Proces przeprowadzania audytu przez organizacje zewnętrzne lub zasoby własne firmy pod względem wielkości środków faktycznie wydanych na nabywanie i utrzymanie papierów wartościowych, a także poprawności dostarczanych danych i wypełniania sprawozdań finansowych nazywa się inwentarzem inwestycji finansowych.
Koncepcja
Inwestycje finansowe to inwestycje w kapitał zakładowy spółek, w papiery wartościowe, różne wydatki na uzyskanie państwowych dokumentów pieniężnych, udzielone pożyczki.
Inwestycje finansowe obejmują:
- państwowe dokumenty pieniężne;
- dokumenty pieniężne organizacji i przedsiębiorstw;
- udział kapitałowy w kapitale zakładowym spółki;
- pewna część akcji spółki;
- konto depozytowe;
- wierzytelności, których prawa powstały na podstawie konkretnej umowy.
Sklasyfikuj inwestycje finansowe w następujący sposób:
1. Zgodnie z wpływem na kapitał docelowy:
- formatywne: akcje, umowy inwestycyjne itp.;
- brak tworzenia: obligacji, umów oszczędnościowych itp.
2. Według własności:
- państwo;
- prywatny.
3. Według terminu zapadalności:
- długoterminowe: ważne przez ponad 12 miesięcy;
- krótkoterminowe: ważne do roku.
Co sprawdzić
Inwentaryzacja inwestycji finansowych, jej regulacja, termin i lista kontrolowanych obiektów są ustalane przez prawo i określane przez samą firmę. Aby nie stawiać niepotrzebnych pytań w przyszłości, lepiej naprawić wszystkie niuanse tego procesu w polityce rachunkowości firmy.
Przed rozpoczęciem sprawdzania należy sprawdzić, czy aktywa i ich depozyt na koncie 58 są zgodne. Aby konto spełniało wszystkie wymagania, musi spełniać trzy warunki:
- Prawidłowo wykonane dokumenty dotyczące prawa do posiadania aktywów i dochodów z nich.
- Możliwość przeniesienia na firmę różnych ryzyk związanych z tymi aktywami.
- Rzeczywista możliwa korzyść z inwestycji finansowej.
Aby zapewnić wiarygodne informacje podczas inwentaryzacji, konieczne jest sprawdzenie faktycznych wydatków na papiery wartościowe, kapitały innych spółek i wydane pożyczki. Rachunkowość uwzględnia je na podstawie następujących dokumentów:
- umowa;
- system płatności;
- konto;
- dokument potwierdzający przeniesienie;
- inne podstawowe dokumenty potwierdzające fakt przekazania.
Jeśli pożyczki zostały wydane, należy sprawdzić terminowość naliczania dywidend i ich poprawność.
Ponieważ inwestycje finansowe są inwestycjami, przed sprawdzeniem należy upewnić się, że:
- prawidłowe wykonanie dokumentów pierwotnych;
- zgodność z rzeczywistością wartości inwestycji;
- zgodność rzeczywistej kwoty papierów wartościowych z zapisami księgowymi;
- terminowe odzwierciedlenie w sprawozdaniach finansowych dotyczących zwrotu z inwestycji.
Jeśli papiery wartościowe znajdują się w spółce, przeprowadzana jest inwentaryzacja inwestycji finansowych wraz z weryfikacją gotówki w kasie. Jeśli dokumenty znajdują się w specjalnych skarbcach, wówczas kontrola polega na porównaniu sald zapisów księgowych i wyciągów złożonych przez skarbnicę.
Akt weryfikacji
Inwentaryzację inwestycji finansowych należy zarejestrować, a jej wyniki należy uwzględnić w specjalnym formularzu INV-16 dla inwentarza. Ten formularz musi zawierać wszystkie niezbędne informacje i być zgodny z częścią 2 art. 9 ustawy federalnej nr 402. Obejmuje to następujące szczegóły:
- Nazwa aktu.
- Kiedy został sporządzony.
- Nazwa firmy, która opracowała akt.
- Rodzaj operacji
- Jednostka miary.
- Stanowisko osoby odpowiedzialnej za przeprowadzenie audytu.
- Podpis uczestników inwentaryzacji.
Inwentaryzacja inwestycji finansowych, której próbkę należy przedłożyć do rozpatrzenia, musi zostać uprzednio zatwierdzona i wprowadzona do polityki rachunkowości spółki.
Przykład okablowania
Konto 58 uwzględnia i analizuje wszystkie inwestycje firmy. Gdy przeprowadzana jest inwentaryzacja inwestycji finansowych, zapisy na rachunkach muszą odpowiadać rzeczywistym działaniom związanym z papierami wartościowymi lub pożyczkami.
Rozważ przykład standardowego projektu.
- Obciążenie 58.2, kredyt 75.1: odbiór akcji jako inwestycja założyciela w kapitał założycielski organizacji. Podstawowym dokumentem jest protokół decyzji założycieli.
- Obciążenie 58.1, kredyt 98.2: odzwierciedlenie wartości nieodpłatnie otrzymanych papierów wartościowych w przychodach przyszłych okresów. Ustawa odzwierciedlająca operację - dokument potwierdzający fakt przekazania.
- Debet 76.1, Kredyt 58.1: umorzenie ubezpieczonych papierów wartościowych z tytułu odszkodowania od ubezpieczyciela. Dokument odzwierciedlający transakcję - umowa ubezpieczenia.
- Debet 90.2, Kredyt 58.1: rozpoznanie kosztów ze sprzedanych papierów wartościowych Podstawowa umowa jest dokumentem, zgodnie z którym jedna strona przenosi towary, a druga przyjmuje i płaci za nie pieniądze.