Alt endrer seg veldig raskt i markedet. Hvis du i går fremdeles trodde på klientens gode tro og håpet at han ville betale ned gjelden, er den i dag allerede forfalt. Eller omvendt: du som kjøper "glemte" å betale ned gjelden til kreditor. Gjeldslettelse kan påvirke den skattepliktige varen. Hvordan? Les videre.
Problembeskrivelse
I prosessen med sitt arbeid skaffer organisasjonen gjentatte ganger penger. Vilkårene for bruk er foreskrevet i kontrakten med kreditor. Hvis gjelden ikke blir tilbakebetalt i tide, belastes renter og bøter på dette beløpet. Hvis låntager ikke betaler penger i tre år på rad, blir gjelden håpløs. Slike beløp er gjenstand for avskrivning etter utløpet av foreldelsesfristen (artikkel 196 i Civil Code). Regnskapsførere har mange spørsmål om prosessen med å avskrive betalbar regnskap: Moms kompenseres ikke alltid. Tenk på hvordan denne prosessen skjer i praksis.
Begynn med det grunnleggende
I dag er alle inntektsskattytere avhengige av regnskapsdata. Uten å forstå hvordan kansellering av gjeld vil gjenspeiles i regnskap, kan ingenting gjøres i regnskapsavdelingen.
Foretak som er i tvil om motparternes soliditet, skaper en reserve for tvilsom gjeld (RSD). Dette kravet er obligatorisk for foretak med alle former for eierskap. Gjeld er forsikret for hvilke midler som må mottas. Det opprettes ikke en reserve for en varefordring. Det er forbudt for offentlig virksomhet å ta inn RSD-gjeld med en løpetid på opptil halvannet år. Etter at gjelden er anerkjent som dårlig, trekkes den fra balansen på bekostning av RSD.
typer
Mva-restanser kan deles inn i to grupper:
- på forskuddsbetalinger for fremtidige leveranser (til kunder);
- for betalt, men ikke fullført arbeid (til leverandører).
Hvordan avskrives merverdiavgift ved avskrivning av gjeld i hvert av disse tilfellene, vurderer vi nærmere nedenfor.
kunder
Som regel belastes og betales merverdiavgift for mottatt forskudd. Skattebeløpet er fradragsberettiget for forsendelse av varer eller for endringer i avtalevilkårene, retur av varer. Det vil si at i henhold til gjeldende lovgivning, når du trekker forfalte forfall, er moms ikke fradragsberettiget. I tilfelle en tvist, vil det være svært vanskelig å bevise riktigheten av deres handlinger i retten.
restriksjoner
Hva er det maksimale gjeldsbeløpet som kan innregnes som ikke-driftsinntekt for å kunne avskrive det minus? I følge art. 248 i skatteloven, er skattebeløpet som presenteres for kjøperen fradragsberettiget fra inntekten. Når det gjelder de mottatte forskuddsbetalingene fra kjøperen, må skattyter presentere moms på dem umiddelbart. Det vil si at når skyldige kontoer blir avskrevet, tas ikke moms med. Og hva med kostnadene? Trenger du å gjenopprette moms ved avskrivning av gjeld? I henhold til den stilling som Federal Tax Service har, når gjeld blir avskrevet etter foreldelsesfristen, kan ikke skatten i utgifter reflekteres, og den kan heller ikke trekkes.
Gjeld knyttet til mottak av varer og tjenester
Utlåner til leverandører er det beløpet som allerede er akseptert for fradrag. I art. 170 i skatteloven inneholder en liste over situasjoner der kjøperen er pålagt å fullstendig eller delvis gjenopprette merverdiavgiften ved avskrivning av gjeld. Denne listen inkluderer ikke gjeldsbeløpet på mottatte varer, som blir avskrevet etter tre år. Men i ikke-driftsinntekter gjenspeiles gjelden under hensyntagen til skatten.Hvis kjøperen av en eller annen grunn ikke presenterte fradragsbeløpet og ikke betalte gjelden, er det mulig å presentere skatten i ikke-driftskostnader.
I BU
I følge p.p. 77,78 P (s) BU blir gjeldsbeløpet avskrevet separat for hvert objekt på grunnlag av en inventar, en ordre fra ledelsen eller en skriftlig begrunnelse. De forholder seg da til økonomiske resultater, blant annet inntekter og utgifter. Hvis RSD tidligere ble dannet, vil bare den delen av gjelden som reserven ikke var nok for, tildeles utgifter. Gjeld kan avskrives også før foreldelsesfristen er kommet hvis det er grunn til å anerkjenne den urealistisk for tilbakebetaling, for eksempel ved presentasjon av et utdrag fra registeret ved avvikling av anlegget.
Hvordan blir mva avskrevet i regnskapet som skal betales når de blir avskrevet? ledningsnett:
- DT 60 (70, 76) CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - i forhold til “fordringer”.
Hvis sistnevnte debiteres fra reserven, bør konto 63 gjenspeiles i debet i stedet for konto 91. Avskrivning av gjelden fører ikke til kansellering. En slik gjeld bør være i balansen i ytterligere 5 år i tilfelle en endring i skyldnerens eiendomsstatus. Derfor er det bedre å bruke ledningene til DT 007.
WELL
Her, som i BU, skal det belastede beløpet av gjeld tas med i inntekter eller utgifter som ikke er i drift. Dokumentet som bekrefter den dårlige gjelden er den samme varelager, ordre eller skriftlig begrunnelse. Gjeld må avskrives i den perioden begrensningsloven utløp.
Mer om begrensningsloven
I henhold til generelle regler anses en gjeld som dårlig etter tre år fra datoen for brudd på retten til å betale gjeld. I noen bransjer kan begrensningsloven være kortere. For eksempel anerkjennes gjeld for godstransport som håpløs etter ett år, og for eiendomsforsikring - to år. Selv etter at den angitte perioden har gått, kan du ikke umiddelbart avskrive det skyldige beløpet. Begrepet kan bli avbrutt og suspendert. Maksimumet kan imidlertid ikke være mer enn 10 år fra datoen for brudd på loven. Denne perioden er ikke lenger avhengig av avbrudd og suspensjoner. Du kan gå til retten tidligere. Bare lovgiver satte øvre stolpe.
Hvordan vil dette påvirke regnskapsførernes arbeid? Ingen vei. Regnskap kan fortsatt fokusere på en treårsperiode. For eksempel er kontraktens forfallsdato 02/17/14. Hvis motparten ikke tilbakebetalte gjelden 02/18/14, begynner en nedtelling på 3 år. Hvis gjelden ikke blir tilbakebetalt i første kvartal 2017 (før 02/17/17), blir gjeld, blir moms avskrevet etter de generelle reglene.
Hvis perioden gjentatte ganger blir avbrutt og suspendert, vil den øvre grensen komme til nytte. Organisasjonen kan avskrive gjelden i 10 år, hvis du ikke kan gjenopprette den. Anta at leverandøren ikke har betalt for leveransen. Hvert år sender han et bekreftelsesbrev om gjeldsforekomst. Dette bidrar til årlig nullstilling av foreldelsesperioden. Hvis beløpet ikke er returnert innen 18.02.2024, kan organisasjonen avskrive gjeld, mva i henhold til de generelle reglene. Det som virkelig må gjøres i en slik situasjon, er å først konsultere en advokat om riktigheten av beregningen av begrensningsloven.
Stopp teller
Grunnlaget for suspensjon av beregninger er:
- skriftlig innregning av gjeld;
- delvis betaling av gjeld eller renter;
- endring av kontrakten;
- skyldneres forespørsel om avdrag;
- aksept av en ordre.
Tidligere var organisasjonens anke til retten også blant unntakene. I dag gjennomføres suspensjonen av løpetiden bare i behandlingsperioden og inntil avgjørelsen er truffet.
Fyller ut en erklæring
Hvordan justeres merverdiavgiften når du avskriver gjeld i en erklæring? Mengden ”gjeld” er inkludert i driftsinntektene.Når du fyller ut selvangivelsen, gjenspeiles det i linje 100 i vedlegg 1 i sin helhet. Mengden gjeld som er avskrevet gjenspeiles i linje 101-107. Derfor vil verdien som er angitt på linje 100 alltid være flere indikatorer fra linje 101-107. Dette beløpet gjenspeiles ikke i momsangivelsen. Grunnlaget for beregning av skatten oppstår ikke. Finansdepartementet forbyr fradrag for merverdiavgift fra forskudd ved avskrivning av gjeld til ubelastede forsendelser. Eller ta med merverdiavgift i utgiftene, redusere skattepliktig inntekt.
Hver for seg skal det sies om utdanningsorganisasjoner. Fakta er at det er nødvendig å fylle ut seksjon 7 hvis det ble utført operasjoner som ikke ble beskattet, eller organisasjonen mottok et forskudd for fremtidige leveranser. De avskrevne beløpene til skyldige kontoer skal ikke gjenspeiles i avsnitt 7.
Spesielle tilfeller
Det er situasjoner der datoen for oppfyllelse av en forpliktelse settes "på forespørsel". For eksempel, hvis klienten ga et forskudd, og den endelige betalingen burde vært utført etter mottak av ordren. Hvordan beregnes da begrepet?
Hvis det er satt en spesifikk frist i forespørselen (for eksempel 15 dager fra mottak av ordren), starter nedtellingen fra den dagen den utløper. Hvis dette ikke ble stavet i kravene, starter nedtellingen fra den dagen betalingen etterspørres.
Et eksempel. Kunden mottok ordren 02/11/14. Fra denne dagen av har leverandøren rett til å kreve betaling av gjelden. En faktura kan bli utstedt senere. Fristen starter fra det øyeblikket fakturaen utstedes. Usikre krav er også underlagt en ti års begrensning.
Organisasjoner kan ikke motregne gjeld hvis begrensningsbestemmelse allerede er utløpt. "Kundefordringer" kan ikke anses som håpløs hvis det er en motkreditt "kreditor" med samme klient. Finansavdelingen anser det som ulovlig å inkludere en slik gjeld i ikke-driftsutgifter. I Civil Code var tidligere forbud mot motregning på grunn av forfalt gjeld. Formelt krevde han imidlertid tilgjengeligheten av en tilsvarende uttalelse fra den andre siden. Nå er forbudet entydig og ubetinget.
konklusjon
Alle de beskrevne begrensningene trådte i kraft 1. september 2013. Hvis begrensningsloven er utløpt etter den datoen, bør de nye reglene gjelde. Hvis organisasjonen av en eller annen grunn er oppført "gammel" gjeld med en utløpt periode, gjelder ikke de nye reglene for den. Du trenger bare å avskrive denne gjelden fra balansen.