Impozitul unic la sistemul fiscal simplificat: calcul, condiții de plată. Sistemul fiscal simplificat

Deschiderea unei afaceri este o decizie serioasă, la care un viitor antreprenor trebuie să se gândească prin multe nuanțe. Unul dintre acestea este alegerea unui sistem fiscal. Cea mai bună opțiune pentru reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii este așa-numita „simplificare”. Cu sistemul fiscal simplificat, este simplu să plătiți un singur impozit - toată lumea își va da seama. Dar în acest subiect există multe caracteristici pe care trebuie să le cunoașteți. Vom vorbi despre ele acum.

Cine este eligibil pentru STS?

Pentru a aplica acest sistem fiscal, un antreprenor trebuie să îndeplinească anumite condiții. Iată cum:

• Compania nu ar trebui să aibă mai mult de 100 de angajați.
• Venit - nu mai mult de 150 de milioane de ruble pe an.
• Valoarea reziduală este de maximum 150 de milioane.
• Ponderea altor organizații din întreprindere este de cel mult 25%.
• Organizația nu ar trebui să aibă sucursale.

Pentru întreprinderile mici și mijlocii, aceste cerințe sunt destul de reale. Dacă întreprinderea există deja, iar proprietarul intenționează să o transfere în sistemul fiscal simplificat, atunci în teorie are o astfel de oportunitate. Dar cu o condiție: veniturile acestei organizații în ultimul an nu ar trebui să fie mai mult de 112,5 milioane de ruble. Acest lucru este descris în detaliu în art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. De ce în teorie? Deoarece Legea Federală din 03.07.2016 N 243-ФЗ efectul acestei prevederi este suspendat până la 1 ianuarie 2020, inclusiv.

Acum, în ceea ce privește trecerea la acest sistem fiscal. Cel mai simplu mod de a alege imediat un „simplificat” pentru IP, chiar și în momentul înregistrării afacerii. Notificarea este transmisă împreună cu restul pachetului de documente. Dar dacă un antreprenor a ratat o astfel de oportunitate, venind în sensul său după câteva zile sau săptămâni, el mai are încă o șansă. În termen de 30 de zile, în conformitate cu alineatul (2) al art. 346.13 din Codul fiscal, se poate transmite o notificare.

Din alte regimuri de impozitare este posibilă trecerea la sistemul fiscal simplificat doar de la începutul noului an calendaristic. Dar preavizul este transmis până la 31 decembrie a plecării. Puteți trece de la UTII la „simplificare” de la începutul lunii în care obligația întreprinderii de a plăti un singur impozit pe veniturile imputate este anulată. Acest lucru este scris în paragraful 2 al art. 346.13 Cod fiscal.

Apropo, notificarea este transmisă și autorității competente în termen de 30 de zile calendaristice de la încetarea obligației notorii. Când tranziția este aprobată de Serviciul Fiscal Federal, persoana va primi un document care confirmă acest fapt.

Plăți standard

Înainte de a aprofunda studiul acestui subiect, aș dori să vorbesc despre plățile fixe ale întreprinzătorilor individuali.

Indiferent de ce companie s-a deschis persoana și dacă va desfășura activități, este obligată să plătească contribuții în cadrul sistemului de asigurare medicală obligatorie și de pensii. Până în prezent, această taxă unică în sistemul fiscal simplificat este egală cu suma de 27.990 de ruble. Se pare că o sumă mică - 1 lună trece la 1.950 de ruble la fondul de asigurare de pensii și 382,5 p - la fondul medical.

De menționat că, începând cu anul curent 2017, Serviciul Fiscal Federal este angajat din nou în calculul și controlul plății contribuțiilor. Așa a fost înainte - până în 2010. Apoi, timp de șapte ani, antreprenorii au fost nevoiți să transfere fonduri către fonduri de asigurări sociale și medicale, precum și către FIU (pensie).

Dar acum vechile standarde s-au întors. Acum, trebuie să plătiți un singur impozit la sistemul de impozitare simplificat pentru KBK. Codurile de clasificare bugetară pot fi luate împreună cu alte detalii din inspecție la adresa de înregistrare.

Aceste plăți sunt necesare. Un antreprenor este atât un angajator (teoretic, chiar dacă a deschis întreprinderea pentru spectacol), cât și un individ.Deci, obligația de a se asigura de el însuși o asigurare de sănătate și o pensie revine acestuia.

Ce ar trebui să știu?

Deci, mai sus, s-a spus pe scurt despre impozitul unic în cadrul sistemului fiscal simplificat. Dar acestea nu sunt toate informațiile utile cu privire la acest subiect.

Mulți oameni, așa cum am menționat deja, deschid IP-ul exact așa - pentru a-și aranja cumva angajarea. În consecință, ei nu desfășoară activități. Adică nu primesc profit. Și consideră că nu trebuie să plătească o singură taxă în cadrul sistemului fiscal simplificat. Ceea ce, desigur, este o opinie eronată.

Fiecare persoană înscrisă în registrul de stat al întreprinzătorilor trebuie să plătească pentru acest lucru. Pentru statutul său de antreprenor individual. Statul pleacă de la faptul că are motive pentru asta. Și nimic nu-l împiedică să înceteze activitățile din cauza lipsei de venituri și să se scoată din registru.

Deci, trebuie să faceți plăți fixe. Și legea corespunzătoare este disponibilă. VAS-17276/13 a declarat că întreprinzătorul are obligația de a efectua plăți fixe către fondurile listate în momentul în care dobândește acest statut. Și cu desfășurarea efectivă a activităților, precum și generarea de venituri, acest lucru nu este conectat.

De asemenea, este important să notăm inovația din 2014. Dacă venitul anual al antreprenorului a depășit nota de 300.000 de ruble, atunci va trebui să plătească încă un procent din sumă către fondul de pensii de mai sus. Deci, aproximativ 23.400 de ruble merg acolo - 1.950 în fiecare lună. Dar! Să spunem că venitul anual al omului de afaceri a fost de cinci milioane de ruble. Apoi va trebui să deducă alte 50.000 de ruble la FIU.

Cazuri în care nu trebuie să plătiți

Este de remarcat faptul că plata unei taxe unice nu este întotdeauna necesară. Există perioade de grație în care antreprenorul nu are nevoie să aducă contribuții notorii.

Pentru a face cunoștință mai detaliată cu aceste informații, este suficient să ne referim la articolul 430 din Codul fiscal. Se spune că antreprenorii individuali nu pot plăti taxe fixe dacă nu desfășoară activități în legătură cu:

• Recrutarea militară.
• Îngrijirea unui copil cu vârsta sub 1,5 ani, a unei persoane cu dizabilități din primul grup sau a unei persoane în vârstă mai mari de 80 de ani.
• Locuind în străinătate cu un soț care a fost trimis la misiunea diplomatică sau consulatul Federației Ruse (scutirile în acest caz sunt valabile nu mai mult de cinci ani).

Este important să menționăm o atenționare. Dacă antreprenorul are dreptul la orice beneficii, dar continuă să obțină venituri din activități, cota unică de impozitare rămâne neschimbată, iar obligația de plată nu este anulată.

STS 6%

„Simplificarea” pentru IP este de două tipuri. Primul este USN 6%. Cazul în care obiectul impozitului este venitul întreprinderii.

Principiul este simplu. Baza de impozitare, care este venitul, se înmulțește cu 6%. Avansurile deja plătite de antreprenor pentru anul se scad din suma primită.

Datorită beneficiilor plătite angajaților organizației și primelor de asigurare, impozitul poate fi redus la jumătate. Dar! Doar avansurile plătite de antreprenor în momentul decontării reduc baza. Puteți da un exemplu simplu. Dacă omul de afaceri transferă contribuțiile pentru luna decembrie 2017 în ianuarie 2018, acestea vor reduce valoarea taxei pentru perioada trecută. Și nu vor afecta impozitul pe anul 2018.

Pentru a înțelege cum se calculează impozitul, merită luat în considerare compania fictivă LLC Technika, care vinde telefoane. Să presupunem, de la începutul lunii iunie până la sfârșitul lunii august, compania a vândut mărfuri în valoare de 3.500.000 de ruble. Calculul plății în avans pentru acest trimestru: 3.500.000 * 0.06 = 210.000 p.

Această sumă poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare plătite. 15 oameni lucrează la Tekhnika LLC, fiecare dintre ei primește un salariu de 45.000 de ruble. Calcul: 45.000 x 15 = 675.000 p. Din această sumă, compania a transferat contribuții la fonduri, care au însumat 30% din aceasta. 202.500 lunar. Adică în trimestru - 607.500 p. Puteți vedea că valoarea contribuțiilor este mai mare decât plata anticipată. Cu toate acestea, „plata anticipată a impozitului” poate fi redusă doar cu 50%.Astfel, se obțin următoarele: 210.000 x 0,5 = 105.000 p. Și aceasta este suma avansului pe care compania trebuie să o plătească înainte de sfârșitul trimestrului.

STS de la 5 la 15%: specific

Acesta este cel de-al doilea tip de „simplificare”. Obiectul de impozitare în sistemul fiscal simplificat în acest caz este venitul, care este redus cu valoarea cheltuielilor. Legile regionale pot stabili o rată redusă diferențiată (de la 5%), dar indicatorul de bază este de 15%.

În ceea ce privește calendarul, totul este la fel. În fiecare trimestru, o persoană plătește o plată în avans la buget. Asta este doar o afacere în plus nu funcționează întotdeauna, iar cheltuielile, uneori, depășesc veniturile. Dar tot trebuie să plătiți impozitul. Va fi minim. Se calculează din toate veniturile primite pentru anul cu o rată de 1%.

Pur și simplu, la sfârșitul anului, antreprenorul calculează impozitul în modul obișnuit, și în plus - minimul. Apoi sumele sunt comparate. Cel care s-a dovedit a fi mai mult, o persoană plătește la buget.

Pentru a înțelege ce venit este legal considerat venit, trebuie să apelați la articolele 249 și 250 din Codul fiscal. O listă completă este oferită acolo. În general, utilizarea unui sistem simplificat de impozitare presupune menținerea contabilității în numerar a fondurilor. Adică sunt luate în considerare fondurile primite într-un cont bancar emis de companie.

La rândul său, lista cheltuielilor este specificată la articolul 346.16 din Codul fiscal. Cuprinde costurile pentru achiziționarea de imobilizări corporale, imobilizări, plata primelor și salariilor de asigurare, chirie etc. Toate cheltuielile sunt verificate de reprezentanții autorităților competente pentru a stabili gradul de adecvare al acestora. Desigur, fiecare achiziție ar trebui să fie direct legată de activitățile întreprinderii și să fie documentată. Prin urmare, contabilitatea IP și LLC este obligatorie.

Calcul USN 15%

De exemplu, merită să înțelegem cum se calculează impozitul în cadrul acestui sistem. O formă „simplificată” de „venituri minus cheltuieli” pare ceva mai complicată. Și mai jos este un tabel care arată mișcarea ipotetică a fondurilor celor mai sus menționate LLC fictive Technika.

Numerele sunt luate ca exemplu. Iată cum se calculează în acest caz valoarea impozitului pentru „simplificare”: (14.450.000 - 8.250.000) x 15% = 930.000 p.

La rândul său, minimul este determinat de această formulă: 14.450.000 x 1% = 144.500 p. Și puteți vedea că valoarea taxei „standard” este mai mare. În consecință, va trebui să fie plătit. Este necesară deducerea plăților în avans: 930.000 - 485.000 = 445.000 p. Această sumă va fi plătită la sfârșitul anului.

contabilitate

Tot ceea ce privește primirea de fonduri și cheltuielile acestora în contul IP ar trebui să fie reflectate în documentație. Mulți oameni preferă să nu se deranjeze în acest sens și să reducă totul la completarea unei cărți de cont (fie în hârtie, fie în format electronic). Mai mult, acest lucru este permis de o scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse. În conformitate cu acesta, antreprenorul nu poate ține contabilitatea dacă este responsabil de KUDiR. În general, aici are de ales.

Dar, în ciuda faptului că contabilitatea nu este obligatorie, nimeni nu a anulat raportarea fiscală. Lucrări de personal, documente bancare și numerar - toate acestea trebuie colectate pentru a fi prezentate în continuare la inspecție. Dacă există vreo discrepanță între impozitul plătit și veniturile primite (plata neplătită, cu alte cuvinte), atunci întreprinzătorii individuali pot scrie o amendă sau chiar pot să-și oprească forțat activitatea.

Cu toate acestea, așa cum sa menționat deja, sistemul fiscal simplificat este un sistem simplificat. Și contabilitatea nu este deosebit de dificilă. În acest caz, următoarele date vor fi suficiente:

• Bilanț.
• Raport privind rezultatele financiare.
• Aplicații (raport privind modificările capitalului, utilizarea orientată a fondurilor, circulația fondurilor etc.).

În același timp, detaliile pot fi evitate.Este suficient să indicați doar cele mai importante informații despre circulația finanțelor. Acest lucru este permis de clauza 6 din Ordinul Ministerului Finanțelor din 02.07.2010 nr. 66n.

declarație

Ei bine, s-au spus multe mai sus despre cum se are în vedere impozitul unic, cine trebuie plătit și cum să ținem conturile. Acum câteva cuvinte pe tema referitoare la procesul de raportare.

În cazul sistemului fiscal simplificat, declarația este depusă o dată pe an. În acest an, IP-urile trebuiau să facă acest lucru înainte de 30 aprilie, iar LLC până la 31 martie. În anul următor, 2018, termenele de trimitere a rapoartelor se vor schimba ușor (totul depinde de zilele în care se încadrează weekendul).

O declarație este completată în formularul aprobat prin ordinul Serviciului Federal de Impozite al Federației Ruse din 26.02.2016. Puteți trece în oricare dintre cele trei moduri:

• Contactați Serviciul Fiscal Federal în persoană sau prin intermediul unui reprezentant.
• Trimiteți documentul prin poștă.
• Trimiteți prin intermediul unui serviciu specializat electronic prin internet.

Dar umplutura? Există câteva nuanțe. Dacă nu există date în foile de declarații, atunci nu trebuie să le includeți în document. Nu este necesar să lăsați celule goale - linii sunt plasate în ele. Toate datele financiare sunt rotunjite la rubla cea mai apropiată, paginile sunt numerotate (001, 002 etc.). Corecțiile nu ar trebui să fie. De asemenea, este inacceptabil să fixați foile declarației între ele, deoarece acest lucru creează posibilitatea de a deteriora suportul de hârtie.

De fapt, completarea acestui document nu este dificilă. Toate punctele din acesta sunt semnate și, ca ghid, puteți lua un exemplu bun, care este ușor de găsit fie în Serviciul Fiscal Federal, fie pe resursa de Internet.

Cel mai important, nu uitați termenele de trimitere a rapoartelor. Dacă antreprenorul întârzie cu acest lucru, atunci se va confrunta cu o penalizare de 5% din impozit în prima lună, dar în continuare poate fi majorat la 30%.

Depunerea raportării zero

Vorbind despre impozitare și impozitul unic, merită să acordăm o atenție și cazurilor, care sunt deja menționate mai sus.

Să spunem că IP-ul este deschis pentru o bifătură. Antreprenorul plătește în mod regulat taxe fixe. Dar el nu are niciun profit - este atunci necesar să se prezinte rapoarte către Serviciul Fiscal Federal? Da, aceasta este o necesitate. Și un astfel de document se numește declarație zero.

Forma este aceeași. Concentrația trebuie să se concentreze pe completarea secțiunii 2.1.1. În linia numărul 102 trebuie să se indice numărul „2”. Aceasta înseamnă că antreprenorul nu are angajați și nu plătește remunerarea persoanelor fizice. Pe numărul de linie 133 se pune numărul „0”. Fără venituri - fără impozit pe sistemul fiscal simplificat.

Numărul de linie 143 indică, de asemenea, zero. Deși este rezervat primelor de asigurare notorii pe care fiecare întreprinzător individual le plătește integral. În acest moment, mulți se confundă, punând o figură diferită. Dar pentru cei care completează cerințele „nule” sunt doar așa.

Cum rămâne cu elementele din raportarea financiară? În celule, în care cantitatea este de obicei indicată, se dau liniuțe.

În caz contrar, nu există capcane. După completarea documentului, trebuie să îl imprimați în două exemplare și să îl depuneți la Serviciul Fiscal Federal la timp. Un ofițer de inspecție va lua o declarație ca raport și va pune o ștampilă, o dată, o semnătură pe celălalt și o va returna antreprenorului.

Documente pentru raportare completă

Desigur, declarația nu este singurul lucru care trebuie prezentat antreprenorului fiscal pe baza rezultatelor activităților sale. Lista celorlalte documente este destul de impresionantă. Și la sfârșitul subiectului aș dori să-i acord atenție.

Dacă un antreprenor nu are angajați, atunci iată ce trebuie să pregătească:

• Raport la Serviciul Federal de Statistică de Stat.
• Decont TVA. Dacă un antreprenor individual a îndeplinit îndatoririle unui agent, atunci acesta trebuie predat la sfârșitul fiecărui trimestru.
• Registrul facturilor emise și primite. Dacă acțiunile asociate acestora au fost realizate de antreprenor în interesul altei persoane, atunci documentul va trebui să fie transmis trimestrial.
• Notificarea onorariilor plătitorilor. Dar aceasta este dacă persoana desfășoară activități de tranzacționare. Acest articol este regional.

În cazul în care un om de afaceri a angajat oameni personalului său, lista de documente va fi și mai impresionantă. Va trebui să prezinte formularul SZV-M, RSV-1 și 4-FSS, 6-NDFL și 2-NDFL, numărul mediu, raportul către Goskomstat. Și pe lângă aceasta, mai există raportări care trebuie depuse la Fondul de asigurări sociale.

După cum vedeți, fiecare persoană care decide să-și înceapă propria afacere va trebui să se afle într-o cantitate considerabilă de nuanțe. Dar nu totul este atât de complicat pe cât ar putea părea dintr-un obicei.

Aș dori, de asemenea, să spun câteva cuvinte despre sistemul fiscal simplificat bazat pe un brevet. Mulți antreprenori se gândesc să profite de oportunitatea de a plăti impozitul prin răscumpărarea sa. Cert este însă că acest lucru este imposibil. Deoarece răscumpărarea unui brevet este de fapt un mecanism legal pentru UTII. Și USN este complet diferit.

În concluzie, trebuie spus că sistemul fiscal simplificat este într-adevăr cel mai simplu și mai inteligibil sistem. Este bine cel puțin în faptul că situațiile financiare trebuie furnizate Serviciului Fiscal Federal doar o dată pe an. Și cu același UTII este necesar să se compileze o dată pe trimestru. Prin urmare, dacă doriți să vă ușurați viața când organizați o afacere, merită să treceți la USN.