kan bruke den. Hovedkvalifiseringen her er at inntektene i gjennomsnitt ikke skal være mer enn 1 million rubler. Hvis den er større, forplikter skattyteren seg, i samsvar med normene i skatteloven, å vise inntekter på periodisering.
Men hva med fremskrittene? Mange firmaer selger varer og leverer tjenester med obligatorisk forskuddsbetaling. Likestilles forskudd til inntekter, som bør bli en integrert del av basisen for beregning av inntektsskatt? Et av nyhetsbrevene fra Presidiet fra Supreme Arbitration Court uttaler at forskuddsbetaling for varer eller tjenester anses som inntekt dersom skattyteren bruker periodiseringsmetoden (eller hvis han bare har rett til å bruke den).I det kontantbaserte formatet for regnskapsføring av inntekt, til tross for at midlene allerede er på kontoen, er det umulig å registrere inntekter (som da vil bli grunnlaget for skattegrunnlaget). Eksperter forklarer dette med at eiendomsrett ennå ikke er overført til kjøper eller klient.
Base og dokumenter
Basert på hvilke dokumenter bekreftes inntektene. som er grunnlaget for å beregne skattegrunnlaget? Disse inkluderer som regel:
- primær dokumentasjon (inkludert regnskap);
- registre relatert til skatteregnskap;
Bruken av verdipapirer av den første typen er regulert av den føderale loven "On Accounting". I samsvar med denne rettsakten, må alle typer forretningstransaksjoner i selskapet ledsages av signering av dokumenter relatert til den såkalte "frifinnelsestypen". Nesten alle av dem er utstyrt med muligheten til å utføre funksjonene til "primær", på grunnlag av hvilken i sin tur alt regnskap er bygget.
registre skatteregnskap som angitt i artikkel 314 i den russiske skattekodens skattekode, er de dokumenter som gjenspeiler data som er klassifisert i henhold til standardene angitt i kapittel 25 i koden. Skattyteren bestemmer de spesifikke formene for de aktuelle registerene, samt hvordan dataene skal legges inn i dem.
Tapsfaktor i det generelle avgiftssystemet
Skattekoden gjør det mulig for russiske betalere å redusere det tilsvarende grunnlaget med mengden tap som er påført i tidligere rapporteringsperioder. Men ikke mer enn 30%. Imidlertid kan tapsbalansen overføres til påfølgende skatteperioder. Men mer enn 10 på rad. Det viktigste er å ha dokumentasjonsbevis for at tap skjedde for hver av de individuelle periodene.
Det er noen begrensninger i bruken av slike fordeler. Spesielt er det umulig å bruke retten til å motregne tap som er påført i løpet av aktiviteter som beskattes i det generelle regimet når vi går over til det eneste jordbruksskatteregimet, og omvendt.
Tenk på eksempler på praktiske beregninger der avgiftsgrunnlaget brukes. Blant områdene der de tilsvarende avgiftene til statskassen samles mest aktivt inn, er salg og kjøp av eiendom og virksomhet. I det første tilfellet betaler betalere jevnlig eiendomsskatt, hvis skattegrunnlag dannes under påvirkning av flere faktorer samtidig. Når det gjelder virksomhet - oftest takler gründere avgifter som reflekterer overskuddet.
En regel som den vi nettopp har møtt, gjelder også i en av STS-modusene - når avgiftsgrunnlaget er dannet på grunnlag av forskjellen mellom inntekter og utgifter, og selve avgiften er 15% av det resulterende beløpet.
