Samspillet mellom skattebetalere og staten innebærer at begge parter har visse juridiske statuser. Dette er først og fremst nødvendig for å legitimere slik kommunikasjon. Skattyteren tilegner seg bestemte rettigheter og plikter, så vel som staten som er representert av organene som administrerer skatter og avgifter, i samsvar med den spesifikke statusen. Imidlertid er det også en rekke andre tolkninger av dette konseptet. Hva er deres essens?
Essensen av juridisk status
Skattyterens juridiske status, i samsvar med en populær definisjon blant russiske advokater, er en kombinasjon av slike elementer som skatteforpliktelser, rettigheter, samt en ansvarsmekanisme for en enhet - en person eller en juridisk enhet - for å ha brutt normene i loven angående regulering av skatter og avgifter. Dermed avgrenser skattebetaleren, som har passende status, sin subjektivitet med den som kjennetegner en vanlig innbygger. Tenk mer på essensen av de grunnleggende elementene som til sammen danner skattebetalernes juridiske status.
Skatteforpliktelser som et element av status
Skatteforpliktelser er et vesentlig element i den aktuelle statusen. Disse kan oppstå på grunn av tilstedeværelse av et subjekt - en individuell eller juridisk enhet, skattepliktig inntekt eller eiendom. For eksempel, hvis en person er ansatt, vil skatten, med en hastighet på 13%, være lønnen hans. Dessuten vil skatteagenten, nemlig innbyggerens arbeidsgiver, faktisk ha forpliktelser til å betale den til budsjettet. På sin side vil en person som mottok inntekter fra andre kilder - for eksempel som følge av eiendomsomsetning, måtte beregne og betale de nødvendige gebyrene til fordel for staten uavhengig. Status som en skattyter som standard har flertallet av juridiske personer, siden deres aktiviteter vanligvis er forbundet med utvinning av inntekter fra kommersiell virksomhet.
Funksjoner av forpliktelser fra enkeltpersoner og juridiske personer
Forpliktelser for beregning og betaling av gebyrer til budsjettet til en juridisk enhet i alminnelighet utføres uavhengig. Dermed kan det vurderte elementet i skattyterstatus variere i innhold avhengig av de juridiske egenskapene til emnet. Hvis dette er en person, kan skatteplikt deles mellom ham og agenten som innbyggeren samhandler med - for eksempel med arbeidsgiveren. På sin side innebærer status som en juridisk enhet hovedsakelig uavhengig oppfyllelse av ham av forpliktelser overfor staten.
Rapportering som en del av skatteforpliktelsene
Skatteforpliktelser kan innebære ikke bare de nødvendige beløp som skal betales inn i statskassen, men også rapportering til myndighetene som administrerer visse utbetalinger, oftest til Federal Tax Service. Når det gjelder enkeltpersoner - blir relevante dokumenter sendt til Federal Tax Service for dem skatteagenter. Juridiske enheter rapporterer på sin side uavhengig til statlige organer.
Det viktigste rapporteringsdokumentet i rammen av rapportering av enkeltpersoner til Federal Tax Service er personlig skatteerklæring. Det kan bemerkes at scenarier er mulige der en person vil måtte gi denne kilden til Federal Tax Service på egen hånd, for eksempel hvis han utarbeider et eiendomsfradrag. På sin side kan juridiske personer ha forpliktelser til å gi Federal Tax Service et bredt spekter av rapporteringsdokumenter - alt vil avhenge av skatteregimet, detaljene i bransjen som selskapet opererer i og omfanget av virksomheten.
Fagets rettigheter som et element av status
Det neste elementet, som inkluderer skattyterens skattestatus, er rettighetene til den aktuelle enheten. Faktisk kan en person og en juridisk enhet ikke bare ha forpliktelser som er foreskrevet i loven. De kan godt ha betydelige rettigheter. Hvilke?
En av de viktigste kan kalles rett til gjenstand for betaling av skatter og avgifter til fradrag, det vil si til en delvis eller fullstendig løslatelse fra plikten til å overføre midler til statskassen. Denne rettigheten kan for eksempel være basert på motregning av andre beløp som allerede er betalt til budsjettet, eller på sosialt orienterte lovregler. I det første tilfellet kan det tilsvarende fradraget være en reduksjon i merverdiavgift, ettersom selskapene som må betale den vanligvis klarer å overføre denne skatten allerede på tidspunktet for oppgjør med leverandøren. Et eksempel på et sosialt orientert fradrag - personlig selvangivelse, som kan utføres av borgere som har kjøpt eiendom, inkludert ved bruk av pantelån.
En annen gruppe rettigheter til skattebetalere er relatert til prosedyrene for kommunikasjon med statlige organer. Spesielt under skatterevisjoner har en borger eller organisasjon rett til å gi Federal Tax Service dokumenter som bekrefter lovlig oppfyllelse av dem av sine forpliktelser til å bidra med nødvendige beløp til budsjettet. Eller - kilder som vitner om riktigheten og aktualiteten til å gi staten rapportering fastsatt i lov. Skattytere har også rett til å lovlig bestride representasjoner og krav fra Federal Tax Service, inkludert gjennom søksmål.
En fullstendig liste over rettigheter og plikter for skattebetalere i Den Russiske Føderasjon er registrert i artikkel 21-25 i skatteloven. Det kan bemerkes at implementeringen av listen over relevante rettigheter blir utført i perioden hvor skattebetaleren inngår rettslige forhold med noen av de andre deltakerne i budsjettkommunikasjon - Federal Tax Service eller andre betalingsadministratorer.
Ansvarsmekanismer som et element av status
Et annet element i skattyters status er ansvarsmekanismer for foretaket som ikke oppfyller sine forpliktelser til å overføre til statlige skattebeløp fastsatt i lov. Hvis den enkelte og organisasjonen ikke betaler de nødvendige innbetalingene til budsjettet, har myndighetene som administrerer skatter og avgifter rett til å inndrive de forfalte beløp fra dem på grunn av det faktum at de har den aktuelle statusen. Dette kan blant annet gjøres i retten. Organene som administrerer utbetalinger kan inndrive penger fra skattyter både på bekostning av beløpene som er lagt på kontoene til de aktuelle enhetene, og ved henvendelse til FSF.
Staten som et ansvarsområde
Det er selvfølgelig også mekanismer for statlig ansvar overfor skattyteren. For eksempel, hvis skattemyndighet gjort en feil når jeg beregnet betaling for en enkeltperson eller feil behandlet informasjon om overføring av midler til en skattekonto av en juridisk enhet, har de aktuelle juridiske enhetene rett til å utfordre handlingene til Federal Tax Service. Dette kan gjøres både gjennom direkte samhandling med byrået, og ved å søke til retten.
Dermed kan rettigheter, forpliktelser og ansvarsmekanismer som elementer i skattestatus etableres både for enheter som betaler lovpålagte beløp til skattebetalernes budsjett, og for staten som administrerer de aktuelle utbetalingene.
Status som betalingsdetaljer
Det er en annen bemerkelsesverdig tolkning av begrepet “skattyter status” - som et betalingsattributt. Det skiller seg noe fra tolkningen som er vurdert av oss ovenfor. Eiendommen det gjelder er angitt i et dokument som f.eks betalingsordre. Skattyterens status registreres i felt 101 av den tilsvarende kilden. Det vises med et tosifret nummer.
Det kan bemerkes at denne attributtet mer korrekt kalles "betalerstatus". Faktum er at skattemyndigheten også kan være slik - i dette tilfellet må tallene 03 føres inn i betalingen. Derfor er begrepet “skattyter status” i forbindelse med utfylling av betalingsordrer uoffisielt. Strengt tatt er det aktuelt hvis dokumentet angir gjenstand for skatteinnbetalinger til budsjettet, for eksempel en juridisk enhet (kode 01 tilsvarer denne statusen) eller en skatteagent (kode 02). Det kan bemerkes at lovgivningen i Den russiske føderasjonen totalt gir 26 mulige statuser for betaleren, som kan angis i betalingsoppdrag.
Status som nødvendig sertifikat 2-NDFL
Skattyterens status kan også angis i 2-NDFL - et sertifikat for personlig inntekt, som kan bli bedt om fra arbeidsgiveren. I dette tilfellet kan de tilsvarende rekvisittene være representert i 3 verdier. Skattyterens status i 2-personlig inntektsskatt er indikert som 1, hvis ikke personen er det skatt bosatt RF, det vil si, bor i Russland i mindre enn et halvt år. Status angis som 2 hvis betaleren oppfyller kriteriene til en høyt kvalifisert ansatt, som 3 hvis personen er skatt bosatt i Russland.
Dermed er statusen til en skattyter (individ eller organisasjon) et begrep som kan tolkes på forskjellige måter. Fra juridisk vitenskapssynspunkt forstås slike som en kombinasjon av slike elementer som forpliktelser, subjektets rettigheter og ansvarsmekanismer. Indikatoren for skattyterens status er det nødvendige som er registrert i betalingsoppdrag. Offisielt - “betalerstatus”. Totalt kan det være mange av dem - 26. Det er også noe som heter skattyterens personlige inntektsskatt. Det kan fikses i det tilsvarende sertifikatet som bekrefter inntekten til en person, i 3 versjoner.
