Zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami gry w dziedzinie ekonomii, wraz z dużymi przedsiębiorstwami, dość duża liczba przedstawicieli małych i średnich przedsiębiorstw jest aktywna, wnosząc znaczący wkład w tworzenie produktu krajowego brutto każdego kraju o gospodarce rynkowej i zapewniając miejsca pracy dla ludności. Najczęściej zajmują się świadczeniem różnego rodzaju usług domowych. „Dzieci” oczywiście nie mogą sobie pozwolić ani na utrzymanie dużego personelu administracyjnego, ani na obliczanie i składanie raportów na dużą skalę rodzajów podatków, które istnieją w naszym kraju.
Dlatego, aby ułatwić im życie, na poziomie legislacyjnym wprowadzono specjalne systemy podatkowe, które przedsiębiorcy i małe przedsiębiorstwa mogą wykorzystać w celu uproszczenia swoich relacji z państwem.
Specjalne systemy podatkowe: jakie są
Najbardziej znanymi i szeroko stosowanymi „dziećmi” są uproszczony system podatkowy - STS (uproszczony) i jednolity podatek od dochodów przypisanych - UTII (przypisane). Jeśli uproszczenie można porównać z ogólnie przyjętym systemem podatkowym, ponieważ główną podstawą obliczania podatków jest dochód lub zysk (dochód minus wydatki), wówczas przypisanie nie zależy od wyników działalności płatnika. Wysokość podatku, który trzeba będzie zapłacić państwu, zależy od wskaźnika fizycznego (na przykład wartości powierzchni sklepu) i dwóch czynników - K1 i K2, bardziej szczegółowe informacje o tym, które można znaleźć poniżej.
Dlatego wielkość płatności fiskalnej będzie mniej więcej stabilna, a zysk po udanym roku pozostanie całkowicie w dyspozycji przedsiębiorstwa. Oczywiście system jest dość atrakcyjny. Kto może z niego korzystać i jakie rodzaje działań podlegają UTII?
Zastosowanie imputacji na terytorium
System ten jest ustanowiony na mocy przepisów podatkowych i jest egzekwowany na terytoriach albo przez gminne dokumenty regulacyjne (tj. Opublikowane w gazecie) dokumenty władz lokalnych na poziomie dystryktu i poziomu dzielnic miejskich, albo przez przepisy prawa miast o znaczeniu federalnym.
Lista działań objętych UTII jest ustanowiona przez normy ustawodawstwa podatkowego. Jest koniecznie powielany w aktach przyjętych przez gminy. Działania te obejmują:
- Usługi renderowania o charakterze krajowym (zgodnie z OKVED).
- Usługi weterynaryjne.
- Usługi punktów naprawy i konserwacji technicznej, myjni samochodowych.
- Usługi parkowania, z wyłączeniem kar.
- Transport towarowy i pasażerski, pod warunkiem że do świadczenia usług samochodowych wykorzystuje się nie więcej niż 20 jednostek transportowych.
- Handel detaliczny poprzez hale handlowe o powierzchni do 150 metrów kwadratowych dla każdego obiektu, poprzez obiekty stacjonarne, które nie mają podłóg handlowych lub przedmioty niestacjonarne (kioski, tonery itp.).
- Catering pod warunkiem, że powierzchnia hali dla odwiedzających wynosi do 150 metrów kwadratowych dla każdego obiektu lub hali usługowej jest całkowicie nieobecna.
- Usługi hotelowe pod warunkiem, że łączna powierzchnia lokali mieszkalnych nie przekracza 500 metrów kwadratowych.
- Wynajem powierzchni handlowych na terenie stacjonarnej sieci dystrybucyjnej bez pomieszczeń handlowych, niestacjonarnej sieci dystrybucyjnej, obiektów gastronomicznych bez pomieszczenia usługowego.
- Działania reklamowe z wykorzystaniem struktur reklamowych, zewnętrznych i wewnętrznych powierzchni pojazdów.
- Dzierżawa gruntów pod umieszczenie obiektów handlu i gastronomii.
Jak przejść do imputów?
Przejście na UTII odbywa się w sposób deklaratywny. Aby ocenić, czy jest to możliwe, należy przeanalizować średnią liczbę pracowników w przedsiębiorstwie: nie powinno to być więcej niż 100 osób. Ponadto należy pamiętać, że udział innych organizacji w naszej osobie prawnej nie powinien przekraczać 25%. Jeśli oba te warunki są spełnione, możesz napisać we wniosku podatkowym o rejestrację osoby prawnej jako płatnika UTII w ustalonej formie. Konieczne jest wskazanie w nim wszystkich rodzajów działalności, za które zostanie naliczone przypisanie, oraz adresów ich postępowania. Po rozpatrzeniu wniosku podatek wyśle odpowiedź, powiadamiając cię o przejściu na UTII. Procedurę można uznać za zakończoną.
Przedmioty opodatkowania. Podstawa opodatkowania do przypisania
Zaliczenie wypłacone z przypisanego dochodu. Istnieje ogólnie przyjęta formuła obliczeniowa dla UTII. Zgodnie z nim, w celu obliczenia całkowitej kwoty, która ma zostać przeniesiona do budżetu, podstawowa rentowność określonego rodzaju działalności jest mnożona, a wskaźnik fizyczny dostosowywany jest za pomocą współczynników K1 i K2.
Kodeks podatkowy ustanowił miesięczny zwrot bazowy dla wszystkich rodzajów działań objętych UTII w rublach oraz fizyczny wskaźnik, który potencjalnie ma na celu zapewnienie tego samego zwrotu. Oni są różni. Na przykład przy obliczaniu kwot UTII z usług domowych wskaźnik fizyczny oznacza pracownika, który świadczy usługi (w tym samego przedsiębiorcę, ponieważ indywidualna przedsiębiorczość częściej nie oznacza zapewniania miejsc pracy, ale samozatrudnienia), co ma przynieść dochód w wysokości 7500 rubli miesięcznie. Podczas transportu towarów jeden pojazd został potraktowany jako fizyczny wskaźnik, który hipotetycznie powinien przynieść dochód przedsiębiorcy w wysokości 6000 rubli miesięcznie. Dwa fundusze, odpowiednio, 12 000 rubli i pięć - 30 000 rubli.
Przy obliczaniu UTII według wzoru wynik iloczynu podstawowej rentowności i wskaźnika fizycznego mnoży się przez liczbę miesięcy pracy (najczęściej trzy, ponieważ raport jest kwartalny), stawkę podatkową (15%) i skorygowaną o współczynnik deflatora K1, ustalony na rok Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego i współczynnik K2, co twierdzi zastępca korpusu gmin.
Wartość współczynnika K2
Ustawodawca federalny upoważnił władze lokalne do ustalenia wielkości współczynnika K2. Przyjmując takie normy, zaczęliśmy od zapewnienia gminom i dzielnicom miejskim możliwości wpływania w ten sposób na rozwój gospodarki terytorium w kierunku przewidzianym w programach rozwoju społeczno-gospodarczego. Decyzję w sprawie zastosowania UTII w gminie podejmuje odpowiedni zastępca korpusu. Określają również wielkość współczynnika korekcji K2. To jest ich prawo, a nie ich obowiązek. Jeśli decyzja o rozmiarze nie zostanie podjęta, domyślnie jest uważana za równą jeden.
Jednak w celu stymulowania rozwoju niektórych rodzajów działalności objętych zakresem UTII władze lokalne mogą ustalić współczynnik korygujący w mniejszych kwotach, a następnie przy obliczeniach arytmetycznych kwota podatku, którą należy zapłacić przedsiębiorcy, zmniejszy się. Ponieważ przypisanie dotyczy wyłącznie budżetów powiatów i dzielnic miejskich, ustawodawca federalny zasugerował, że władze lokalne będą postępować z poszanowaniem parytetu interesów zarówno podatników, jak i budżetu.
Ważne! Współczynnik K2 nie może być równy 0, minimalna wartość to 0,005.
Trening i organizacje z pracownikami
Jest to bardzo wygodne dla małych firm i gastronomii.Fizycznym wskaźnikiem UTII w publicznych usługach gastronomicznych i usługach handlowych jest powierzchnia hali handlowej (lub hali dla zwiedzających) w metrach kwadratowych. Magazyny komunalne lub na przykład kuchnia nie są uwzględnione w tej wartości.
Z reguły zarówno gastronomia publiczna, jak i handel działają z udziałem pracowników. W związku z tym zawierane są z nimi umowy o pracę, co oznacza opłacanie składek do funduszy pozabudżetowych. W przypadku takich organizacji przewidziany jest rodzaj preferencji.
Obliczona kwota podatku jest pomniejszana o kwotę faktycznie dokonanych płatności do funduszy pozabudżetowych dla przedsiębiorcy i pracowników. Ale! Nie może całkowicie zamknąć przyznanego świadczenia; maksymalna kwota obniżki jest równa połowie obliczonego podatku. Tak więc, jeśli podatek zostanie ustalony w wysokości 10 000 rubli na podstawie obliczeń, a składki wynoszą 20 000 rubli, wówczas dokładnie 5000 rubli (połowa szacunkowej kwoty) będzie należnych.
Opieka pielęgniarska
Czasami pojawiają się sytuacje, gdy w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej staje się jasne, że zastosowanie innego systemu podatkowego będzie znacznie bardziej opłacalne. W takich przypadkach może zostać podjęta decyzja o pozostawieniu przypisania. Ale powinieneś wiedzieć, że jeśli możesz iść do niego w dowolnym momencie, to dobrowolnie wyjdź - tylko od 1 stycznia. Aby to zrobić, musisz złożyć wniosek podatkowy o wyrejestrowanie jako płatnika UTII.
Bardzo ważne jest, aby nie zapomnieć wskazać wszystkich rodzajów działań objętych UTII w przedsiębiorstwie i dla których planowana jest opieka. Jeśli któryś z nich zostanie zapomniany z jakiegoś powodu, będziesz musiał kontynuować zgłaszanie go i płacić podatki.
Jeżeli odejście z przypisania nie jest dobrowolne, ale ma miejsce z uwagi na fakt, że podatnik przestał spełniać kryteria, według których mógłby odnosić się do wymiany, jest on zobowiązany do przejścia na ogólny system podatkowy.
Ważne! Jeśli powodem odejścia była nadwyżka liczb, będziesz musiał ponownie obliczyć podatki za kwartał, w którym miało to miejsce. W innych przypadkach przejście następuje od pierwszego dnia następnego kwartału.
Operacje gotówkowe i rachunkowość według imputu
Przy stosowaniu systemu UTII kwestie zgodności z dyscypliną pieniężną nie tracą na znaczeniu. Tak jak poprzednio, organizacje powinny prowadzić księgę gotówkową, sporządzać wydatki i pokwitowania pieniężne za pomocą zleceń gotówkowych kredytowych i debetowych. Ustawa o rachunkowości tylko indywidualni przedsiębiorcy są zwolnieni z jej obowiązkowego utrzymania. Organizacje związane z małymi i średnimi przedsiębiorstwami są zobowiązane do prowadzenia pełnych rachunków, wszystkich rejestrów oraz do przekazywania rocznych sald organom podatkowym i statystycznym. To prawda, że można przesyłać sprawozdania finansowe w formie uproszczonej.
Ważne! Wszystkie małe i średnie firmy (zarówno organizacje, jak i przedsiębiorcy) mają prawo nie ustalać limitu salda środków pieniężnych.
Jednym z najbardziej pikantnych momentów jest kwestia korzystania z kas fiskalnych przez urzędników. Ponieważ ich płatności fiskalne nie są powiązane z kwotą uzyskanego dochodu, nie mają obowiązku stosowania CCP. Z odpowiednim pragnieniem i środkami mogą to zrobić. Ale na prośbę kupującego muszą przedstawić dokument potwierdzający otrzymanie środków. Jednak w kontekście wprowadzenia kas fiskalnych online (z wyjątkiem obszarów nie wyposażonych w Internet szerokopasmowy) odpowiedź na pytanie „Czy zostaną wprowadzone kasy fiskalne dla UTII?” nie jest tak jasne. Nawiasem mówiąc, obliczoną kwotę podatku można zmniejszyć o potwierdzoną kwotę kosztu zakupu kasy fiskalnej online; To prawda, nie więcej niż 18 000 rubli za jedno urządzenie.
Inne zobowiązania podatkowe
W swej istocie ekonomicznej przypisanie ma zastąpić szereg podatków płaconych przez osobę prawną, zmuszoną do stosowania ogólnego systemu podatkowego.Przede wszystkim jest to oczywiście podatek dochodowy - raporty nie są opracowywane, podatek dochodowy nie jest płacony. Dokładnie taka sama sytuacja dotyczy podatku od wartości dodanej. Istnieją jednak wyjątki: deklaracje są wypełniane, a urzędnicy płacą w przypadku podatku VAT od importu i podatku VAT od dzierżawy mienia komunalnego.
Importer zastępuje również podatek od nieruchomości korporacyjnych. Jeśli chodzi o podatek dochodowy, nie jest on płacony według przypisu tylko przez samych przedsiębiorców. W przypadku pracowników działają oni odpowiednio jako agenci podatkowi, potrącają podatek, zgłaszają go i przenoszą w całości do budżetu. Cóż, ponoszą pełne kary w przypadku nieterminowego przekazania lub zgłoszenia, które nie zostało dostarczone na czas.
Wszystkie te preferencje odnoszą się tylko do rodzajów działań, w odniesieniu do których stosuje się przypisanie. Jeżeli przedsiębiorca prowadzi działalność, w odniesieniu do której stosuje się ogólny system podatkowy, wówczas rozlicza się go oddzielnie i w całości.
Gdzie jest zarejestrowany menedżer?
Wszyscy płatnicy przypisania są obowiązkowo zarejestrowani w tym charakterze w organach podatkowych. Istnieją dwie opcje: w miejscu zamieszkania i w miejscu prowadzenia działalności. Zależy to od rodzaju działalności i formy prawnej.
- Indywidualny przedsiębiorca jest zarejestrowany w miejscu zamieszkania, jeśli zajęcia na świeżym powietrzu, transport drogowy, handel detaliczny lub dystrybucyjny handel detaliczny (bez obiektu stacjonarnego) odbywają się w UTII. W innych przypadkach są oni zarejestrowani w urzędzie skarbowym w miejscu nieruchomości, a tym samym w prowadzeniu działalności gospodarczej.
- Przedsiębiorstwa mogą mieć legalny i rzeczywisty adres, który czasem z tego czy innego powodu jest inny. Są rejestrowani pod legalnym (nie faktycznym!) Adresem przy rejestracji reklamy zewnętrznej, transportu drogowego oraz dystrybucji i dystrybucji detalicznej. We wszystkich innych przypadkach - także w miejscu nieruchomości, na której prowadzona jest działalność.
Raporty czasowe i podatkowe
Okres podatkowy na złożenie deklaracji o przypisaniu wynosi kwartał. W związku z tym deklaracja jest składana kwartalnie do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym. Deklaracja jest wypełniona dla wszystkich rodzajów działań i udogodnień. Jeśli na przykład działalność punktów gastronomicznych prowadzona jest pod kilkoma adresami, wówczas obliczanie kwot przypisanego dochodu przeprowadza się w kontekście tych obiektów ze wskazaniem każdego adresu i wielkości fizycznej. Jeśli przedsiębiorstwo wykonuje kilka rodzajów działań, przedkłada się również raport dla każdego z nich.
Metody i warunki raportowania są dokładnie takie same jak w przypadku innych rodzajów raportów podatkowych - na papierze z obowiązkowym kodem kreskowym lub za pośrednictwem bezpiecznych kanałów komunikacji. Aby uniknąć niepotrzebnych pytań do organów podatkowych podczas kontroli dokumentacji, zaleca się dołączenie noty wyjaśniającej z dokumentami potwierdzającymi, na przykład, zmiany wskaźników fizycznych (dzierżawa miejsca obrotu, lokalu, umowy o rozwiązaniu umowy itp.) Oraz opłacanie składek na fundusze pozabudżetowe.
Jeżeli po pewnym czasie po złożeniu deklaracji płatnik samodzielnie ujawni nieścisłości i wykryte błędy, konieczne jest dokonanie korekty i przekazanie jej organom podatkowym. Jeżeli błędy doprowadziły do tego, że podatek został ponownie obliczony w górę, zaleca się zapłacenie różnicy przed przekazaniem skorygowanych liczb do podatku. Następnie organy podatkowe nie naliczają kar i grzywien za naruszenia.
Wniosek
Vremenka to dość interesujący i wygodny tryb specjalny dla podatników. Pozwala rzetelnie przewidzieć kwotę wydatków na płatności podatkowe i zoptymalizować obciążenie związane ze składaniem wszelkiego rodzaju raportów i deklaracji.Ale jest to dobre tylko dla stabilnego biznesu. Ci, którzy nie mogą zagwarantować stabilnego dochodu, mogą potrzebować spojrzeć na inne systemy podatkowe, ponieważ niezależnie od tego, czy w poprzednim okresie były wystarczające dochody, nadejdzie termin zapłaty podatku.
Na rosyjskiej ziemi impock zapuścił korzenie. Ten tryb został wprowadzony z myślą o anulowaniu, jednak dzięki licznym wnioskom data jego anulowania została już kilkakrotnie przesunięta. Ostatni raz zaproponowano zaprzestanie jego używania w 2018 r., Co wywołało nawet pewną panikę w środowisku biznesowym. On już przyszedł, ale przypis wciąż pozostaje przy nas. Do chwili obecnej zakłada się, że powinien przestać istnieć od początku 2021 r. Ale ... Poczekaj i zobacz! Jak mówią - nie ma nic bardziej trwałego niż tymczasowy. Być może państwo nadal będzie decydowało o jego nieokreślonym funkcjonowaniu.
