Å donere en leilighet er en unødvendig transaksjon ved å overføre den av den gamle eieren til en ny under en donasjonsavtale. Det vil si at giveren ikke har krav på å kreve at mottakeren gir ham noe i retur for et slikt dokument som et gavekort for en leilighet. Skattene som er betalt i dette tilfellet er definert i lovgivningen.
Å gi en leilighet: generelle juridiske normer
1. En gave er alltid gratis. I en gavegave til en leilighet kan ikke ting som forplikter noe gjort av utøver i forhold til giveren registreres. Hvis økonomisk kompensasjon, husleie eller avhengige av giveren er spesifisert i gaveavtalen, er den juridisk ugyldig. Anta at en viss “gjør” har i hendene en gave til en leilighet mottatt med slike forhold. Skattene som er betalt i dette tilfellet, blir pålagt til de satsene som er fastsatt for salgs- eller livrentekontrakter (levetid vedlikehold).
2. Gaven er alltid presserende. Leiligheten blir gjortes eiendom rett etter at han har registrert gaven i Rosreestr og mottatt sertifikatet. Det er ulovlig å registrere i gavekortet at den som eier eier leiligheten etter giverens død. For slike forhold påføres testament med registrering av leiligheten som arv og betaling eiendomsskatt.
3. Gaven er frivillig for begge parter. Fram til øyeblikket hvor gaven er registrert i Rosreestr, kan de ombestemme seg og erklære gaven ugyldig. I dette tilfellet blir det selvfølgelig ikke betalt skatt.
Hvis leiligheten har en eneeier, har han rett til å presentere den for enhver person uten tillatelse fra noen av de personer som er registrert i den. Eiendomsretten overføres til den nye eieren etter at partene har signert gavehandlingen og dens registrering i Rosreestr.
Hvis leiligheten er i delt eller felleseie, så:
• Eieren av en andel i eierskapet til en leilighet kan gi den uten samtykke fra de gjenværende aksjeeierne; en slik avtale er fullstendig lovlig. Det vil si at hvis du eier halvparten av leiligheten i delt eierskap med noen og ønsker å gi denne halvparten til barnet ditt, trenger du ikke å innhente samtykke fra en annen aksjonær.
• Hvis eiendommen er felles, må giveren skaffe skriftlig samtykke fra alle andre eiere for en slik transaksjon for å donere en andel i den.
Skattesatsen avhenger ikke av om hele leiligheten blir presentert eller bare deler av den.
En kort historie om gavebeskatning
Fram til 2006 var loven fra Den Russiske Føderasjon i desember 1991 i kraft under tittelen "På eiendomsskatt, som overføres ved arv eller gave", som fastsetter beløpet og prosedyren for skatt ved donasjon av en leilighet. Forbundslov av 01.07. 2005 N 78-ФЗ opphevet denne skatten og erstattet den faktisk med personlig inntektsskatt, som fra 2015 er regulert av skatteloven. Det vil si at bare navnet og forskriftsloven har endret seg, i henhold til hvilken skatten blir pålagt. Men fremdeles må du betale skatt for den donerte leiligheten. Samtidig, som i henhold til den gamle loven, hvis hele leiligheten blir donert, er dens fulle pris beskattet. Hvis det blir gitt en andel i eierskapet til en leilighet, tas skatten fra verdien av denne andelen.
Personlig inntektsskatt pålegges bare på gavekontrakter som er inngått tidligst 1. januar 2006.
Hva er størrelsen på gaveavgiften for leiligheten?
I år er beløpet 13% av verdien av leiligheten. Skatten betales av giveren.Men hva slags kostnader bør tas for å bestemme grunnlaget for personlig inntektsskatt? Tross alt kan gaven ikke inneholde noen verdi av leiligheten.
I lang tid har typen verdi av leiligheten som skatten tas med vært gjenstand for debatt. Federal Tax Service var så bred som mulig: det var tillatt å ta kontraktsfestet, markedet, varelageret (beregnet i BTI) og til og med matrikkverdien som en base. Faktisk hadde hver inspeksjon sin egen praksis.
Endelig, i fjor, trakk Finansdepartementet en linje under denne uenigheten ved å fastslå i sitt brev av 05/08/2014 N 03-04-05 / 21903 at gaveavgiften, hvis beløp og prosedyre ble bestemt av skattekoden til den russiske føderasjonen, ble betalt på markedsverdien av leiligheten. Riktig nok oppsto spørsmålet nå, men hvordan kan jeg finne det riktig? Så langt er den enkleste (og billigste!) Måten å ta et sertifikat fra den lokale CCI med den gjennomsnittlige markedsprisen på leiligheter i byen og indikere det i gaven.
Gave skatt betalt av ikke-bosatte
Loven begrenser ikke huseiere i deres rett til å gi den til utlendinger. En slik ikke-bosatt person i Russland, som har i hånden en gave til en leilighet, beskattes med en sats på 30%. En endring i satsen er mulig på grunnlag av en internasjonal avtale som er utarbeidet for å ekskludere dobbeltbeskatning.
Betaling av skatt av en ikke-bosatt i henhold til en avtale om skjenking av leiligheter må skje før han registrerer sitt eierskap til den.
Hvis leiligheten blir gitt til en pårørende
Ofte har innbyggere spørsmål: "Hvis mor (eller far) gir leiligheten til sønnen (datteren), har en slik begavet person en plikt til å betale gaveavgift for leiligheten? Må hans begavede barnebarn betale?"
Den russiske føderasjonens skattekode unntar nære pårørende fra gaveskatten. Det vil si at hvis en begavet med en leilighet er nært knyttet til giveren, har han ikke plikt til å betale personlig inntektsskatt av markedsverdien.
Hvilke pårørende er nær?
Hvis leiligheten blir gitt i samme familie, trenger ikke noen av medlemmene å betale en gave skatt. Barn (inkludert adopterte) kan motta en donasjonsleilighet fra foreldrene, eller barnebarna (inkludert halvforeldre, det vil si å ha bare en felles foreldre) fra bestemoren eller bestefaren. Det er mulig og omvendt, å gi leiligheter fra yngre generasjon til eldre eller innenfor samme generasjon - mellom brødre og søstre.
Ubetingede nære slektninger er ektemenn og hustruer. Men onkler (tanter) og nevøer hører ikke til dem.
Relasjonsgrad bekreftet med relevante attester (for ekteskap, fødsel, adopsjon).
Betalingsprosedyre for personlig inntektsskatt
Anta at du har en gave i hendene til en leilighet. Skattene som er betalt i dette tilfellet, bestemmes av den russiske føderasjonens skattekode og er notert ovenfor i teksten. Derfor, etter å ha registrert en donasjon på Rosrestre, må du innen utgangen av april neste år donere årets leilighet til skatten på ditt registreringssted i skjema 3-NDFL på inntekten din, og angi verdien av leiligheten i den og fremvise et eierbevis for den. Hvis utøveren er i nært forhold til giveren og følgelig fritas for å betale inntektsskatt på enkeltpersoner, må han fortsatt gi skatteinspektøren en erklæring, samt dokumenter som bekrefter graden av forhold.
Skatter selv beregner skattebeløpet og sender deg en kvittering med et varsel om skatteberegning. Det kan betales i alle banker.
Et par private tilfeller av personlig inntektsskatt ved donasjon av en leilighet
Hva gjør du hvis du er pensjonist og har et gavekort på en leilighet? Skattene som er betalt i dette tilfellet innebærer ingen pensjonsytelser. Alle pensjonister er pålagt å betale personlig inntektsskatt i dette tilfellet på 13%.
Det viser seg at det er en annen kategori personer, som sammen med nære slektninger er fritatt for personlig inntektsskatt på faktum av donasjon.Ansatte ved utenlandske konsulater og deres familiemedlemmer ble fritatt for det. Denne regelen er nedfelt internasjonalt ennå Wien-konvensjonen om diplomatiske forhold 1961
Sanksjoner for manglende betaling eller for sen betaling av personlig inntektsskatt
For å ha savnet fristen for å sende inn skjema 3-NDFL, er utøveren pålagt å betale en bot på 5% (men ikke mindre enn 1000 rubler) av mengden ubetalt skatt for hver måned fra datoen for innsending, men ikke mer enn 30% av hele skattebeløpet.
Det kreves at den som skal betale hele skatten til 15. juli året for innlevering av 3-NDFL-erklæringen. Hvis han går glipp av denne perioden, betaler han en bot på 20% av skatten. Hvis bevisst bevises manglende betaling av skatt da vil boten øke til 40%, og betaling av en bot kansellerer ikke selve betalingen av skatten.
Hvis oppgaven unndrar seg skatt, blir han gjenopprettet i retten. Samtidig dømmer fredsrettferdigheten en avgjørelse om skatter på ikke mer enn 50 000 rubler; på store summer vurderes et søksmål av en distrikts- eller byrettsdomstol, som kan kreve en bot for hver dag med forsinkelse, og til og med forplikte tiltalte til å betale statsavgiften for å inngi et skattekrav. Derfor vil det være bedre å betale personlig inntektsskatt i tide.
Fiktivt kjøp og salg i stedet for å gi en leilighet
Ofte, mellom giveren og den høye, blir det utarbeidet en kjøp og salgstransaksjon av leiligheter der penger fra sistnevnte ikke overføres til den første. Hva er resultatet? Anta at du er så "heldig" og at du har en gave i hendene til en leilighet. Skattene som er betalt i dette tilfellet er minimert. Hvis leilighetens løpetid i selger-giverens eierforhold er 3 år eller mer, betales ikke personlig inntektsskatt til dem. Hvis løpetiden er mindre, er skatten fremdeles 13%, men basen er beløpet som er overskytende for kostnadene for leiligheten over 1 million rubler, dvs. skattegrunnlaget reduseres med en million, som et resultat av at personlig inntektsskatt reduseres.
Det er nødvendig å si om risikoen ved en slik fiktiv salgskontrakt. Siden den skjuler seg for en annen type transaksjon, kan retten erklære den ugyldig (tredjeparter kan søke retten som har blitt krenket rettighetene). I tillegg til at en slik avtale vil bli sagt opp av retten, kan partene stilles straffskyld.
Risiko ved inngåelse av en avtale om donasjon av leiligheter
Det er en rekke tilfeller der en avtale om donasjon av leiligheter kan bli ugyldig. Så en juridisk enhet kan ikke gi en leilighet til en annen juridisk enhet, siden slike transaksjoner mellom dem er forbudt. Imidlertid kan en juridisk enhet gi en leilighet til en enkeltperson.
Det er klart at å donere en leilighet etter giverens død (for eksempel ved fullmektig) er en uredelig transaksjon og er bevisst ugyldig. Dessuten kan leiligheten være beheftet med et pantelån, en annuitetskontrakt eller vedlikehold i en avhengig periode. Da kan den heller ikke overføres under en gjerning.
