Reforma salda na koniec roku polega na zamknięciu rachunków, na których odzwierciedlone były wyniki finansowe przedsiębiorstwa w tym okresie. Ta procedura rozpoczyna się po zarejestrowaniu wszystkich operacji biznesowych w dokumentacji. Zastanówmy się dalej, w jaki sposób przeprowadzane jest rozliczanie reformy bilansu. 
Informacje ogólne
Reformacja bilansu obejmuje wyzerowanie salda wszystkich subkont otwartych na rachunku. 90 i 91. Podczas procedury również zamknięte. 99. Wynikająca z tego strata lub zysk podczas reformy salda są przenoszone na konto 84. W rezultacie firma rozpoczyna działalność od nowa. Na początku roku firma unieważniła rachunki za księgowanie wyników finansowych i otwarte dla nich subkonta. Procedurę uzupełniają końcowe wpisy z 31 grudnia okresu sprawozdawczego.
Zamykanie rachunków 90 i 91
Przez cały rok na koncie sprzedaży rejestrowane są przychody i wydatki firmy związane ze zwykłymi rodzajami czynności. Por. 91 odpowiednio odzwierciedla pozostałe koszty i przychody. Zamykanie tych kont odbywa się co miesiąc. Wskazano to w Instrukcjach korzystania z planu kont. Dlatego na koniec każdego miesiąca należy porównać obrót kredytowy i debetowy dla subkont. 90 i ustalić wynik finansowy ze sprzedaży za okres sprawozdawczy.
Ujawniony wynik jest odpisywany do subkonta. 90,9 według liczby 99. Podobnie przez cały rok sprawozdawczy konto zamyka się. 91. Porównując obrót debetowy dla subacc. 91,2 i kredyt na subkonto. 91,1 ustala się saldo innych przychodów i kosztów. Wynik na koniec miesiąca jest pobierany z subkonta. 91,9 do 99.
Saldo reformacji: księgowania
Przy identyfikowaniu przychodów ze sprzedaży lub innych działań wprowadza się następujący zapis: DB 90,9 (91,9) Cd 99 - odpis kwoty przychodu otrzymywanego miesięcznie.
W przypadku wykrycia strat zapis będzie następujący: odpis straty otrzymanej w ciągu miesiąca.
W rezultacie na koniec każdego miesiąca na kontach 90 i 91 powstaje zerowe saldo. Należy pamiętać, że salda nadal są przechowywane na subkontach. Gromadzą się one w ciągu roku i są unieważniane przez reformację. Zatem procedura ta polega na zerowaniu subkont. Artykuły do sc. 90 jest zamknięty wewnętrznymi zapisami według podsekcji. 90,9 i subkonta konta 91 - według subkont. 91,9. Po przeprowadzeniu reformy salda transakcje będą następujące:
- DB 90.1 Cd 90.9 - zamknięcie subkonta do rozliczania przychodów ze sprzedaży.
- DB 90,9 Cd 90.2 - podschwyt zamykający według ceny sprzedaży (podatek akcyzowy, VAT).
- DB 91,1 Cd 91,9 - zamknięcie subkonta dla innych dochodów.
- DB 91.1 Cd 91.2 - subkonto zamykające. rozliczanie innych wydatków.
Por. 99
Rachunek zysków i strat służy do generowania ostatecznego wskaźnika finansowego przedsiębiorstwa dla całego okresu sprawozdawczego. W tym czasie odzwierciedla przychody i straty ze zwykłych rodzajów działalności, saldo innych wydatków / dochodów. Ponadto por. 99 ustala kary i grzywny na opłaty i podatki, kwotę obliczonego podatku od zysków i jego ponowne obliczenia.
Ważna uwaga
Jeżeli firma korzysta z PBU 18/02, nie może odzwierciedlać naliczenia podatku od zysków poprzez rejestrację na kontach DB. 99 i cd 68. Aby obliczyć kwotę obowiązkowego odliczenia dla takiej spółki, należy skorygować warunkowe przychody / koszty. Jednocześnie, zgodnie z paragrafem 20 PBU, wskaźnik ten należy wziąć pod uwagę jako odrębny subkonta dla rachunku strat i wpływów. Z tego wynika, że taka firma dodatkowo w środku. 99 odzwierciedla kwoty szacunkowych kosztów / dochodów warunkowych z tytułu podatku dochodowego oraz zobowiązań / aktywów podatkowych (stałych). 
Zamknięcie konta 99
W przeciwieństwie do sc. 90 i 91, to konto nie jest resetowane w ciągu roku.Utworzona na nim równowaga odzwierciedla pośrednie wyniki pracy finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa. Po dokonaniu reformy salda porównywane są obroty debetowe i kredytowe na rachunku. 99. Saldo cd odzwierciedla dochód netto. Saldo debetowe pokaże, że firma otrzymała stratę.
Wraz z reformą równowagi 99 zgodnie z Instrukcją jest zamknięty ostatecznym zapisem z 31 grudnia. Kwota uzyskanego dochodu netto jest przenoszona na Cd. 84. W przypadku powstania straty zgodnie z wynikami okresu nalicza się ją do dB 84. Zatem zapis będzie następujący: DB 99 Cd 84, podsekcja. „Zyski zatrzymane za okres sprawozdawczy” - odpis netto (zyski zatrzymane) lat
Lub: DB 84, subch. „Niepokryta strata okresu sprawozdawczego”, Cd 99 - odzwierciedla niepokrytą stratę za rok sprawozdawczy.
W rezultacie saldo konta. 99 zostanie zresetowane do zera. Oprócz tego dla tego konta otwierane są subkonta. Zastanów się, co z nimi zrobić.
Subkonta 99
Instrukcja nie wskazuje, że w przypadku zmiany salda konieczne jest zamknięcie tych subkont. Jednak eksperci zalecają przejście od Sch. 99 w taki sam sposób, jak w przypadku kont 90 i 91. Innymi słowy, przy przeprowadzaniu reformy salda zaleca się otwarcie dodatkowego subkonta. 99,9. Odzwierciedla ostateczny wynik finansowy - dochód lub straty netto za okres sprawozdawczy, które zostaną przeniesione na rachunek. 84. Pod koniec roku wszystkie subkonta, które były otwarte na rachunek. 99 są zamknięte przez wewnętrzne rekordy. Są one wykonane odpowiednio na podsieci. 99,9.
Uwaga
Otwieranie subkont do konta. 99, powinny koncentrować się na wskaźnikach f. Nr 2 Oznacza to, że w razie potrzeby można tworzyć artykuły z kilku zamówień. Na przykład, aby subc. 99,1 wskazane jest otwarcie co najmniej dwóch kolejnych:
- Subch 99.1.1 „Strata / dochód ze sprzedaży”.
- Subch 90.1.2 „Saldo pozostałych przychodów i kosztów”.
Wielopoziomowy system analityczny
Jeśli jest to przewidziane w przedsiębiorstwie, wówczas reforma równowagi w środku. 99 jest wdrażany etapami. W przypadku tworzenia subkont drugiego rzędu salda z nich są przenoszone przez wewnętrzne rejestry do odpowiedniego artykułu pierwszego rzędu. Następnie saldo utworzone na pierwszych subkontach jest odpisywane na konto. 99,9. I dopiero wtedy strata lub dochód netto za okres sprawozdawczy zostaje przeniesiony do DB lub Cd. 84. Przedsiębiorstwo zatwierdza plan pracy dla rachunków w swoim zasady rachunkowości.
Podział dochodu netto
Decyzja dotycząca kierunku zysku dla jednego lub innego celu jest podejmowana w LLC na walnym zgromadzeniu uczestników (w AO - akcjonariuszach). Zazwyczaj dochód netto uzyskany z wyników okresu przeznacza się na wypłatę dywidendy i uzupełnienie rezerwy.
W przypadku niepokrytych strat z poprzednich lat, decyzją podjętą na walnym zgromadzeniu, wpływy można wykorzystać na ich spłatę. W każdym razie przed spotkaniem księgowy nie jest uprawniony do dokonywania żadnych wpisów. Wyjątkiem są przypadki, w których statut spółki zawiera konkretne wskazanie, gdzie powinien iść dochód netto i ustanawia się stałą kwotę odliczeń. W takich sytuacjach księgowy, nie czekając na decyzję spotkania, odzwierciedla odpowiedni rozkład kwot w wyciągach i informuje o tym uczestników. 
Wypłata dywidendy
Jeśli część przychodów zostanie przeznaczona na te cele, księgowania będą następujące:
- DB 84, podsekcja „Niepodzielony dochód okresu sprawozdawczego”, Cd 70 - pokazuje zadłużenie z tytułu wypłaty dywidendy dla akcjonariuszy (uczestników), którzy są pracownikami spółki.
- DB 84, podsekcja „Zyski zatrzymane roku”, Cd 75.2 „Obliczanie wypłaty zysku” - odzwierciedla dług z tytułu wypłaty dywidendy innym uczestnikom (akcjonariuszom).
Należy zauważyć, że płatności za niektóre akcje uprzywilejowane mogą być również dokonywane kosztem specjalnych funduszy spółki akcyjnej, które zostały wcześniej utworzone specjalnie na te cele.
Kiedy trzeba nagrywać dywidendy?
Ogłoszenie płatności o rocznym wyniku spółki dotyczy zdarzeń po dniu sprawozdawczym. Jest to wskazane w PBU 7/98 (ust. 3). Jeżeli zdarzenie miało miejsce po dacie końcowej, informacje na jego temat są ujawniane w informacji dodatkowej do bilansu i dokumentacji sprawozdawczej dotyczącej strat i wpływów. Ale w okresie sprawozdawczym nie trzeba dokonywać żadnych wpisów. Wypłaty dywidendy są rejestrowane tylko wtedy, gdy odbywa się spotkanie uczestników i podejmowana jest decyzja w sprawie właściwego podziału kwot.
