Preferencje podatkowe i świadczenia są integralną częścią nowoczesnej gospodarki. Początkowo mechanizm ten miał na celu aktywację cennych gałęzi przemysłu w kraju. Obecnie często wykorzystywany do wspierania strategicznych przedsiębiorstw.
Informacje ogólne
Aby skutecznie rozwijać gospodarkę kraju, konieczne jest zapewnienie skutecznego i odpowiedniego systemu podatkowego. Aby to zrobić, musisz zadbać o wiele różnych komponentów. Preferencje podatkowe są integralną częścią takiego systemu. Czym oni są
Preferencje podatkowe są mechanizmem zmniejszającym obciążenie działalności osób prawnych i osób fizycznych. Tutaj należy zwrócić uwagę na jeden ważny aspekt. Dla wielu osób korzyści i preferencje podatkowe są jednym i tym samym. W rzeczywistości tak nie jest. Jaka jest różnica? Po wprowadzeniu przywileju podlega on zawsze kontroli i administracji, które są wykonywane przez organy podatkowe. Powinny być zawsze zgłaszane w raportach, podczas gdy preferencje nie mają wyświetlania dokumentów.
Dlaczego potrzebne są preferencje?
Co to ogólnie zostało już rozważone. Porozmawiajmy teraz o ich praktycznych korzyściach. Poprzez preferencje i korzyści państwo może wpływać na procesy zachodzące w gospodarce. Mogą mieć zarówno stymulującą, jak i opresyjną orientację. Na przykład istnieją przywileje i preferencje dotyczące modernizacji, ograniczenia emisji szkodliwych dla środowiska, rozwoju inwestycji i działań innowacyjnych zarówno w całej gospodarce, jak i w poszczególnych branżach. Są również wysyłani w celu rozwiązania problemów politycznych i społecznych w społeczeństwie.
Jaka jest istota preferencji?
Należy je traktować jako szansę podatnika na obniżenie podstawy opodatkowania lub kwoty pieniędzy wypłacanej państwu. Na przykład w niektórych przypadkach 0% podatku od wartości dodanej jest naliczane od operacji eksportowych. Dla pełnego zrozumienia nie będzie zbędne czytanie art. 171 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Dziwne jest stwierdzenie, że 0% jest obowiązkową praktyką. Podatnik nie ma prawa wyboru, czy będzie korzystał z tego narzędzia, czy nie. 0% będzie bez wyjątku. Ta sytuacja jest uważana za preferencję. Możesz dodatkowo zacytować słowa A.S. Balandina Sformułował, że preferencje podatkowe są przyznawaniem korzyści przez państwo niektórym kategoriom podatników, co wyraża się w postaci zmniejszenia kwoty obowiązkowych płatności. Ponadto wiąże się to z pewnymi działaniami osób prawnych i osób fizycznych. W powyższym przykładzie jest to przejęcie rynków zagranicznych.
Jaka jest istota ulgi podatkowej?
Zbadaliśmy więc takie narzędzie motywacyjne, jak preferencje, co to jest, gdzie są stosowane. Porozmawiajmy teraz o drugim temacie tego artykułu. Można je rozpatrywać z dwóch pozycji:
- Jako instrument polityki państwa.
- Jako element opodatkowania.
Pojęcie „świadczenia” w ustawodawstwie opisano w pierwszym artykule Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Stwierdza, że są one przyznawane niektórym kategoriom osób fizycznych i prawnych, które są do nich uprawnione zgodnie z prawem. Wyraża się to zmniejszeniem kwoty obowiązkowej płatności (lub jej zerowaniem), co należy zrobić na korzyść państwa. Ulgę podatkową należy traktować jako narzędzie regulujące funkcję fiskalną.Należy również zauważyć, że w Kodeksie Podatkowym Federacji Rosyjskiej definicja z prawnego punktu widzenia nie jest jasno sformułowana. Z tego powodu istnieje niewielki zasięg interpretacji tego pojęcia i ewentualnie nadużyć. Jest to rozpatrywane w nieco inny sposób. Możemy więc zacytować słowa wspomnianego wcześniej Barulina S.V. zachęty podatkowe to zbiór praw, obowiązków i sposobów (pełnego lub częściowego) zmniejszenia zobowiązań osób fizycznych i prawnych wobec państwa, ustanowionych przez ustawodawstwo w postaci zwolnień, upustów i pożyczek w celu uregulowania gospodarki i / lub rozwiązania problemów publicznych.
Prawodawstwo dotyczące preferencji
Pełne dostarczenie całej dokumentacji regulacyjnej nie ma sensu. Jednak krótkie wyjaśnienie i wskazanie, gdzie na poziomie legislacyjnym przewidziana jest optymalizacja ulg podatkowych i innych preferencji, nie będzie zbędne. Zainteresowani będą mogli zapoznać się z podstawowymi dokumentami przyjętymi przez Dumę Państwową. Uwaga zostanie zwrócona na podatki od wartości dodanej, dochód osobisty i zyski przedsiębiorstw.
W pierwszym przypadku preferencji, zgodnie z ust. 9 ust. 2 art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są rosyjskimi organizatorami igrzysk olimpijskich i paraolimpijskich. Należy zauważyć, że nowoczesny system podatkowy zapewnia około 200 różnych korzyści i preferencji. Z powodu tak dużej objętości nie wszystkie zostaną podane, ale tylko te najbardziej znaczące. W przypadku dochodów osobistych nagrody otrzymywane przez sportowców podczas udziału w igrzyskach olimpijskich i paraolimpijskich nie są opodatkowane. Jest to określone w art. 217 ust. 20 kodeksu podatkowego. W przypadku podatku dochodowego od osób prawnych preferencje tutaj są takie same jak w pierwszym akapicie. Oznacza to, że rosyjskie firmy biorące udział w igrzyskach olimpijskich i paraolimpijskich. Jednak przepis ten jest przewidziany w nieco innej części przepisów, a mianowicie ust. 36 s. 1 art. 251 kodeksu podatkowego. Tego rodzaju preferencje podatkowe już istnieją. Zgadzam się, istnieje wrażenie dość silnego ograniczenia.
Przepisy dotyczące ulg podatkowych
Dlatego w ramach tego artykułu rozważono dwa ściśle ze sobą powiązane tematy. Rzeczywiście, dla wielu preferencje podatkowe dla małych firm i korzyści to jedno i to samo. Co, jak teraz rozważamy, nie jest do końca takie. Przegląd zostanie przeprowadzony w tych samych kategoriach jak poprzednio.
Zgodnie z ust. 1-2 ust. 3 art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, towary wytwarzane i sprzedawane przez organizacje publiczne osób niepełnosprawnych oraz dobra religijne (w tym literatura) są zwolnione z podatku od wartości dodanej. Oczywiście nie są to jedyne przypadki ulgi. Ale teraz porozmawiajmy o komponencie społecznościowym, reklama będzie kontynuowana. Zgodnie z art. 217 ust. 20 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podatki płacone przez organizacje religijne, a także organizacje publiczne świadczące usługi na rzecz osób niepełnosprawnych i ich leczenia, są zwolnione z podatków od dochodów osobistych. W pierwszym przypadku istnieją pewne wątpliwości co do stosowności takiej decyzji.
Podatek od zysków organizacji nie jest pobierany od wspólnot religijnych (co za niespodzianka), jeśli otrzymują kwoty na odprawianie rytuałów. Istnieją również ustępstwa przy płaceniu za pracę osób niepełnosprawnych.
Zachęty podatkowe dla przedsiębiorstw
Jeśli mówimy o tym, co jest szeroko rozpowszechnione, możemy tutaj wyróżnić dwa ważne obszary:
- Uproszczone systemy podatkowe. W tym przypadku dotyczy to zarówno indywidualnych przedsiębiorców, jak i osób prawnych, których obrót w danym roku nie przekracza określonej kwoty. Jednocześnie niższa stawka podatku jest usuwana z ich dochodów (dość powszechne zjawisko, gdy zwykle płacą tylko coś w rodzaju jednej składki).
- Pracuj w różnych parkach technologicznych i innych podobnych strukturach organizacyjnych. W takim przypadku przewiduje się preferencyjny system podatkowy, gdy zmniejsza się wielkość stawek (choć nie zawsze znacznie), a także pewne ulgi biurokratyczne.
Funkcje preferencji
Przykłady rozważane wcześniej nie mogą być traktowane jako pełny opis przedmiotu artykułu. Spójrzmy na preferencje podatkowe dotyczące inwestycji. W rzeczywistości jest to przywilej zapewniający zwolnienie z podatku dochodowego. Ale jak to możliwe? Faktem jest, że pomimo statusu „preferencji podatkowych” przykłady życiowe sugerują, że aby je zdobyć, musisz zebrać tatusia z kawałków papieru. Na szczęście w tym kierunku następuje stopniowa zmiana. Na przykład przed 1 stycznia 2009 r., Aby uzyskać ulgę, konieczne było zawarcie umowy z Komitetem Inwestycyjnym. Ukierunkowane preferencje są teraz również szeroko rozpowszechnione. Są wprowadzane w celu utrzymania określonego kierunku (na przykład omówione powyżej organizacje sportowe).
Kto nie ma preferencji?
Istnieje lista podmiotów prawnych, które pod pewnymi warunkami nie mogą ubiegać się o ulgę. To jest:
- Podatnicy działający na terytorium specjalnej strefy ekonomicznej. Dlaczego Faktem jest, że mają już preferencje terytorialne.
- Podatnicy produkujący i / lub sprzedający towary objęte podatkiem akcyzowym. Obejmują one wszystkie rodzaje alkoholu i wyroby tytoniowe.
- Specjalne systemy podatkowe podatnicy (system uproszczony), producenci produktów rolnych i wiejskie spółdzielnie konsumenckie.
Wniosek
Temat jest dość interesujący i wyraźnie wykracza poza zakres artykułu. Można również mówić o preferencjach funkcjonalnych, które są zapewniane tym, którzy wykonują określone zadania i zadania. Nie będzie zbędne wspominanie o zwolnieniu z zaplanowanych inspekcji, które obowiązuje od 2016 do 2018 r. W końcu, nawet jeśli nie jest to bezpośrednie, ale tylko pośrednia preferencja, ale pomaga zminimalizować biurokrację ze strony państwa.
