Konto 77 "Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego„używają osoby prawnej, która dokonuje potrąceń z zysku. Ten artykuł księgowy ma wiele funkcji. Rozważmy bardziej szczegółowo Konto 77. W artykule znajdą się również przykłady księgowań transakcji.
Różnica marży zysku
Podczas prowadzenia sprawozdawczości podatkowej i księgowej moment otrzymania dochodu nie zawsze się pokrywa. Z uwagi na fakt, że ustawodawstwo przewiduje specjalne zasady podsumowywania informacji o zyskach księgowych, wyniki na koniec roku znacznie różnią się od deklarowanych wskaźników. Sytuacja ta powstaje na przykład przy różnych metodach obliczania amortyzacji. Przyspieszone obliczanie kwot stosowanych w rachunkowości podatkowej jest nie do przyjęcia w przypadku sprawozdań finansowych. Powstające koszty przy obliczaniu podstawy będą wyższe niż koszty rachunkowości.
Co to jest
Jeśli wydatki na rachunkowość wystąpią później i w większym stopniu niż na potrzeby sprawozdawczości podatkowej, a przychody zostaną ustalone wcześniej, organizacja stwarza warunki do pojawienia się odroczonych zobowiązań. Istnieje kilka czynników, które przyczyniają się do tej sytuacji. Wśród głównych należy podkreślić następujące okoliczności:
- Wykorzystanie przez organizację metody kasowej w procesie rozliczeń międzyokresowych w ramach rachunkowości podatkowej. Zakłada, że firma otrzymuje wpływy z wysyłki produktów do momentu otrzymania prawdziwych środków od kontrahenta.
- Różnice w obliczaniu amortyzacji nieruchomości.
Ze względu na różnice przejściowe kwota odliczenia od zysku następnie wzrośnie. Do obliczenia odroczonego zobowiązania stosuje się wzór:
IT = dodatnia różnica przejściowa x aktualna oferta.
Księgowość
Ocena 77 są zobowiązani do korzystania z podmiotów sklasyfikowanych jako średnie przedsiębiorstwa. Zasady podsumowywania informacji o powstających różnicach w ustalaniu zysku są zapisane w PBU 18/02. Ustanawia szczegółowe koszty kwot otrzymanych przez przedsiębiorstwo. W szczególności PBU:
- Dzieli różnice na tymczasowe i trwałe. Te ostatnie obejmują czynniki przychodów lub wydatków na jednym z rachunków. Powodują pojawienie się ciągłych zobowiązań. Różnice przejściowe występują dla różnych okresów i metod ustalania przychodów i kosztów w rachunkowości. Odroczone zobowiązania są z nimi związane.
- Odliczenie od zysku znajduje odzwierciedlenie w kolejnych okresach. Wynikający z tego warunkowy dochód lub koszt w rachunkowości jest korygowany o wartość IT i pomnożony przez stopę. Kwota otrzymana w wyniku jest odzwierciedlona w deklaracji.
Wyjątki
Niektóre firmy mogą nie działać wynik 77 w księgowość. Należą do nich organizacje korzystające z uproszczonego trybu opodatkowania. Firmy te obejmują małe firmy, instytucje non-profit, a także uczestników projektu Skolkovo. Odpowiednia decyzja dla tych podmiotów prawnych musi być skonsolidowana w polityce finansowej.
Ustalenie bieżącego odliczenia od zysku
Procedura, zgodnie z którą zostanie obliczona, musi zostać odnotowana w polityce finansowej. Przedsiębiorstwa mogą korzystać z jednej z następujących opcji definicji: uwzględnianie IT zgodnie z bieżącymi informacjami księgowymi lub nie uwzględnianie tych ostatnich. Tymczasem w każdym przypadku kwota obecnego odliczenia powinna powielić dane z deklaracji dla odpowiedniego okresu. Jeśli firma wybierze drugą opcję, musi także prowadzić rejestr IT. 
Wynik 77: 1C
Informatyka utworzona w przedsiębiorstwie odpowiada dwóm artykułom: 99 i 68. Korzystanie 77 konto księgowość, specjalista dokonuje następujących wpisów:
- Dt. 68 cd konta 77 - odliczenie, które zmniejsza kwotę przychodów / kosztów.
- Dt. 77 cd konta 68 - spłata IT. Rekord ten powstaje przy obliczaniu podatku dochodowego na koniec okresu sprawozdawczego.
- Dt 77 Cd konto 99 - anulowanie IT. Operacja ta podlega zbyciu składnika aktywów lub wyeliminowaniu okoliczności, które przyczyniły się do jego powstania.
Ocena 77 powinny odzwierciedlać informacje o każdym typie aktywów osobno.
Podstawowe operacje ubezpieczeniowe
Obejmują one otrzymywanie składek i wypłatę zwrotu. Do rozliczenia operacji mają zastosowanie. 22, 92 i wynik 77.1. Analiza na podstawie ostatniego artykułu przeprowadzana jest według rodzaju ubezpieczenia i rodzaju umowy. Rozliczanie podstawowych operacji ubezpieczeniowych odbywa się „na zasadzie memoriałowej”. W przypadku odpowiedzialności rejestruje się:
Konto DB 77,1 Cd 92,1.
Cechy metody memoriałowej
Przy rozliczaniu wydatków w ten sposób, zgodnie z art. 330 kodeksu podatkowego, składki ubezpieczeniowe z tytułu umowy są uwzględniane w kosztach w dniu, w którym powstaje obowiązek ich zapłaty na rzecz ubezpieczonego lub ubezpieczonego. W takim przypadku incydent powinien być wyrażony w kwocie bezwzględnej obliczonej zgodnie z przepisami prawa. Przy stosowaniu metody memoriałowej dokonuje się dwóch wpisów:
- Rekompensata i kwota rekompensaty za koszty poniesione w celu zmniejszenia straty, jeżeli były one konieczne lub zostały wykonane na zamówienie ubezpieczyciela - DB por. 22,1 cd 77,1.
- Płatność powyższej kwoty - dB por. 77,1 cd 51
Naliczone odszkodowania ubezpieczeniowe mogą być uwzględnione w następnej racie. W takim przypadku rejestrowany jest:
DB 77,1 Cd 92,1.
Zwrot umożliwia spłatę pożyczek zaciągniętych przez zakład ubezpieczeń zgodnie z warunkami umowy (DB 77,1 Cd 58) i% od nich (DB 77,1 Cd 91). 
Podatek dochodowy od osób fizycznych
W przypadku niektórych odszkodowań ubezpieczeniowych indywidualny podatek dochodowy powinien być naliczany według ustalonych stawek. W takich przypadkach rekompensata jest wypłacana po odliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych. Firma ubezpieczeniowa jest zobowiązana do potrącenia i odliczenia tego podatku od płatności w przypadkach określonych przepisami wykonawczymi. Należą do nich:
- Wcześniejsze rozwiązanie umowy o dobrowolnym długoterminowym ubezpieczeniu na życie przed datą wygaśnięcia i spłatą kwot umorzenia.
- Przy zawieraniu umów, których przedmiotem jest ochrona mienia przed ryzykiem. Obejmują one między innymi umowy ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej za zniszczenie / zniszczenie mienia materialnego.
Obliczenia i potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych dokonuje się również po zawarciu umów zapewniających odszkodowanie w przypadku szkody na mieniu osoby.