Conturi de primit și de plătit. Conturile de primit sunt ...

Starea financiară a oricărei întreprinderi este aproape de neconceput fără împrumuturi și datorii. Și dacă au întârziere, creanțele și datoriile devin o problemă nu numai a departamentelor de vânzări și achiziții, ci și a întregii organizații.

Conturi plătibile: tipuri și cauze

În ceea ce privește nevoia de plată după primirea împrumuturilor poate fi împărțit în numerar și mixt.

Banii sunt împărțiți în servicii bancare, salarii, impozite.

Compania folosește împrumuturi mixte atunci când plătește pentru munca prestată conform contractelor de muncă sau plătește pentru produsele livrate anterior.

Restanțele de împrumut (datoriile) apar, respectiv, în momentul în care termenele de plată sunt încălcate fie către terți (pentru aceștia este trecut de creanțe scadente) și bănci, fie pentru angajați, fie pentru fonduri extrabugetare, fie către stat.

În caz de încălcare rău intenționată a condițiilor de plată pentru împrumuturi intră în vigoare 177 articol Codul Penal al Federației Ruse.

Creanțe restante - o scădere a capitalului de lucru

Orice întreprindere, care își livrează produsele fără avans, riscă să primească bani pentru aceasta cu întârziere în condițiile contractului sau să nu le primească deloc.

Directorul comercial, dând posibilitatea să încheie o astfel de tranzacție, nu poate fi niciodată sigur 100% de plata la timp. Nici lucrările preliminare făcute pentru clarificarea stării financiare a cumpărătorului, nici cooperarea îndelungată și fructuoasă, nici contactele personale ale managerilor nu pot oferi garanții.

Creanțele întârziate sunt atât de frecvente în toate firmele, încât capitalul de lucru al multor întreprinderi include o cotă de fonduri care poate atenua acțiunile neplătitorilor.

Valoarea pentru vânzarea de bunuri cu plată amânată ar trebui să includă, pe lângă profitul minim, atât dobânzile bancare pentru achiziționarea (fabricarea) bunurilor, cât și dobânzile bancare atunci când se ia un împrumut suplimentar pentru păstrarea capitalului de lucru atunci când lucrează în condiții de creanțe mari.

În ce cazuri este posibilă și necesară anularea creanțelor?

Anularea creanțelor necesită personalul contabil responsabil pentru colaborarea cu clienții să monitorizeze constant termenele de neplată. Conform Regulamentului privind contabilitatea (PBU 10/99), compania este obligată să rezerve creanțele nerealiste pentru încasare. Motivul pentru aceasta este că suspendarea datoriei nescrise denaturează profitul real al întreprinderii.

Devine nerealist să recuperezi, în primul rând, o datorie cu întârziere de mai bine de trei ani (196 din Codul civil al Federației Ruse) și, în al doilea rând, dacă este imposibil să o recuperezi (falimentul sau lichidarea unui debitor, situație în care executorul judecătoresc nu poate lua datoria).

Ce documente ar trebui să fie în departamentul de contabilitate al unei întreprinderi pentru a dovedi datoria necorespunzătoare?

1. Principalul lucru în această situație ar trebui să fie documentele de expediere executate corect de cumpărător (TTN) cu sigilii, semnături și termene.
2. Act de verificare cu debitorul.
3. În cazul livrării scurte a produselor la plata în avans, sunt necesare documente care dovedesc data transferului de fonduri în cadrul contractului.

De fapt, aceste aceleași documente sunt necesare și pentru depunerea la tribunalul de arbitraj atunci când se încearcă recuperarea unei datorii folosind sistemul judiciar.

Dificultăți în pregătirea și stocarea documentației la scriere

Practica pregătirii documentației în aceste cazuri (mai întâi pentru instanță, apoi pentru anulări) arată că sunt foarte greu de colectat (cu excepția plăților în conformitate cu clauza 3).

1. Serviciul de livrare de marfă al companiei (sau o companie de transport închiriată) este foarte adesea preocupat nu atât de documentația, cât și de transferul holistic de mărfuri către cumpărător. Factorul uman se reflectă în faptul că o recuperare reală poate avea loc pentru lipsă, iar neplata sumei pentru mărfurile livrate este mult peste acțiunile imediate.
2. Este aproape imposibil să obțineți un raport de reconciliere cu un debitor care nu va plăti pentru bunurile care i-au fost livrate. Uneori, se pare că viitorul debitor s-a pregătit deja în avans pentru neplată: toate serviciile (departamentul de achiziții, contabilitate) pretind mai întâi că nu sunt familiarizați cu această situație și apoi pur și simplu ignoră apelurile.
3. Termenul creanțelor, după care este recunoscut drept nerealist, este de trei ani. De aceea, niciun serviciu din întreprindere nu poate garanta siguranța facturilor neplătite. Deși toate documentele au fost inițial executate corect, au fost verificate și depuse. În această perioadă, s-au putut efectua verificări fiscale (sau alte), originalele ar putea fi confiscate pentru a fi prezentate instanței, iar managerii le pot solicita. Rezultatul este lipsa documentului potrivit după căutări nerealiste de lungă durată.

Conturi de primit: înregistrări

Motivele pentru anulare sunt trei evenimente, a căror necesitate este aprobată prin clauza 77 din PBU 10/99:

• inventar;
• justificare scrisă;
• ordinea capului.

În cazul în care organizația nu a creat o rezervă pentru datorii îndoielnice, datoriile scrise ar trebui incluse în rezultatele financiare în suma reflectată în „Cheltuielile organizației” pentru contabilitate. În conformitate cu punctul 12 din PBU10 / 99, acesta este inclus în lista celorlalte cheltuieli.

cabluri:

Debit 91-2, Credit 62 (76) - Anulare pentru pierderi cu TVA.

În cazul creării unei rezerve, valoarea datoriilor restante ar trebui să fie anulată pe cheltuiala sa, luând în același timp soldul datoriilor scadente.

cabluri:

Debit 63, credit 62 (76) - anulare din fondul de urgență

Analiză cuprinzătoare a structurii datoriei organizației

Din punct de vedere al stabilității financiare, un exces de conturi de primit de la un creditor este un indicator al „stării de sănătate” a companiei. Bruscarea acestei condiții este imposibilă dacă analiza creanțelor devine norma zilnică nu numai pentru departamentul de vânzări, ci și pentru managerii financiari.

De fapt, conturile de primit sunt masa de numerar care trebuie plătită în diferite perioade:

• normal - când data scadenței nu a ajuns încă;
• restante.

Atunci când analizează creanțele restante, acestea fac distincție între lipsă de speranță (termenul de plată expirat acum mai bine de trei ani) și îndoielnic (termenul de plată din contract a expirat deja, debitorul nu va plăti încă).

Partea normală a conturilor de primit vă permite să planificați oferta de bani pentru a construi o schemă de plată pentru plata impozitelor, a împrumuturilor bancare și de mărfuri, a salariilor. În cazul scăderii cotei normale a restanțelor, puteți uita de planificarea plăților. În astfel de situații, doar o intervenție durabilă a managementului va determina prioritatea plăților, identificând partenerii importanți din punct de vedere strategic, reducând tranzacțiile cu profit redus.

În unele organizații, cifra de afaceri de creanță este considerată a fi un indicator eficient. Indicatorul este calculat în zile: Odz = Dz - SDz / Val x 365, unde:

- Odz - cifra de afaceri;

- Dz - suma totală a datoriei;

- SDZ - datorii îndoielnice;

- Val - suma veniturilor.

O tendință pozitivă este accelerarea cifrei de afaceri pentru perioadele comparate. Deși indicatorul în sine servește ca un indiciu pentru modificarea politicii de colaborare cu cea mai mare parte a clienților.

Colectarea datoriilor

Creanțele întârziate reprezintă o durere de cap nu numai pentru manageri departamentul de vânzări dar și avocați, contabilitate și manageri.

Fiecare companie care menține o politică de vânzări conservatoare definește strict intervalul de timp în care neplata este considerată a fi mai puțin critică. De obicei, aceasta este o perioadă de trei până la șapte zile.

Acțiunile managerului care a efectuat expedierea către client, după această perioadă trebuie să fie supuse unor reglementări stricte. Procedura este de obicei aceasta: un raport către conducere, o cerere către serviciul de securitate, o plângere cu un avocat.

Metode eficiente de lucru cu debitori

Încasarea creanțelor nu trebuie să revină exclusiv managerului, limitată în acțiunile sale de drepturile și îndatoririle din fișa postului. Administratorul poate propune o variantă de compensare a bunurilor, poate discuta un plan de rambursare a datoriei cu conducerea debitorului, poate oferi lucrări în cadrul unei scheme de plată parțial în creștere cu livrarea de bunuri.

Serviciul de securitate, dacă există, la întreprindere servește la escaladarea situației, care este considerată cea mai eficientă metodă de „eliminare” a datoriilor.

Serviciul juridic, care acționează strict în cadrul legii, începe cu o plângere, o avertizare înainte de arbitraj, pregătește documente pentru înaintarea în instanță și monitorizează progresul procesului. O creanță întocmită corect, luând în considerare nu numai suma datoriei, ci și o penalitate în condițiile contractului, îl îndepărtează pe debitor și dă un rezultat bun în 70% din 100. Un caz câștigat în instanță nu duce întotdeauna la primirea integrală a datoriei imediat, plățile pot dura la nesfârșit.