Tilsynspraksis overgikk ofte etableringen av et regelverk. Et betydelig antall revisjonsselskaper prøvde å raskt utvikle det aktuelle markedet, utvidet ulike typer tjenester, leverte tjenester til forskjellige forretningsenheter, noe som ofte førte til et utilstrekkelig nivå av nøyaktighet i inspeksjonens kvalitet. Fra tid til annen var det til og med et brudd på juridiske normer, samt avgivelse av meninger om resultatene av prosedyren for et gebyr, det vil si uten reell gjennomføring av tilsynet. Denne situasjonen har overlatt organene som regulerer tilsynet. aktivitet, den viktigste oppgaven knyttet til kvalitetskontroll av inspeksjoner. I vår artikkel vil vi vurdere konseptet og lovlig regulering av revisjonsaktivitet på Russlands føderasjon.
Enkelt forskriftsdokument
I forbindelse med hendelsene beskrevet over var det et presserende behov for å lage et enkelt forskriftsdokument. I august 2001 ble således “foreløpige revisjonsregler” erstattet av en fullverdig føderal lov av 13.07.2001 “Om revisjonsvirksomhet”. I løpet av de åtte årene etter at den presenterte loven eksisterte, ble det gjort et stort antall viktige endringer og tillegg til den, noe som til slutt førte til at en ny føderal lov av desember 30, 2008 "On Auditing Activity" ble oppdaget i desember 2008. Det er han som er hovedveiledningen for lovlig regulering og organisering av revisjonsvirksomhet i Russland.
Hva er godkjent av loven?
Vurder kategorien lovlig regulering av revisjonsvirksomhet i samsvar med nevnte lov. Så det godkjente følgende punkter:
- Definisjon av en kategori, og også revisjonsaktivitet; liste over tjenester som følger med tilsynet.
- Systemet med forskrifter og organer som regulerer denne typen aktiviteter.
- Fastsettelse av revisjonsstruktur, samt foreningen av selvregulerende revisorer.
- Prosedyren for revisjonssertifisering og begrunnelsen for behovet for implementering.
- Kriterier for oppføring i registeret over SROer (dvs. selvregulerende organisasjoner), samt indikatorer for medlemskap i revisorer og revisjonsstrukturer.
- Oppføringsrekkefølgen av staten. register over SRO og register over revisjonsselskaper og revisorer.
- Tilfeller av obligatorisk revisjon.
- Konseptet og separasjonen av revisjonsstandarder.
- Definisjon av en revisjonsuttalelse og dens struktur.
- Forpliktelser og rettigheter til revisjonsselskaper og reviderte enheter i gjennomføringen av tilsynet.
- Prosedyren for tilsyn med SROs arbeid av staten, samt kvalitetskontroll av arbeidet til revisjonsorganisasjoner.
Revisjonssted i økonomisk aktivitet
Som det viste seg, gjennomføres den lovlige reguleringen av revisjonsvirksomhet først og fremst gjennom den føderale loven "On Auditing". Denne loven gir et visst sted å revidere i finansielle og økonomiske aktiviteter. Det er verdt å merke seg at for Russland er dette viktig fordi det historisk sett var et slikt bilde at kontroll fra staten nesten var den eneste typen kontroll. Så det var nødvendig å finne ut sted og rolle, uavhengig av form for økonomisk kontroll, som er tilsynet.
Juridisk regulering av revisjonsaktivitet i Russland: andre kilder
Den føderale loven "On Auditing" regnes som den viktigste normative handlingen, men ikke bare stiller den grunnleggende krav til denne type aktiviteter. Til dags dato har Russland godkjent et blandet konsept i forhold til revisjonsregulering. I tillegg er alle hovedkomponentene i systemet for lovlig regulering av revisjonsaktivitet i Russland definert av lov. Det skal bemerkes at et blandet reguleringssystem implementeres ikke bare ved hjelp av lover og handlinger i vedtektsplanen, som er utstedt av statlige organer, men også gjennom reguleringshandlinger fra organisasjoner av offentlig art.
Reguleringsnivåer
Det er fire nivåer til lovgivningsmessige handlinger i det reguleringssystemet for revisjon. La oss vurdere dem mer detaljert:
- Første nivå. Dokumenter: lover, forordninger, koder av føderal betydning. Organer: Den russiske føderasjons regjering, president for den russiske føderasjonen, forbundsforsamlingen, statsduma.
- Det andre nivået. Dokumenter: ordrer, forordninger, profesjonelle revisors etiske regler, revisjonsstandarder, føderale revisjonsstandarder. Organ: Finansdepartementet, regjering, avdeling for statlig regulering Fin. kontroll, revisjon, regnskap. regnskap og rapportering.
- Tredje nivå. Dokumenter: standarder for offentlige organisasjoner, koder for prof. etikk av offentlige strukturer, deres bestemmelser og metodiske retningslinjer (innenfor rammene av deres respektive krefter). Organer: organisasjoner av selvregulerende revisorer.
- Fjerde nivå. Dokumenter: regler for implementering av kvalitetskontroll, interne standarder. Organer: tilsynstyporganisasjoner, individuelle gründere som er engasjert i denne aktiviteten.
Første reguleringsnivå
Det første nivået av lovlig regulering av revisjonsaktivitet i Den Russiske Føderasjon blir presentert av skatteloven i Den Russiske Føderasjon, Den russiske føderasjonens sivilkode, føderal lov "om revisjonsvirksomhet", føderal lov "om selvregulerende organisasjoner", føderal lov "På den sentrale banken i den russiske føderasjonen", loven "På aksjeselskaper", etc. . Det er også statlige forskrifter. myndigheter. Blant dem er det viktig å merke seg dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen "Om spørsmål om statlig regulering av revisjonsaktivitet i den russiske føderasjonen" og så videre. Det er på bakgrunn av disse normative handlingene at den lovlige reguleringen av revisjonsaktivitet av staten blir implementert.
Andre reguleringsnivå
Det andre nivået av juridisk regulering av revisjon og revisjonsaktivitet består av følgende dokumenter: nasjonal kode prof. etikk for revisorer, standarder for denne typen aktivitet på føderalt nivå, retningslinjer og forskrifter som er gitt innenfor rammene av en viss kompetanse av den autoriserte føderale strukturen for å regulere denne aktiviteten fra statens side, det vil si Russlands finansdepartement. Det anbefales å ta med bestillingen fra Russlands finansdepartement under tittelen "Midlertidige bestemmelser om sertifiseringssystem, videreutdanning og opplæring av revisorer i Den Russiske Føderasjon", samt "Midlertidige bestemmelser om organisering og gjennomføring av kontroll over revisors etterlevelse av standarder (regler) for profesjonell virksomhet og profesjonell etikk," ", som ble godkjent av revisjonsrådet under Finansdepartementet i Russland 30. oktober 2008, og så videre.
Tredje reguleringsnivå
På det tredje nivået av lovlig regulering av tilsynsaktivitet - forskriftsmessige handlinger prof. revisjonsforeninger. Det skal bemerkes at de blir utgitt av disse strukturene utelukkende innenfor sin egen kompetanse. Som regel er normative handlinger representert av koder av prof. etikk fra selvregulerende organisasjoner, standarder for selvregulerende organisasjoner av spesialister på dette feltet, samt metodologiske bestemmelser og retningslinjer som er gitt av selvregulerende organisasjoner innenfor en viss kompetanse.
Fjerde reguleringsnivå
Det fjerde nivået av juridisk regulering av revisjon i Russland anbefales å inkludere spesifikke regler for implementering av internkontroll i en bedrift eller organisasjon når det gjelder kvalitet. I tillegg inkluderer dette interne metoder og standarder. Alle av dem er utviklet direkte av revisjonsorganisasjoner eller individuelle gründere som promoterer den tilsvarende aktiviteten.
Selvregulerende organisasjoner
Det er verdt å merke seg at gjennom reguleringshandlinger på nivå 3 og 4, som ligger til grunn for lovlig regulering av revisjonsvirksomhet, foregår selvregulering av tilsynet. Den føderale loven "Om selvregulerende organisasjoner" er engasjert i å regulere forhold relatert til aktivitetene til slike organisasjoner. Disse forholdene forener fag av profesjonell eller gründeraktivitet, samhandler med selvregulerende strukturer og deres medlemmer, så vel som forbrukere av produserte produkter (tjenester, arbeider), utøvende organer.
Hva bestemmer den føderale loven?
Det er viktig å vite at den føderale loven "Om selvregulerende organisasjoner" forklarer følgende punkter:
- Begrepet selvregulering, samt emner i denne kategorien.
- Motivet om selvregulering, regler og standarder for selvregulerende strukturer, generelle kriterier for anerkjennelse av ideelle organisasjoner av SRO-typen. Innholdet i selvregulering er utvikling og påfølgende etablering av regler og standarder for en viss type aktivitet, og selvfølgelig kontroll over implementeringen av kravene til visse regler og standarder.
- Strukturen til styrende organer, nøkkelfunksjoner, plikter og rettigheter til selvregulerende organisasjoner.
- Behovet for å utvikle og deretter godkjenne SRO-regler og standarder, samt å danne spesialiserte strukturer for overvåking av implementeringen av SRO-medlemmer.
- Rekkefølgen av utførelse av kontrollfunksjoner i forhold til selvregulerende organisasjoner som forholder seg til medlemmene sine aktiviteter.
- Metoder for å sikre eiendomstypen til SRO-medlemmer direkte overfor forbrukere av salgbare produkter (tjenester, verk), så vel som til andre personer.
Det bør legges til at russiske standarder i dette tilfellet kalles føderale revisjonsregler. aktiviteter (FPSAD).
FPSAD Kategori
Det er interessant å vite at den første FPSAD - det var seks av dem, de trådte i kraft tilbake i 2003. Siden den gang har standardene kontinuerlig blitt oppdatert og forbedret. Redigering av dem er assosiert både med utviklingen av revisjonsmarkedet, dynamikken i ekv. aktivitet på Russlands territorium, samt med endringene som skjer i den internasjonale revisjonspraksisen, identifisering og påfølgende generalisering av grunnleggende nye saker som revisor møter i prosessen med å implementere profesjonelle aktiviteter.
På slutten av 2010 var det rundt 34 FPSAD. De ble adoptert i samsvar med den allerede inaktive føderale lov av 08.07.2001 "Om revisjonsvirksomhet" og godkjent gjennom en resolusjon av regjeringen i Den russiske føderasjonen av 23. september 2002. Det må tas i betraktning at disse standardene ikke mister relevansen før godkjenningen av den autoriserte føderale strukturen av revisjonsstandarder, som er fastsatt i den nye loven av 30.12.2008 "Om revisjonsaktiviteter", på føderalt nivå.
Du må vite at FPSAD for tiden dekker systemet med informasjon som er nødvendig for implementering av revisjonsaktiviteter både når det gjelder revisjon og relaterte tjenester. De danner vanlige krav til levering av denne typen tjenester, utformingen av resultatene, samt for å vurdere kvaliteten på tilsynet.
Kravene til FPSAD er nødvendige av revisorer og statlige reguleringsstrukturer for å lage og implementere kompetent policy på revisjonsområdet.Samsvar med nasjonale standarder med internasjonale på en eller annen måte gir tillit til tilsynsrapporten fra brukere både i Russland og i utlandet.
Avsluttende del
Så vi undersøkte hovedaspektene ved lovlig regulering av revisjonsvirksomhet i Russland. Avslutningsvis skal det bemerkes at utviklingen av revisjon bør være basert på de beste prestasjoner i verden, så vel som på praktiseringen av nasjonale organisasjoner og virksomheter. Den skal kombinere de eksisterende prestasjonene til spesialister innen revisjon og rådgivning, samt bidra til selvutbedring av tilsynet. videre aktiviteter.
