Badanie rachunkowości kryminalistycznej: procedura

Ekspertyza rachunkowości kryminalistycznej - badanie mające na celu identyfikację okoliczności w sprawie cywilnej lub karnej. Kluczowymi dokumentami regulacyjnymi regulującymi jego wdrożenie są Kodeks cywilny, Kodeks administracyjny, Kodeks postępowania karnego, Ustawa federalna nr 73. Zastanówmy się, co stanowi wytwarzanie ekspertyz księgowych.

Przedmioty prawne

Upoważnione organy i osoby zezwalają na mianowanie ekspertyz z zakresu rachunkowości kryminalistycznej. Zakres badań jest ograniczony tylko do tych rodzajów działalności gospodarczej, które są przedmiotem dochodzenia. Prokurator może wszcząć badanie, organy dochodzeniowe albo sąd. W audyt mogą być zaangażowani specjaliści z agencji rządowych lub osoby prywatne. Ten ostatni musi mieć odpowiedni poziom kwalifikacji i przejść certyfikację w sposób określony przez prawo.

Powołanie ekspertów księgowych

Jeżeli konieczne jest przeprowadzenie kontroli, upoważnione podmioty kierują się art. 184 Kodeks postępowania karnego. Część 1 wskazanej normy stanowi, że w ramach dochodzenia podejmuje się decyzję o przeprowadzeniu badania. Określa:

1. Powody weryfikacji.
2. Specjalista odpowiedzialny za ekspertyzę księgową.
3. Zagadnienia, dla których potrzebna jest opinia.
4. Materiały badawcze.

Upoważnione organy mogą kontaktować się ze specjalistą wyłącznie w sprawach poruszonych w ramach egzaminu.

Ważna uwaga

W art. 67 CPC przewiduje ograniczenie udziału eksperta w badaniu. W szczególności specjalista nie może tego zrobić, jeśli wynik jest osobisty. Udział eksperta w badaniu jest również niedozwolony, gdy jest on w jakiejkolwiek (pokrewnej, oficjalnej itp.) Zależności od pozwanego lub powoda.

Zadania

Przeprowadzenie kryminalistycznego badania księgowego polega na przestudiowaniu materiałów dostarczonych specjalistom: rejestrów, wyciągów i innych dokumentów. Jego zadaniem jest identyfikowanie zniekształcających faktów, metody, miejsca, czasu ich pojawienia się. Rozwiązanie ekspertyzy sądowej w dziedzinie rachunkowości obejmuje ocenę specjalisty w zakresie wzajemnych powiązań operacji biznesowych. Badacze mają również następujące zadania:

1. Wykrywanie oznak zniekształcenia informacji księgowych, które wpływają na wyniki przedmiotu.
2. Odtwarzanie rekordów.
3. Wyszukaj niespójności w podanych danych.
4. Identyfikacja podwójnego liczenia.
5. Odbicie faktów kradzieży.
6. Uzasadnienie ukierunkowanych wydatków.
7. Ocena kompletności przyjęcia wartości materialnych.
8. Ustanowienie właściwego odzwierciedlenia operacji.
9. Identyfikacja oznak fałszowania dokumentacji, unikanie podatków.

Materiały do ​​nauki

Wiedza finansowa i księgowa obejmuje badanie dokumentów, których skład zależy od tego, które dokumenty są wątpliwe wśród upoważnionych osób. Jednocześnie ten ostatni może zażądać zarówno kopii, jak i oryginalnych dokumentów. Ta kwestia jest regulowana przez ustawę federalną „O rachunkowości”. W przypadku zajęcia oryginałów organy prowadzące dochodzenie sporządzają protokół. Podczas przeprowadzania kontroli specjalista musi upewnić się, że materiały, które zostały mu przekazane, zostały otrzymane zgodnie z określonym aktem.

Cele weryfikacji

Specjalizacja w zakresie rachunkowości kryminalistycznej pozwala znaleźć podejrzane dokumenty. W tym przypadku specjalista zwraca uwagę przede wszystkim na treść techniczną artykułów.Weryfikuje autentyczność podpisów i pieczęci, zgodność z numeracją powiązanych dokumentów, zgodność z projektem. Ekspert określa również połączenie informacyjne między dokumentami. W szczególności sprawdza dostępność zlecenia kasowego kasy do wydawania funduszy, zleceń, raporty wydatków i tak dalej

Wnioski z ekspertyz księgowych

Jest on kompilowany po pełnej, kompleksowej weryfikacji dostarczonych materiałów. Wniosek sformułowano na piśmie. Przedstawia odpowiedzi na pytania zadane specjalistom, podaje ich uzasadnienie. Wniosek składa się z kilku części. Sekcja wprowadzająca zawiera krótki opis okoliczności sprawy. Wskazuje również informacje na temat specjalisty, który przeprowadził badanie księgowe, organu, który go zainicjował, materiałów, które zostały zbadane. W drugiej części badawczej znajduje się opis samego procesu. W tej sekcji specjalista przedstawia metody, które zastosował w ocenie, wskazuje informacje podstawowe, opisuje eksperymenty badawcze (jeśli zostały przeprowadzone). Ostatnia część zawiera wnioski. Odpowiedzi na pytania zadane specjalistom powinny być dokładnie sformułowane, z wyłączeniem podwójnej interpretacji. Akt sporządzono w dwóch egzemplarzach. Jeden specjalista zachowuje, drugi przechodzi do inicjatora testu.

Opcjonalnie

W razie potrzeby specjalista, który przeprowadził badanie księgowe, może zostać wezwany na spotkanie. W niektórych przypadkach wymagane jest dodatkowe wyjaśnienie opinii wskazanej w końcowym akcie weryfikacji. Należy zauważyć, że wynik postępowania może zależeć od tego, w jaki sposób specjalista przekazuje znaczenie przepisów swojego wniosku. Ze względu na fakt, że akt końcowy opiera się na specjalnej wiedzy badacza, dokument ten może stanowić źródło pośrednich lub bezpośrednich dowodów zgodnie ze szczególnymi okolicznościami sprawy. Podejmując decyzję, sąd jest zobowiązany do oceny spójności przedstawionego wniosku z innymi materiałami, obiektywności przytoczonych faktów, zgodności ze standardami podczas badania, poprawności wybranej metodologii i innych niuansów. Jeśli wnioski są niepełne lub niejasne, specjalista może zostać wezwany na spotkanie lub upoważniony organ może zainicjować drugie badanie. Sąd może, ale nie musi, przyjąć argumenty biegłego przy podejmowaniu decyzji. W każdym razie musi jednak motywować swoje działania.

Przypadki specjalne

Jak pokazuje praktyka, często żądania organów podatkowych od płatników dotyczące spłaty zaległości są nieuzasadnione. Tymczasem akt weryfikacyjny, opracowany przez służbę kontrolną w zakresie ujawnienia uchylania się od dokonywania obowiązkowych płatności do budżetu w szczególnie dużej wysokości, prowadzi nie tylko do strat finansowych, ale także do odpowiedzialności karnej. W takich przypadkach konieczne jest udowodnienie przez podmiot niewinności przed wszczęciem postępowania. Może to pomóc w ekspertyzie księgowej. Uważny pracownik już podczas kontroli rozumie bezprawność roszczeń organu kontrolnego. W takich sytuacjach wskazane jest zaangażowanie eksperta zewnętrznego. Sprawdzi poprawność rozliczeń międzyokresowych i ustali fakt terminowej spłaty zobowiązania budżetowego. W takim przypadku ważne jest prawidłowe sformułowanie pytań, na które specjalista odpowie.

Rekomendacje

Należy również pamiętać, że przepisy poświęcają przedprocesowe rozstrzygnięcie sporu niewiele czasu, a organ podatkowy z reguły nie jest skłonny omawiać zasadności swoich roszczeń. W związku z tym możliwość rozstrzygnięcia sprawy przed rozprawą w pierwszej instancji jest znacznie ograniczona.W związku z tym, po otrzymaniu aktu organu podatkowego, należy złożyć pozew o stwierdzenie jego nieważności na podstawie opinii biegłego.

Specyfika procedury

Specjalizacja księgowa ma wiele funkcji. Po pierwsze, procedura różni się proceduralną formą prawną. Stanowi źródło potwierdzające badane fakty dotyczące działalności gospodarczej. Ponadto podczas przeprowadzania badania wykorzystywana jest specjalna wiedza z zakresu rachunkowości. Funkcje te muszą być wzięte pod uwagę przez upoważnione osoby rozpoczynające audyt przy określaniu przedmiotu badania. Specyfika procedury ma niemałe znaczenie bezpośrednio podczas wykonywania ostatecznego aktu badawczego stanowiącego źródło dowodów. Pomimo tego, że badanie działa jako forma proceduralna, jego treść i istotę należy rozpatrywać nie z prawnego punktu widzenia, ale w ramach nauk rachunkowych.

Kluczowe zasady

Wdrożenie ekspertyzy rachunkowej opiera się na przesłankach obiektywnego odzwierciedlenia w dokumentach sprawozdawczych wszelkich przestępstw popełnionych w trakcie lub pod pozorem legalnych transakcji biznesowych. Rezultatem takich działań jest zestaw oznak niezgodnych z prawem faktów. Są identyfikowane w procesie badania informacji księgowej i ekonomicznej. Znaki te są uzasadnione i sklasyfikowane w ekspertyzie.

Przedmiot badań

Istotę ekspertyz księgowych rozważa się w dwóch aspektach: praktycznym i naukowym. Taki podział umożliwił opracowanie konceptualnego aparatu badawczego odpowiadającego obecnej sytuacji gospodarczej. Na tej podstawie wyróżniono kilka podejść do określania przedmiotu ekspertyzy księgowej:

1. Oparte na obiektach - zależy od obiektów badań.
2. Wynik - jest określany zgodnie z liczbą wykrytych punktów kontrolnych.
3. Medycyna sądowa (podatkowa) - zależy od wielkości i dotkliwości istotnych konsekwencji oraz treści odpowiednich norm Kodeksu karnego i Kodeksu podatkowego.

Przedmiotem badania jest proces identyfikacji i badania faktów nierzetelnego, zniekształconego odzwierciedlenia aktywów, pasywów, dochodów, kapitału własnego, kosztów, transakcji biznesowych i ich wyników w systemie sprawozdawczości finansowej i rachunkowości. Okoliczności te są przedmiotem dochodzenia. W odniesieniu do nich biegły wyciąga wnioski, odpowiadając na pytania organów ścigania lub innych upoważnionych organów, właścicieli, akcjonariuszy.

Wnioski

Specjalizacja księgowa to specyficzny proces sprawdzania dokumentacji raportowania. Jego wdrożenie wymaga obecności pewnej wiedzy, kwalifikacji i doświadczenia. Organy sądowe lub śledcze, żądając ekspertyzy, pociągają specjalistę do odpowiedzialności za identyfikację zniekształconych, niewiarygodnych faktów, a także za uzasadnienie ustaleń. Tymczasem weryfikację można przeprowadzić poza postępowaniem lub dochodzeniami. Działa jako niezależne obiektywne badanie legalności bieżących operacji biznesowych. W takim przypadku inicjują go akcjonariusze spółki lub jej właściciele.

W każdej sytuacji ekspertyzy księgowe powinny być przeprowadzane przez właściwe organy lub osoby. W ramach postępowania specjalista musi w pełni i wyraźnie odpowiedzieć tylko na postawione mu pytania. Jeżeli zostanie wezwany na spotkanie, sąd nie ma prawa zadawać pytań, które nie wchodzą w zakres jego kompetencji. W tej sytuacji specjalista może udzielić wyjaśnień dotyczących określonych obszarów w ramach swojej wiedzy. Specjalizacja księgowa ma szczególne znaczenie w rozstrzyganiu sporów przedprocesowych. W niektórych przypadkach podatnikom udaje się rozwiązać sytuację z pomocą niezależnych specjalistów.Jednak nawet jeśli rozstrzygnięcie sporu przed sądem nie było możliwe, wnioski biegłego będą najważniejszym dowodem niewinności danej osoby.