Podstawą każdej gałęzi prawa są pewne postulaty, które stanowią rdzeń, podstawową zasadę wszystkich wymagań aktów normatywnych. Cały system legislacyjny opiera się na tych dogmatach. Zasady prawa podatkowego są podstawowymi zasadami zawierającymi zasady ogólne, które następnie są określone w osobnych artykułach Kodeksu podatkowego. Niektóre z nich są zapisane w prawie, inne są zawarte w aktach władz publicznych lub Trybunału Konstytucyjnego. Znaczenie zasad prawa jest trudne do przecenienia. W końcu są one koncentracją całej treści prawa i dlatego mają ogromne znaczenie dla organów państwowych prowadzących działalność władzy. Wszystkie zasady prawa oparte są na tworzeniu zasad. Stanowią one rdzeń całego systemu podatkowego. Ponadto zasady prawa pomagają w wykrywaniu luk w przepisach, z ich pomocą stosuje się analogię prawa. Kolejna ich cecha: odzwierciedlają oryginalność i specyfikę krajowych wymogów prawnych.
Jakie są zasady prawa podatkowego?
W nauce istnieje wiele odmian definicji tej kategorii. Aby wyprowadzić pojęcie zasad prawa podatkowego, konieczne jest ustalenie szeregu cech, które są z nimi związane. Pierwszą jest stabilność. Zasady prawa z reguły są rzadziej zmieniane i uzupełniane niż określone normy prawne. Po drugie, reprezentują podstawowe, początkowe zasady. Po trzecie, zasady prawa podatkowego odgrywają rolę czopa całego organu legislacyjnego tej branży i są wyszczególnione w odrębnych przepisach. Po czwarte, odzwierciedlają one istniejące relacje społeczne w rzeczywistości. Po piąte, dotyczą prawa podatkowego. Jeśli połączysz wszystkie znaki razem, otrzymasz pełną definicję. Zatem zasady prawa podatkowego są podstawowymi stabilnymi regułami, które określają treść i kierunki regulacji public relations powstające w tym obszarze.
Gdzie je znaleźć?
Odrębne zasady prawa podatkowego są określone w art. 3 Kod podatkowy. Zawiera jednak tylko podstawowe zasady prawa. Ale zasady rozpatrywanego przemysłu prawnego obejmują nie tylko ten aspekt. Powyższy artykuł nie zawiera podstawowych zasad funkcjonowania organów podatkowych, a także podstaw prawnych świadomości ludzi. Nie uwzględnia podstawowych zasad kontroli fiskalnej. Na bardziej szczegółowym poziomie system zasad prawa podatkowego jest analizowany w pismach naukowców - w rozprawach, artykułach, podręcznikach. W Rosji E. M. Ashmarina, D. V. Vinnitsky, A. B. Demin, S. V. Zapolsky, N. I. Chimicheva, A. I. Khudyakov i inni przedstawiciele nauki pracowali nad tym problemem.
Zasady i źródła prawa podatkowego
Te dwie kategorie są powiązane jako część i całość. Źródła prawa podatkowego Federacji Rosyjskiej tradycyjnie przypisuje się przede wszystkim Konstytucji. Zgodnie z nim obowiązują specjalne przepisy w tej dziedzinie, które obejmują ustawy federalne (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej i przepisy dotyczące tej branży), dokumenty regionalne i akty władz lokalnych. Następnie znajdują się ogólne teksty regulacyjne wyrażone w formie przepisów prawnych. Inne dokumenty (dekrety, dekrety, dekrety) organów publicznych są również odsyłane do źródeł. Zawierają przepisy podatkowe i decyzje Trybunału Konstytucyjnego oraz prawo międzynarodowe. Zasady mogą być zawarte w każdym z tych aktów.Nie są one przedstawiane jako osobne źródło prawa podatkowego z uwagi na fakt, że są ustalone normalnie i w rzeczywistości są artykułem lub ustępem powyższych dokumentów.
Praworządność
Ten postulat jest podstawą do uregulowania nie tylko stosunków podatkowych, ale także stosunków prawnych każdej innej gałęzi prawa. Oznacza to niekwestionowane i dokładne wdrożenie przez wszystkie podmioty, niezależnie od tego, czy jest to państwo, organizacja czy osoba, wymogów regulacyjnych. Z jednej strony zasada ta dotyczy dziedziny stanowienia prawa. Ustawodawstwo określa sposób ustalania podatków i opłat. Wskazuje również wyraźnie, w jakim dokumencie regulacyjnym należy je zarejestrować. Z drugiej strony legalność jest obowiązkowym wymogiem przy wdrażaniu ustalonych zasad. Ta pozycja dominuje wśród pozostałych. W przypadku naruszenia którejkolwiek z zasad prawa podatkowego narusza się praworządność. Aby zasada ta była przestrzegana, wszystkie elementy opłat powinny być jasno i szczegółowo określone w aktach prawnych.
Niedyskryminacja
Zasada ta została zapisana w art. 3 Kodeks podatkowy, który wskazuje zasady prawa podatkowego Federacji Rosyjskiej. Stanowi, że niedopuszczalne jest zwiększenie kwoty podatku lub ustanowienie odrębnej opłaty dla osób określonej płci, pochodzenia społecznego, narodowości, rasy, religii lub innych podobnych kryteriów. Ta zasada, podobnie jak poprzednia, jest ogólnie prawna. Ponadto postulat niedyskryminacji znajduje się na stronach Konstytucji Federacji Rosyjskiej. Główna ustawa państwa zawiera zapis o równości wszystkich dostępnych form własności (część 2 art. 8), a także o równych prawach osób bez względu na obywatelstwo, płeć i inne cechy (art. 19).
Odmowa prawa wstecznego
Zasady prawa podatkowego i opodatkowania są nierozerwalnie związane z ogólnymi wymogami określonymi w regulacyjnych aktach prawnych. Z reguły więc recepty przepisy nie działają wstecz. Oznacza to, że nowa norma prawna nie może rozciągać swojego wpływu na relacje, które powstały przed jej przyjęciem. Zasada ta obowiązuje w zakresie prawa karnego, administracyjnego i innych. W rozważanej przez nas sferze prawnej przeliczanie wcześniej zapłaconych kwot podatku jest niedozwolone, jeśli stawka uległa zmianie po rozliczeniu. To samo dotyczy innych zasad zapisanych w Kodeksie Podatkowym.
Ogólność
Podstawowe zasady prawa podatkowego obejmują zasadę zobowiązania. Uniwersalność zakłada, że każda osoba powinna uczestniczyć w finansowaniu przez państwo. Pomimo faktu, że Konstytucja przewiduje ten obowiązek tylko dla osób fizycznych, Kodeks podatkowy ma również zastosowanie do organizacji. Zasada uniwersalności nie oznacza, że osoba fizyczna lub prawna musi wpłacić do skarbu wszystkie istniejące opłaty, ale tylko te, w odniesieniu do których podatnik uznaje je. Kolejnym wymogiem tej zasady jest zapobieganie nieuzasadnionym korzyściom dla wszystkich uczestników stosunków podatkowych.
Stabilność
Zasady prawne prawa podatkowego Federacji Rosyjskiej określone w art. 3 Kod podatkowy nie podaje tej zasady jako podstawy. Jednak doktryna stabilności jest uważana za priorytet w rozwoju stosunków społecznych w tej sferze prawnej. W końcu niezmienność zasad rządzących relacjami podatkowymi pozwala nam w pełni realizować funkcje polityki fiskalnej. Ponadto niepożądana jest zmiana aktów ustawodawczych w trakcie roku podatkowego.
Pojedyncze wystąpienie
Zasada ta implikuje, że jeden przedmiot opodatkowania może być opodatkowany lub obciążony tylko jednym rodzajem podatku i raz na okres ustanowiony przez prawo. Jednak przestrzeganie tej zasady w Rosji jest wątpliwe. Kontrowersyjną kwestią jest podobieństwo podatku VAT i podatku od sprzedaży.Są pobierane z tego samego obiektu. Zasada samotności nie jest zapisana w art. 3 Kodeksu podatkowego jest jednak uznawany za obowiązkowy w aktach Trybunału Konstytucyjnego.
Proporcjonalność
Zasada ta obejmuje szereg wymagań zapisanych w art. 3 Kod podatkowy. Pierwszym z nich jest proporcjonalność. Ustęp 1 tego artykułu nakazuje brać pod uwagę faktyczną zdolność osoby lub organizacji do zapłaty jej przy ustalaniu stawek i kwot podatków i opłat. Kolejnym wymaganiem jest ważność. Tak więc podatki muszą koniecznie mieć podstawę ekonomiczną. Zasada ta jest zawarta w ust. 3 art. 3 Kod podatkowy. W tym samym ustępie ustalono trzeci wymóg - dopuszczalność. Jeżeli ustanowione podatki uniemożliwiają obywatelom korzystanie z ich praw konstytucyjnych, wówczas kryterium to uznaje się za naruszone. Zasada ta nie istnieje w celu utrzymania najlepszej sytuacji finansowej obywateli. Proporcjonalność w tym przypadku oznacza ochronę nie interesów ekonomicznych podatników, ale praw społeczno-politycznych.
Cel finansowy podatku priorytetowego
Zasada ta, w przeciwieństwie do poprzedniej, chroni interesy gospodarcze obywateli. Zapisuje przepis, że podatki są ustalane wyłącznie do celów podatkowych, to znaczy państwo otrzymuje w ten sposób dochód. Tworząc lub zmieniając opłaty, ustawodawca nie powinien stosować takich modeli, które zmuszałyby ludzi do określonego zachowania. Jeżeli zatem obowiązek podatkowy zmusza obywateli do odmowy jakiejkolwiek działalności generującej dochód, możemy mówić o naruszeniu tej zasady.
Rozgłos
Zasada ta wpływa na jeden z najważniejszych celów podatkowych. Ma zapewnić wypłacalność państwa, które z kolei zaspokaja potrzeby identyczne z potrzebami społecznymi. Federacja Rosyjska jest państwem społecznym. Zatem zasada jawności oznacza, że obowiązek podatkowy ucieleśnia interesy wszystkich członków społeczeństwa, a nie tylko samych podatników. Ponadto zasada reklamy oznacza, że prawo do nakładania podatków stanowi wyłączny przywilej państwa.
