I denne artikkelen vil vi vurdere de viktigste nyansene som oppstår under en avgiftsrevisjon, nemlig vi lærer hvordan den blir utført, i hvilken periode det er nødvendig å sende inn dokumentene som blir bedt om til verifisering, og hvilke dokumenter som oftest blir sjekket.
Enhver fysisk eller juridisk person som utfører forretningsvirksomhet, i samsvar med loven, er forpliktet til å betale skatt på en rettidig måte. Nøyaktigheten av slike virksomheters aktiviteter kontrolleres av skattemyndighetene.
Hvis skatteinspektoratet har spørsmål knyttet til organisasjonens aktiviteter, har de rett til å oppnevne en tilleggsrevisjon. Dette er en kontrasjekk.
Hva du trenger å vite om kontrasjekk?
Når du foretar en skrivebordsrevisjon, kan skatteinspektørene som utfører den, ha spørsmål som er knyttet til organisasjonens aktiviteter i forhold til andre personer.
I dette tilfellet kan skattekontoret be om tilleggsdokumenter for å avklare situasjonen. Men denne motrevisjonen kan bare utføres av skattemyndighetene under en revisjon på stedet eller på skrivebordet.
Grunnlaget for en kontrasjekk er tilstedeværelsen av et visst dokument - et skriftlig krav (det såkalte følgebrevet). En skriftlig forespørsel blir utarbeidet av skattemyndighetene.
Når planlegges motkontroll?
En sjekk kan tilordnes i følgende situasjoner:
- Skattemistanken om at organisasjonen fører dobbeltdokumentasjon.
- Skattekontoret fant fiktive dokumenter, eller at handlingene var upålitelige ble avslørt.
- Det ble funnet et fjerde misforhold i rapporteringen.
- Skattemyndighetene mistenkte at selskapet skjulte visse inntekter. De vises ikke fullt ut i uttalelsene, og skatter blir følgelig ikke fullt ut betalt.
- Skattemyndighetene fant at det ikke er noen avtale med motparten eller partneren, eller at det ble avslørt at denne avtalen blir ført feil.
Men hvordan gjennomføres en kontrasjekk? Dette er en slags uplanlagt sjekk. En ansatt som sjekker organisasjonen og organisasjonen selv, som en skatteagent, kan være registrert med forskjellige tjenester. Det vil si at skattekoden til den russiske føderasjonen ikke reguleres av det faktum at en spesifikk skattetjeneste skal utføre en motrevisjon.
Skatteagenten må vurdere følgende viktige nyanser:
- Motverifisering utføres ved denne metoden, som lar deg finne ut informasjon fra en skattyter om en annen.
- En motkontroll kan ikke utføres separat fra en pulskontroll.
- Verifisering gjenstand er informasjon, så vel som dokumentasjon, som gjenspeiler de økonomiske og økonomiske forholdene til flere forskjellige personer.
- Skattemyndighetene har ikke rett til å be om dokumenter for bekreftelse i mangel av foreløpig skriftlig forespørsel.
Grunnleggende konsepter
- En skatterevisjon er en handling som er prosessuell. Denne kontrollen må utføres av skattekontoret. Hovedhensikten med tilsynet er å identifisere mulige lovbrudd. I løpet av denne tilsynet blir skattekontrolldataene og dataene som reflekteres i rapporteringserklæringene avstemt.
- Erklæring - En rettsakt som formulerer de grunnleggende prinsippene, samt målene fra to parter.
- En kontrasjekk er en sjekk utført av Federal Tax Service. Målet er å studere den økonomiske og økonomiske virksomheten til organisasjonens motparter.
- Et dokument er en annen type informasjonsbærer som har detaljer. Dokumentet fanger opp all grunnleggende informasjon som gjenspeiler aktiviteten.
- Motpart - parten som kontrakten ble inngått med. Motparten kan være både et individ og en juridisk enhet, som er betrodd oppfyllelsen av ulike forpliktelser.
Motrevisjon Mål
Hvis vi sammenligner tellerkontrollen med desk-sjekken, har den første, i motsetning til den andre, ikke en skattekarakter. En kontrasjekk er faktisk organisasjonenes informasjon om hverandre.
Følgende hovedmål for en slik revisjon er identifisert:
- Å bekrefte den faktiske eksistensen av en viss motpart, samt å bekrefte at skattyteren utfører handlinger som er tilregnet ham ved lov.
- Forsone informasjon om indikatorer for økonomisk og økonomisk aktivitet, som utføres av skattyter og hans motparter.
- Bekreft dokumenter.
- Å bekrefte faktumet om lovligheten av å vedlikeholde og bruke forskjellige typer dokumentasjon.
Dermed er hovedformålet med motrevisjonen å identifisere detaljene i den gjennomførte økonomiske eller forretningstransaksjonen, samt å få nødvendig informasjon om inntektene etter transaksjonen.
Denne typen sjekk kan utføres av inspektøren til Federal Tax Service hvis han mener at skatteagenten bruker gjenstandene for transaksjonen ulovlig, og også skjuler den reelle inntekten fra transaksjonen.
Reguleringsrammer
I prosessen med å utføre aktiviteter fra skattetjenestene angående organisering av kontrollen over skatteagenter, skal førstnevnte ledes av en rekke dokumenter som utgjør regelverket for revisjoner. Først av alt er det den russiske føderasjonens grunnlov, så vel som skatteloven og forskjellige lovgivningsmessige handlinger.
For eksempel er en skattemyndighets rett til å planlegge en ikke planlagt revisjon regulert av artikkel 87 i skatteloven.
Som vi bemerket tidligere, kan ikke en tellerkontroll tilordnes utenfor en skrivebordsjekk. Det vil si at den ikke er uavhengig i sin natur. Dessuten oppretter ikke skattekoden til den russiske føderasjonen og grunnloven en slik sjekk, noe som betyr at det er en uavhengig type sjekk. Og dette er snarere skattemyndighetens rett, heller enn dens plikt. Det er unntak fra denne regelen:
- I samsvar med bestillingen fra Federal Tax Service No. BG-3-03 / 461, kan ikke en skattekontroll tilordnes av skattetjenesten etter 10 dager.
- Retten til å be om dokumenter fra en avgiftsagent er etablert i samsvar med artikkel 93.1.
- I samsvar med artikkel nr. 129.1 kan en skatteagent bli bøtelagt for manglende fremskaffelse av dokumenter for motverifisering, hvis beløp er omtrent 200 rubler for hvert dokument som ikke er sendt inn. Gitt at pakken med dokumenter som blir bedt om er ganske omfattende, kan boten beløpe seg til opptil 100 tusen rubler eller mer.
Hvordan gjennomføres en motrevisjon av skattemyndighetene?
En kontrasjekk er faktisk en ekstra skattekontroll. Som regel kan en slik sjekk startes umiddelbart etter en desk-sjekk. Interessant kan det hende at skatteagenten ikke engang er klar over at det har blitt lansert en lignende sjekk mot ham.
Dokumenter som kan bli forespurt under en kontrasjekk
Det er ingen strengt regulert liste over dokumenter som skattetjenesten kan be om. Men som regel er dette en pakke med dokumenter som kjennetegner den økonomiske aktiviteten i organisasjonen med dens motparter.Disse dokumentene inkluderer ulike typer handlinger, kontrakter, så vel som fakturaer som oppfyller kravene for motverifisering.
Skatteagenten må på forespørsel fra SB sende inn nødvendige dokumenter senest innen 5 dager fra datoen for forespørselen. Dessuten er originaldokumentene ikke nødvendige for presentasjon, men kopier kan avskaffes. I pakken med dokumenter må du legge til et følgebrev fra skatteinspektoratet som gjennomførte tilsynet.
I tilfelle skatteagenten ikke kan fremlegge de forespurte dokumentene innen den fastsatte fristen, har han rett til å sende inn en forespørsel med en forespørsel om å øke denne perioden. Søknaden må angi datoen da hele pakken med dokumenter vil bli gitt.
Bekreftelse av motpart er ikke verifisert, den krever bare dokumenter. Men først plikter NA-organene å sende et følgebrev til skatteagenten, og bare skriftlig. Dette brevet skal sendes til skattekontoret, som er registrert hos organisasjonen eller den enkelte. Obligatorisk å oppgi i brevet er årsaken til denne sjekken.
Etter å ha mottatt brevet, innen 5 dager, sender INS en forespørsel til motparten om å fremlegge de nødvendige dokumentene. De mest forskjellige dokumentene kan etterspørres, som regel er dette fakturaer som gjenspeiler informasjon om betaling av skatter, dokumenter for transport av varer, kontrakter med et transportselskap. Svaret på forespørselen må gis innen 5 dager.
I tilfelle skatteagenten ikke svarer på forespørselen, kan det ilegges bøter. For å overholde loven og legitimiteten når du ber om dokumenter, må du følge kravene som:
- Forespørselen må sendes til representanten for organisasjonen, og personlig.
- I tilfelle forespørselen ble sendt per post, må motparten varsles om mottakelsen.
- En forespørsel kan bare sendes av skatteinspeksjonsmyndigheten registrert med denne organisasjonen.
- Innkallingen må inneholde årsaken til motverifiseringen, samt en fullstendig liste over dokumenter som kreves for innsending.
- Absolutt alle krav og data bør formuleres veldig tydelig.
Før skatteagenten sender inn dokumenter for bekreftelse, må skatteagenten sørge for at kravene til SB er lovlige og lovlige. Det er nødvendig å ta hensyn til slike nyanser:
- Nasjonalforsamlingen kan bare be om dokumenter hvis det foreligger et bekreftelsesattest.
- Sørg for å oppgi årsaken til forespørselen om dokumenter.
- Kravet må inneholde fullstendig informasjon om detaljene i dokumentene som etterspørres.
- NA-organenes erklæringer om foretaket kan ikke rekvireres.
Som regel kan dokumenter om motverifisering rekvireres i to hovedsaker: en transaksjon blir inngått for et spesielt stort beløp, nasjonalforsamlingen har grunn til å tro at kontrakten med motparten er fiktiv.
Hva er fristen for en kontrasjekk?
Motverifisering kan bli forsinket i opptil en måned, men ikke mer. Hvis inspektøren anser det som nødvendig å utvide inspeksjonen, bør dette fikses med passende ordre. Videre har skattyter på tilsynstidspunktet full rett til ikke å stoppe sin virksomhet, og skattemyndighetene har ikke rett til å kreve dette.
Utarbeidelse av en forklarende merknad for innlevering til skatten
Ofte må skattyter legge ved en forklarende merknad til SB. La oss vurdere hvordan du kan komponere det riktig.
Først av alt, en slik merknad skal inneholde alle dataene på dokumentene som er sendt inn og underlagt verifisering, og innholdet avhenger direkte av typen dokument som det er knyttet til.
En forklarende merknad bør tegnes på et ark med A4-format, hvis det er flere sider i det, så skal de bindes og innrammes i et gjennomsiktig omslag. Sidene i den forklarende merknaden er nummerert fra forsiden. Notatet skal skrives med en formell forretningsstil.
Obligatorisk informasjon som skal inngå i et notat inkluderer:
- Navnet på inspeksjonsenheten til nasjonalforsamlingen som notatet er adressert til.
- Identifikasjonskode for juridisk enhet.
- Detaljer om kravet, som er årsaken til utarbeidelsen av denne merknaden.
- Detaljer om dokumentet som notatet er utarbeidet til.
- Data om alle utgifter og inntekter for foretaket.
- Beløp på alle påløpte kostnader eller tap.
- Data om avvik mellom regnskap og skatteregnskap. Hvis noe finner sted.
Det siste stadiet av motrevisjonen
På slutten av motskattrevisjonen må en autorisert person utarbeide en handling som inneholder alle detaljene i revisjonen, så vel som dens resultater. Denne handlingen vil være direkte bevis i tilfelle det blir oppdaget brudd under inspeksjonen. Dessuten bør informasjon gjenspeiles for hver oppdaget overtredelse.
Dermed kan vi konkludere med at en kontrasjekk ikke er obligatorisk, og grunnlaget for denne typen sjekk er oppdagelsen av forskjellige slags unøyaktigheter som oppstår i løpet av virksomheten til bedriften. Skatteagenten vil kanskje ikke bli advart om starten av en motrevisjon, men i tilfelle det blir avdekket brudd, ligger ansvaret hos ham.