Jednym z elementów systemu kontroli finansowej jest audyt. Dzięki temu sprawdzana jest legalność i ważność operacji finansowych i biznesowych. W tym celu audytorzy przeprowadzają czynności kontrolne. Podczas nich sprawdzana jest dostępność towarów, pieniędzy, legalność transakcji itp. Dla osób uczestniczących w działaniach monitorujących istnieją prawa, obowiązki i obowiązki audytorów.
Pojęcie „audytu”
Audyt to cały system działań kontrolnych mających na celu dokumentacyjną i faktyczną weryfikację dostępnych aktywów, ważności i legalności transakcji finansowych, dla których następnie sporządzany jest raport przez audytora, którego zadaniem jest weryfikacja dokładności sprawozdań finansowych i rachunkowości.
Cele audytu
Celem każdej zmiany jest:
- weryfikacja działań pracowników (szereg i akta, kierownicy, księgowi i inne osoby odpowiedzialne);
- obecność, przemieszczanie i zachowanie aktywów i mienia;
- prawidłowe odzwierciedlenie działalności finansowej w rachunkowości;
- ważność i legalność transakcji;
- wykorzystanie siły roboczej i zasobów materialnych zgodnie z normami i szacunkami.
Pod koniec kontroli sporządzany jest akt prawny. Jest podpisany przez kierownika zespołu audytu, głównego księgowego i kierownika. Zapoznanie się z aktem i jego podpisaniem należy przeprowadzić w ciągu pięciu dni.
Funkcje audytu
Audytor jest stanowiskiem, którego zadaniem jest kontrolowanie działalności przedsiębiorstwa w różnych dziedzinach. Kontrole mogą być przeprowadzane zgodnie z wcześniej opracowanym harmonogramem i planem lub stosowana jest metoda niespodziewana. Często w rachunkach popełniane są te same błędy w raportach. Doświadczeni audytorzy już wiedzą, gdzie szukać takich „pułapek”.
Dzięki środkom kontroli wykryto sprzeniewierzenie funduszy przedsiębiorstwa, zawyżone ceny towarów, naruszenie kalkulacji wynagrodzeń pracowników, wynagrodzenie za urlop i tak dalej.
Kim jest audytor?
Audytor jest prawnym przedstawicielem instytucji audytowej. Inspektor ma określone obowiązki i prawa. Są one określone w opisie stanowiska pracy. Jeżeli audyt przeprowadzany jest przez firmę audytorską, wówczas obowiązki i prawa są określone w umowie.
Prawa audytora
Dodatkowe prawa i obowiązki biegłego rewidenta są ustalane z góry. Ale istnieje pewna lista praw weryfikatorów:
- wymagać przedstawienia dokumentów niezbędnych do weryfikacji;
- przyjmować ustne i pisemne wyjaśnienia pracowników i kierowników kontrolowanych obiektów;
- zajmować dokumenty i czynności potwierdzające kradzież kosztowności i pieniędzy;
- sprawdzić wszystkie magazyny i pomieszczenia, w których przechowywane są środki pieniężne i inne kosztowności;
- przeprowadzić inwentaryzację;
- do pieczętowania wybranych dokumentów i pomieszczeń;
- wymagać wyjaśnień od pracowników i kierownictwa kontrolowanej organizacji na temat powstałych problemów;
- sprawdzić poprawność odpisu wadliwych produktów, materiałów pod kątem kosztów, w tym kosztów funduszy na wynagrodzenia i inne koszty;
- w razie potrzeby skonsultować się ze specjalistami;
- Wydawać instrukcje dotyczące eliminacji ujawnionych naruszeń lub braków;
- oferować klientowi audytowemu opcje postępowania dyscyplinarnego, zwolnienia z pracy, odszkodowania za szkody;
- informować organy ścigania o wszystkich przypadkach niedoborów za pośrednictwem klienta audytu.
Obowiązki
Rozpoczynając audyt, kontroler-audytor, którego obowiązki są jasno określone, nie może wykroczyć poza ustalone ramy:
- Przed audytem należy poinformować o rozpoczęciu audytu kierownika kontrolowanej organizacji;
- podczas imprezy musisz poinformować go o wykrytych naruszeniach i brakach oraz podjąć działania w celu ich usunięcia;
- kontrola legalności operacji finansowych i biznesowych, ochrona własności;
- do przeprowadzenia weryfikacji dyscypliny, ustalenia i wiarygodności rachunkowości;
- kontrolować jakość, poprawność i faktyczną dostępność podstawowych dokumentów;
- identyfikować niewłaściwe zarządzanie, marnotrawstwo, marnotrawstwo, kradzież, niedobory;
- odnotowywanie przypadków nielegalnego wydatkowania pozycji inwentarza i funduszy budżetowych na cele osobiste itp.;
- obowiązki biegłego rewidenta obejmują obiektywne i wyjątkowo dokładne ustalenie ujawnionych faktów dotyczących naruszeń (i ich przyczyn), ze wskazaniem sprawców i wielkości spowodowanej szkody;
- komunikować i omawiać wyniki audytu z pracownikami kontrolowanej organizacji;
- sprawdzić dane uwierzytelniające pracowników i legalność ich działań;
- zachować poufność informacji;
- wypełnij wyniki audytu na piśmie, zgodnie z ustalonymi standardami;
- Audytorzy powinni mieć rację, ale przebywać z pracownikami kontrolowanej organizacji tylko w relacjach biznesowych;
- przestrzegaj samodyscypliny;
- podnieść kwalifikacje;
- weryfikować terminową realizację zamówień wydanych po wynikach poprzedniego audytu.
Ramy prawne dla audytora
Urzędnikiem podczas kontroli jest audytor. Jego oficjalne obowiązki mają określone zasady podczas przeprowadzania audytu. Główne z nich to:
- ciągłość
- rozgłos;
- aktywność
- ważność;
- nagłość
Z zastrzeżeniem wszystkich tych zasad, ostateczny wynik audytu jest uzyskiwany łącznie.
Ciągłość. Obowiązki audytora obejmują ciągły przegląd od rozpoczęcia auditu do jego zakończenia. Natychmiast po tym dane są doprowadzane do ogólnego wyniku, a naruszenia są rejestrowane. Zidentyfikowane szkody pokrywane są z osobistych środków sprawców i podejmowane są działania mające na celu pociągnięcie ich do odpowiedzialności. Oznacza to, że audyt powinien odbywać się w sposób ciągły, aż zamierzone zadania zostaną w pełni zrealizowane.
Rozgłos Przed rozpoczęciem audytu inspektor musi powiadomić kierownika i pracowników kontrolowanej organizacji o czasie i miejscu przybycia osób zainteresowanych audytem. Po jego zakończeniu pierwsze uzyskane wyniki są przekazywane kierownictwu kontrolowanego przedsiębiorstwa, a klient jest informowany o pracy. Dzięki zasadzie reklamy możesz wyeliminować wszelkie błędy, które mógł popełnić audytor.
Aktywność Audytor jest odpowiedzialny za przejęcie inicjatywy w zakresie odpowiednich metod i środków weryfikacji. Kontroler musi szybko reagować, przestrzegać terminów i prędkości. Jeśli proces weryfikacji jest powolny, winni mogą wyciągnąć wartości, ukryć ewentualne naruszenia, wykorzystać dodatkowe dokumenty itp. Ale audytor nie powinien być lekkomyślny i wyciągać pochopne wnioski.
Ważność. Audytor musi uzasadnić wszystkie ujawnione naruszenia i ostateczne wnioski dokumentami na podstawie faktów. Obejmuje to dodatkowe kontrole. Zainteresowane strony są uprawnione do wskazania faktów w swojej obronie, a inspektor ma obowiązek wziąć pod uwagę te informacje, a nie zignorować je. Jeżeli nie zostanie zachowana ważność, można poświęcić czas na dodatkowe kontrole i ekspertyza księgowa.
Za nagłe kontrole odpowiada audytor. Jest zobowiązany do okresowego audytu bez ostrzeżenia o przygotowaniu, dniu i godzinie rozpoczęcia.
Czego nie może zrobić audytor?
Obowiązki audytora mają pewne ograniczenia. Osoba prowadząca kontrolę i księgowość jest surowo zabroniona:
- wywierać jakąkolwiek presję;
- robić oskarżenia;
- grozić jakąkolwiek karą;
- wystawić własną ocenę urzędnikom;
- dokonywać osobistych założeń;
- ulegać możliwym prowokacjom;
- dotknij i weź wartości materialne do użytku osobistego;
- angażować w kontrolę pracowników badanego przedsiębiorstwa;
- prowadzić relacje pozabiznesowe;
- uczestniczyć w imprezach firmowych i innych imprezach rozrywkowych (urodziny itp.) kontrolowanej organizacji.
Odpowiedzialność
Audytorzy mogą zostać pociągnięci do odpowiedzialności karnej za ujawnienie poufnych informacji uzyskanych podczas audytu. A także do ukrywania danych na temat ujawnionych naruszeń, nadużyć, faktów kradzieży lub niewłaściwego zarządzania. Sprawa karna może zostać wszczęta przeciwko audytorowi, jeżeli inspektor wykorzystał swoje oficjalne stanowisko do osobistych celów najemników.
