Podatki we współczesnych gospodarkach mogą być reprezentowane w wielu różnych odmianach. Może być także wiele przyczyn klasyfikacji odpowiednich zobowiązań. System podatkowy Federacji Rosyjskiej charakteryzuje się szeregiem cech związanych z określeniem zasad klasyfikacji podatków do jednej lub drugiej kategorii. Które z nich można nazwać najbardziej niezwykłym? Jak klasyfikować podatki?
Najważniejsze cechy podatkowe
Podatki są istotnym elementem zarządzania gospodarczego. Z reguły to one stają się głównym zasobem państwa w tworzeniu budżetu. Podatki mogą być nakładane zarówno na osoby fizyczne, jak i prawne zgodnie z przepisami prawa. Ich główne elementy:
- podmiot (osoba fizyczna lub prawna, która jest zobowiązana do zapłaty tego lub innego podatku);
- przedmiot (podstawa opodatkowania w postaci dochodu lub nieruchomości);
- stawka (ustawowy procent nieruchomości lub inna wartość, która określa kwotę podatków na rzecz państwa).
Istnieje wiele powodów klasyfikacji podatkowej. Wśród nich - przypisanie płatności do stałych, progresywnych, regresywnych lub proporcjonalnych. Rozważ bardziej szczegółowo ich specyfikę.
Powody klasyfikacji podatkowej: rodzaje stawek
Tak więc klasyfikacja podatkowa może oznaczać przypisanie tych do tych, które są obliczane przy użyciu stałych stawek, a mianowicie są one ustalane w wartościach bezwzględnych, co do zasady, bez korelacji z wielkością podstawy opodatkowania i często niezależnie od niej.
Istnieją stawki proporcjonalne. Zazwyczaj są one uważane za najczęstsze. Stawki te zakładają obliczanie opłat jako procent podstawy opodatkowania. Więcej niż przedmiot opodatkowania odpowiednio wyższe obliczone zobowiązanie płatnicze.
Stopniowe stawki sugerują, że z jednej strony, podobnie jak w poprzednim scenariuszu, płatnik będzie musiał zapłacić państwu pewien procent podstawy opodatkowania, az drugiej strony wzrost odpowiedniego udziału wraz ze wzrostem wielkości przedmiotu podlegającego opodatkowaniu.
Z kolei współczynniki regresji sugerują odwrotny wzór - spadek procentu bazy synchronicznie ze spadkiem jej wartości.
Klasyfikacji podatkowej można dokonać w oparciu o metodę przeniesienia opłat do budżetu. Bardziej szczegółowo badamy to kryterium.
Metoda transferu płatności: podatki bezpośrednie i pośrednie
Rozważane kryterium zakłada podział podatków na bezpośrednie i pośrednie. Pierwsze obejmują te, które są płacone bezpośrednio przez podatnika. Z reguły odzwierciedlają one określoną działalność gospodarczą, na przykład generującą dochód w procesie przedsiębiorczości. Można zauważyć, że koncepcja podatków bezpośrednich została zapisana w prawie sowieckim. Odpowiedni rodzaj zobowiązań budżetowych jest zatem zjawiskiem całkowicie znanym rosyjskiemu systemowi prawnemu.
Podatki pośrednie to podatki płacone przez jeden podmiot de jure, ale faktycznie przez inny. Przykładem jest podatek VAT. Podatek ten jest wymagany do zapłaty detalistom wraz z innymi opłatami. Ale z reguły detaliści uwzględniają podatek VAT w kosztach towarów. Dlatego faktyczni płatnicy tego podatku są kupującymi. Rosyjski system podatków pośrednich obejmuje również podatki akcyzowe i cła.
Bezpośrednia klasyfikacja podatkowa
Klasyfikacja podatków i opłat może być również przeprowadzana w ramach podstawowych kategorii, które zdefiniowaliśmy powyżej.Możemy więc przyjrzeć się bliżej specyfice płatności bezpośrednich. Ich klasyfikacja może obejmować przypisanie opłat osobom potrąconym osobom fizycznym i musi być uiszczona przez osoby prawne. Wśród podatków pierwszego rodzaju - nieruchomości, transportu, podatku dochodowego od osób fizycznych. Opłaty pobierane od osób prawnych - podatek dochodowy, różne preferencyjne płatności (STS, UTII, od majątku organizacji).
Podatki ogólne i docelowe
Innym powodem klasyfikacji opłat jest ich klasyfikacja jako ogólna lub docelowa. Pierwsze podatki obejmują podatki przesyłane do budżetu państwa i wykorzystywane jako źródło finansowania wydatków ogólnych. Specjalne podatki implikują wykorzystanie określonego sektora gospodarki narodowej.
Stawka podatkowa
Klasyfikacja podatkowa w Federacji Rosyjskiej może być przeprowadzona na podstawie przypisania opłaty do jednego lub drugiego poziomu (federalnego, regionalnego lub lokalnego).
Pierwszy obejmuje zobowiązania płatnicze, które są ustanowione aktami prawnymi przyjętymi przez najwyższe władze Federacji Rosyjskiej. Podatki federalne obejmują podatek dochodowy od osób fizycznych, VAT, podatek dochodowy, handel, cła.
Opłaty regionalne są ustalane na poziomie aktów prawnych przyjętych w jednostkach wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej. Do odpowiednich zobowiązań płatniczych należy podatek od majątku organizacji w celu wydobycia minerałów.
Opłaty lokalne - te, które są ustalane na poziomie gmin Federacji Rosyjskiej. Do odpowiednich zobowiązań płatniczych należy podatek od nieruchomości, podatek od nieruchomości dla osób fizycznych.
Nieco później zbadamy bardziej szczegółowo specyfikę federalnych, lokalnych, a także gminnych opłat za płatności.
Koncepcja opodatkowania
Klasyfikacja podatkowa może być przeprowadzana w oparciu o zasady tworzenia zobowiązań płatniczych podatników wobec państwa.
Tak więc w systemie gospodarczym można przyjąć koncepcję, zgodnie z którą podmioty podatkowe będą musiały płacić podatki do budżetu proporcjonalnie do głównych korzyści otrzymywanych od państwa lub społeczeństwa. Oznacza to, że obywatele i organizacje, które odnoszą największe korzyści, powinny wypełniać obowiązki w celu sformułowania odnotowanych korzyści. Na przykład, jeśli przedsiębiorcy chcą skorzystać z możliwości eksportu swoich produktów, powinni być zainteresowani stabilnym funkcjonowaniem niezbędnych instytucji państwowych. Dlatego muszą odliczyć podatki w wystarczających kwotach, aby odpowiednie struktury mogły działać.
Inna koncepcja zakłada, że podatnicy przenoszą opłaty do budżetu w korelacji z faktyczną kwotą uzyskanych dochodów. Podobne podejście jest dość powszechne na świecie. Jest w dużej mierze zaangażowany w rosyjski system podatkowy. Dana klasyfikacja podatkowa może obejmować różne dodatkowe kryteria. Na przykład prawodawca może kłaść nacisk na pobieranie płatności z różnych powodów lub, odwrotnie, określać kilka kluczowych pozycji podatkowych.
Zwolennicy dywersyfikacji podatkowej, realizowanej w ramach pierwszego scenariusza, uważają, że takie podejście może zwiększyć stabilność gospodarki, zagwarantować stabilność dochodów budżetowych w przypadku kryzysowych trendów w poszczególnych sektorach. Z kolei ci badacze, którzy uważają, że lepiej jest zidentyfikować kilka podstawowych źródeł dochodów budżetowych, argumentują swój punkt widzenia z łatwiejszymi sposobami administrowania takim systemem podatkowym, a także z dostępnością większej legislacyjnej regulacji poboru niezbędnych płatności.
Powyżej zauważyliśmy, jak powszechna jest klasyfikacja podatkowa w Federacji Rosyjskiej, na podstawie ich klasyfikacji jako federalnej, regionalnej lub gminnej. Dokładniej badamy ich specyfikę.
Podatki federalne
Opłaty te podlegają naliczeniu i płatności w całej Rosji.Są one ustanawiane i regulowane przez ustawodawstwo federalne, zgodnie z szeregiem szacunków, są kluczowe z punktu widzenia generowania dochodów budżetowych kraju, w dużej mierze determinują stabilność gospodarki, są znaczącym zasobem do wspierania budżetów regionalnych i lokalnych poprzez subsydia, subwencje i inne mechanizmy finansowania. Federalne podatki i opłaty obejmują:
- VAT
- akcyza;
- podatek dochodowy;
- Podatek dochodowy od osób fizycznych;
- wkłady do funduszy rządowych;
- obowiązki;
- podatek od użytkowania gruntów;
- podatek od wykorzystania zasobów biologicznych;
- las podatki wodne;
- opłaty licencyjne.
Należy pamiętać, że lista podatków federalnych, takich jak te prezentowane na innych poziomach, może być okresowo dostosowywana przez przepisy prawne.
Podatki regionalne
Klasyfikacja podatkowa przyjęta w Rosji obejmuje płatności regionalne. Wiele z nich jest płatnych w całej Federacji Rosyjskiej. Władze podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej są regulowane tylko przez niektóre cechy odpowiednich opłat, na przykład stawki, świadczenia, a także procedurę obciążania budżetu. Główny podatki regionalne w Federacji Rosyjskiej:
- transport;
- podatek od nieruchomości;
- podatek od hazardu;
- opłaty licencyjne podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.
Ustanowienie podatków regionalnych jest dokonywane, jak zauważyliśmy powyżej, przez władze podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, ale z zastrzeżeniem przepisów zawartych w Kodeksie podatkowym. Obecne kryteria, które są zawarte w znanym federalnym źródle prawa, sugerują, że władze regionalne mogą dostosować stawki, procedurę i terminy wypełniania zobowiązań płatniczych, jeśli nie są one określone w kodeksie podatkowym.
Podatki lokalne
Następny poziom opodatkowania w Federacji Rosyjskiej jest lokalny. Uiszczaj odpowiednie opłaty w przypadku podatników w gminach: miastach, dzielnicach, osadach wiejskich. Wśród podatków lokalnych: ziemia, własność osób fizycznych. Uprawnienia do ustanawiania kryteriów dla odpowiednich płatności określa ustawa w odniesieniu do różnych gmin.
Jeśli chodzi o dzielnice miejskie, w tym wewnętrzne struktury administracyjne, uprawnienia organów przedstawicielskich związanych z tworzeniem, aktywacją lub zakończeniem działalności struktur miejskich mogą być wykonywane przez władze miasta lub te struktury zgodnie z przepisami ustawodawstwa podmiotu Federacji Rosyjskiej, który ustala podział władzy między dzielnicami miejskimi i obszary w nich zawarte.
W miasta o znaczeniu federalnym Lokalne płatności Federacji Rosyjskiej, które obejmują powszechną klasyfikację podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej, określa Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej, a także akty prawne przyjęte przez władze odpowiednich rozliczeń. W odniesieniu do uprawnień struktur politycznych w miastach o znaczeniu federalnym: polegają one na zdolności do regulowania, tak jak w przypadku podatków regionalnych, stawek, procedury i warunków przekazywania odpowiednich opłat, jeżeli kryteria te nie są określone w Kodeksie podatkowym.
Kolejną grupą uprawnień władz w miastach o znaczeniu federalnym jest ustalenie specyfiki ustalania podstawy opodatkowania, a także świadczeń.
Podatki federalne, regionalne lub lokalne, które nie są przewidziane przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej, nie mogą być stosowane w Rosji. Przepisy Kodeksu podatkowego mogą również określać specjalne systemy podatkowe przewidujące dodatkowe płatności federalne, a także procedurę ustalania odpowiednich opłat. Właściwe systemy podatkowe mogą obejmować zwolnienie z zobowiązań płatniczych podmiotów, które płacą ogólne podatki federalne, regionalne lub lokalne na rzecz skarbu państwa.
Tryby specjalne
Kryteria klasyfikacji podatkowej zawarte w przepisach Federacji Rosyjskiej sugerują przydzielenie odrębnej kategorii zobowiązań płatniczych w formie specjalnych systemów. Dokładniej badamy ich specyfikę. Specjalne systemy podatkowe zarejestrowane w przepisach Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i stosowane w sposób określony przez to źródło prawa i inne przepisy regulujące podatki i opłaty. Wśród omawianych trybów:
- USHN lub system podatkowy dostosowany do działalności rolniczej;
- USN - uproszczony system obliczania i uiszczania opłat;
- UTII - system wypłaty przypisanego dochodu;
- program patentowy;
- system podatkowy towarzyszący umowom o podziale produkcji.
Powyżej zauważyliśmy, że zasady klasyfikacji podatkowej mogą oznaczać przypisanie dodatkowych kryteriów klasyfikacji płatności do jednej lub drugiej kategorii. Tak więc, na przykład, uproszczony system podatkowy jest dwojakiego rodzaju - jeden obejmuje płacenie podatku państwowego od dochodów w wysokości 6%, a także taki, w którym podatnicy przekazują 15% zysku do budżetu.
Rodzaje podatków określone w przepisach Federacji Rosyjskiej i ich klasyfikacja w niektórych przypadkach może oznaczać wyraźne udoskonalenie kryteriów obliczania płatności. Na przykład wzór rachunku UTII obejmuje zaangażowanie kilku składników jednocześnie - podstawowej rentowności, wskaźnika fizycznego i różnych współczynników. W rzeczywistości możemy mówić o obecności w systemie podatkowym Federacji Rosyjskiej kilkudziesięciu pojedynczych podatków od dochodów przypisanych, opartych na różnych kombinacjach tych elementów.
Składniki podatkowe
Klasyfikacja podatków lokalnych, a także regionalnych i federalnych, może być oparta na składnikach, które tworzą płatność. Są to:
- przedmiot opodatkowania;
- podstawa opodatkowania;
- okres;
- stawka;
- procedura obliczania płatności;
- terminy zapłaty podatku do budżetu.
Można zauważyć, że te elementy są określone przez prawo.
Klasyfikacja obiektowa
Klasyfikacja podatków według obiektów jest szeroko rozpowszechniona, co, jak zauważyliśmy na początku artykułu, jest składnikiem płatności do budżetu państwa. Istnieje wiele powodów przypisywania opłat do niektórych kategorii w ramach rozpatrywanego kryterium. Może to być na przykład poziom organu zatwierdzającego stawkę lub procedura obliczania płatności.
Praktyczna użyteczność klasyfikacji podatkowej
Rozważane przez nas rodzaje podatków i ich klasyfikacja mają ogromne znaczenie przede wszystkim z punktu widzenia budowania strategii kształtowania budżetu państwa. Władze Federacji Rosyjskiej mogą jednocześnie obliczyć i przydzielić opłaty do budżetu na trzech poziomach, które są powiązane z systemem administracji publicznej. Taki schemat, zdaniem wielu badaczy, jest jednym z najbardziej optymalnych dla Rosji. Pod tym względem niezwykle ważny jest kodeks podatkowy i zgodna z nim klasyfikacja podatkowa.
Płatności do budżetu, przypisane do tej lub innej kategorii, mają również duże znaczenie naukowe. Prawo jako nauka obejmuje opracowywanie teorii wyjaśniających funkcjonowanie norm prawnych, w tym regulujących płatności do budżetu, a także określanie optymalnych schematów ich praktycznego zastosowania. Odpowiednia wiedza może mieć również ogromne znaczenie w budowaniu polityki rozwoju gospodarczego państwa.
Podsumowanie
Zbadaliśmy, na jakiej podstawie można wprowadzić klasyfikację podatkową. Pojęcie podatku bezpośredniego i pośredniego zostało również opisane w naszym artykule. Teraz spróbujmy podsumować kluczowe fakty, które badaliśmy.
Tak więc zobowiązania płatnicze do budżetu mogą być ponoszone zarówno przez osoby fizyczne, jak i organizacje. Jedną z podstawowych podstaw klasyfikacji podatkowej jest klasyfikacja takich podatków jako bezpośrednich lub pośrednich. System prawny Federacji Rosyjskiej przyjął zasadę podziału opłat na 3 główne kategorie - federalną, regionalną i lokalną.
W niektórych przypadkach podatki można klasyfikować na podstawie specyfiki ich elementów składowych.
Można wyróżnić dodatkowe kategorie opłat, wyszczególniając je na podstawie określonych znaków (jak ma to miejsce w przypadku UTII). Jeśli mówimy o kilku podstawowych cechach, które mogą być podstawą klasyfikacji, możemy posłużyć się uproszczonym systemem podatkowym jako przykładem. W tym przypadku istnieją 2 kategorie tego podatku - zapłaconego, jak zauważyliśmy powyżej, według stawki 6% przychodów lub obliczonej według stawki 15% zysku podatnika.
