Pojęcia takie jak podatek naliczony i należny VAT nie są zawarte w kodeksie podatkowym ani w innym akcie prawnym. Niemniej jednak większość księgowych i każdy specjalista podatkowy jest z nimi dobrze zaznajomiony - te wyrażenia odnoszą się do slangu zawodowego.
Wychodzący podatek VAT jest również nazywany weekendem - jest to podatek, który firma wystawia swoim klientom na fakturach i musi wpłacać do budżetu. Ale wcześniej jego kwotę można zmniejszyć o uwzględniony podatek VAT. Jest to nazwa podatku, który firma płaci swoim dostawcom w ramach ceny zakupionego produktu lub usługi.
Gdzie szukać podatku naliczonego
Kupując coś za swoje działania od sprzedawcy, który sam jest płatnikiem podatku VAT, firma otrzymuje fakturę. Powinien wskazywać wartość towarów (usług), a także osobny wiersz - „z VAT”. Podatek ten jest naliczony (naliczony) lub przedstawiony. Nazywa się to tak, ponieważ jest przedstawiane przez sprzedawcę przy zakupie towarów, to znaczy przy „wejściu” do firmy.
Po co alokować naliczony podatek VAT? Faktem jest, że jeśli zostaną spełnione określone warunki, podatnik ma prawo je odliczyć. Aby zrozumieć naturę odliczenia, należy wziąć pod uwagę, w jaki sposób następuje przepływ towarów od producenta do końcowego nabywcy.
W najprostszym przypadku w transakcji uczestniczą tylko dwie strony - producent i nabywca. Producent ustala cenę towaru, oblicza i dolicza do niego podatek. Po otrzymaniu płatności producent wpłaca podatek do budżetu, reszta kwoty trafia do niego z dochodów. Zatem pomimo faktu, że producent jest podatnikiem, faktycznie jest płacony na koszt nabywcy.
Co to jest łańcuch VAT
Ale najczęściej między producentem a kupującym są pośrednicy. Na przykład ścieżka do konsumenta wygląda następująco: Producent - dostawca hurtowy - sklep - kupujący. Każdy z uczestników tego łańcucha, z wyjątkiem konsumenta końcowego, sprzedaje towary następnemu po określonej cenie, która zawiera podatek VAT. Jednocześnie dwa ogniwa pośrednie są uprawnione do odliczenia podatku naliczonego.
Zilustrujmy przykładem. Hurtownik kupił od producenta towary o wartości 1000 rubli za sztukę, w tym podatek VAT w wysokości 152 rubli. Jest to podatek naliczony dla hurtownika. Jego marża podatkowa wyniosła 500 rubli. W ten sposób towary zostaną dostarczone do Sklepu w cenie 1500 rubli, w tym 228 rubli VAT. Jest to podatek wychodzący Hurtownika. Dzięki mechanizmowi odliczenia Hurtownik może obniżyć podatek należny do budżetu o kwotę naliczonego podatku VAT. Obliczenie podatku w tym przypadku będzie następujące: 228 - 152 = 76 rubli z każdej jednostki towarów. Oznacza to, że hurtownik ze środków własnych płaci jedynie podatek od swojej marży. A reszta przechodzi do następnego linku - Sklepu.
Sklep kupuje towary po cenie 1500 rubli za sztukę, w tym podatek VAT w wysokości 228 rubli. Niech marża sklepu wraz z podatkiem również wyniesie 500 rubli. W rezultacie Kupujący kupuje towary po cenie 2000 rubli, w tym VAT w wysokości 305 rubli. Sklep stosuje odliczenie i zmniejsza należny podatek. Jego kwota wyniesie 305 - 228 = 77 rubli. Okazuje się, że Sklep płaci podatek również na własną rękę. A jego główna kwota jest wliczona w cenę detaliczną i przeniesiona na ramiona Kupującego.
Jak widać, podatek jest przenoszony wzdłuż łańcucha z jednego łącza do drugiego. I to nie jest metafora - termin „łańcuch VAT” jest dość oficjalny i jest używany przez organy podatkowe.
Warunki odliczenia
Aby odliczyć podatek naliczony i zmniejszyć zobowiązanie podatkowe, należy spełnić kilka warunków:
- Towary (usługi) zakupione przez firmę powinny być wykorzystywane do działalności opodatkowanej tym podatkiem.Innymi słowy, tylko podatnicy tego podatku mają prawo do odliczenia podatku naliczonego. Co zrobić ze wszystkim innym, zależy od przyjętego przez firmę systemu podatkowego i jego polityki rachunkowości. Na przykład podatek naliczony dla uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochód minus wydatki” może być uwzględniony w strukturze wydatków uwzględnianych przy obliczaniu podstawy opodatkowania.
- Kupujący musi mieć prawidłowo wystawioną fakturę wystawioną przez sprzedającego.
- W momencie zastosowania odliczenia organizacja i organizacja muszą wziąć pod uwagę towary i usługi, których dotyczy wniosek.
O znaczeniu faktur
Głównym dokumentem do odliczenia naliczonego podatku VAT są faktury. Ich prawidłowe przygotowanie należy potraktować bardzo poważnie, ponieważ od 2015 r. Dane tych dokumentów są zawarte w deklaracji.
Podczas audytu dokumentacji informacje, które kupujący wskazał w swoim oświadczeniu, zostaną porównane z informacjami sprzedającego. Jeśli zostaną ujawnione jakiekolwiek niespójności, strony transakcji otrzymają wymagania dotyczące wyjaśnienia sytuacji. W przypadku niekorzystnych zdarzeń odliczenia od firmy mogą zostać wycofane, co oznacza, że podatek będzie musiał zostać zapłacony dodatkowo. Ponadto Inspektorat Federalnej Służby Podatkowej nałoży grzywnę i obliczy kary za opóźnione płatności podatku.
W jakim okresie można odliczyć podatek VAT?
Odliczenia podatku VAT przedstawionego przez dostawców można dokonać w okresie, w którym spełnione są wszystkie powyższe warunki. Jednak robienie tego od razu nie jest konieczne - prawo pozwala na odliczenie podatku przez trzy lata. Możliwość ta jest wygodna w użyciu, na przykład w przypadku, gdy dostawca opóźnia się z wystawieniem faktury.
Ponadto często stosuje się mechanizm odliczenia odliczenia, aby zapobiec zwrotowi budżetu. Dzieje się tak, gdy kwota przychodzącego podatku VAT przekracza wielkość kwoty wychodzącej. Rekompensata jest związana z kontrolą podatkową i nie każda firma dobrowolnie to zrobi. Aby tego uniknąć, w bieżącym kwartale można odliczyć nie cały podatek naliczony, ale tylko jego część. Resztę podatku można odliczyć później - w dowolnym okresie przez trzy lata.
Oddzielna księgowość podatku naliczonego
Dość często firma wykonuje czynności niepodlegające opodatkowaniu oraz czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. W tym przypadku można na przykład zastosować ten sam materiał. I nie zawsze wiadomo z góry, ile będzie wydane na działalność podlegającą opodatkowaniu, a ile - na działalność wolną od podatku. W takim przypadku, w celu możliwości zastosowania odliczenia podatkowego, firma musi prowadzić osobną ewidencję naliczonego podatku VAT. Szczegóły dotyczące jego organizacji są zapisane w zasadach rachunkowości.
W rachunkowości prezentowany podatek VAT jest uwzględniany na koncie 19. Podczas przeprowadzania operacji podlegających opodatkowaniu i niepodlegających opodatkowaniu otwieranych jest kilka subkont, aby uwzględnić podatek naliczony od towarów i usług, który:
mają zastosowanie w transakcjach podlegających opodatkowaniu;
uczestniczyć tylko w operacjach niepodlegających opodatkowaniu;
są wykorzystywane w obu czynnościach.
Podatek VAT dla transakcji podlegających opodatkowaniu można odliczyć. I tę część podatku, która odpowiada transakcjom niepodlegającym opodatkowaniu, można przypisać wydatkom z tytułu podatku dochodowego. Ale co z trzecią częścią, która dotyczy zarówno tych, jak i innych operacji?
Jeśli firma prowadzi oddzielną ewidencję VAT, będzie mogła ubiegać się o część tego podatku do odliczenia. Aby ustalić, który z nich należy obliczyć udział przychodów uzyskanych w danym okresie z działalności podlegającej opodatkowaniu w całkowitych przychodach ze sprzedaży. Do odliczenia będzie można pobrać podobną część podatku naliczonego od towarów i usług, które są nabywane w związku z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu i niepodlegającymi opodatkowaniu podatkiem VAT.
Tak więc naliczony podatek VAT jest kluczową koncepcją przy odliczaniu tego podatku. A one z kolei stanowią prawny mechanizm legalnego zmniejszenia obciążeń podatkowych. Jednak tylko wtedy, gdy spełnione są wszystkie warunki ustanowione przez prawo.