Clasificarea fluxurilor de numerar: concept și esență

Managementul financiar modern are multe abordări în ceea ce privește definirea fluxului de numerar. Mulți oameni de știință, de exemplu, E. Krylov, B. Kolas, S. Richard, definesc fluxul financiar ca diferența dintre banii primiți de companie și cei care au fost plătiți într-o anumită perioadă de raportare. Articolul va examina în detaliu clasificarea fluxurilor de numerar, principiile și caracteristicile acestora.

Definiția fluxului de numerar

Fluxul de numerar este o categorie economică complexă. Oamenii de știință din întreaga lume, în diferite moduri, traduc și interpretează expresia engleză fluxul de numerar. Însuși conceptul de flux de numerar a apărut pentru prima dată în Statele Unite ale Americii la mijlocul secolului XX. Tradus literal, cuvântul numerar înseamnă „casierie”, „numerar”. Iar cuvântul flux în traducere în rusă înseamnă „curgere”, „curgere”. Datorită varietății de transferuri din diverse literaturi economice, se găsesc astfel de concepte precum „fluxul de numerar” sau „fluxul de numerar”. Natura și clasificarea fluxurilor de numerar nu se modifică, în funcție de metoda de transfer. În continuare, ne bazăm pe tipurile de activități.

Conceptul și clasificarea fluxurilor de numerar ale unei întreprinderi depind de tipul activității sale (operațională sau curentă, financiară, investițională).

Ce este activitatea operațională?

Operațiunea se numește o astfel de activitate, datorită căreia compania primește veniturile principale și fluxurile de numerar.

Pentru activități operaționale sau curente, obținerea unui profit poate fi sau nu obiectivul principal, în funcție de subiectul către care este direcționată această activitate.

Clasificarea fluxurilor de numerar din activitățile operaționale:

1. Fluxul de fonduri care rezultă din vânzarea de bunuri sau prestarea de servicii, reducerea creanțelor și a altor venituri.
2. Fluxul de fonduri asociate cu plata banilor către furnizorii de materii prime pentru producție, salarii angajaților întreprinderii, plata impozitelor și taxelor, plata dobânzilor la împrumuturile bancare și alte plăți legate de implementarea activităților operaționale.

Care este activitatea de investiții a companiei?

Activitățile de investiții ale companiei sunt orientate către achiziția și vânzarea de active pe termen lung care nu au legătură cu echivalentele de numerar.

Activitățile de investiții includ:

1. Investiții de capital aferente achiziționării și vânzării de mijloace fixe și alte active.
2. Vânzarea de valori mobiliare.
3. Investiții financiare pe termen lung față de alte organizații.

Ce este activitatea financiară?

Activitățile financiare includ:

1. Investiții financiare pe termen scurt.
2. Emiterea de valori mobiliare.
3. Atragerea și rambursarea împrumuturilor.

Datorită activităților financiare, dimensiunea și structura capitalurilor proprii și a datoriei se schimbă. Excepție sunt datoriile curente.

Fluxurile de numerar curente

Clasificarea fluxurilor de numerar ale unei întreprinderi în funcție de activitatea curentă (operațională):

1. Fluxul din vânzarea mărfurilor, furnizarea serviciilor către clienți.
2. Fluxul de chirii, redevențe, plăți de comisioane.
3. Plăți către furnizori pentru materiile prime furnizate.
4. Plăți către angajați.
5. Plata impozitului pe venit.
6. Plata dobânzilor la împrumuturi și alte obligații.
7. Încasări de dobânzi la creanțe.
8. Venituri din investiții financiare care sunt achiziționate pentru revânzare ulterioară în termen de 3 luni.

Fluxurile de numerar pentru investiții

Clasificarea fluxurilor de numerar pe baza activităților de investiții:

1. Plăți către angajați în legătură cu achiziția, reconstrucția și pregătirea pentru utilizarea mijloacelor fixe.
2. Plata dobânzilor pentru pasive care sunt incluse în valoarea activelor de investiții.
3. Venituri din vânzarea mijloacelor fixe.
4. Acordarea de împrumuturi și împrumuturi către alte instituții.
5. Venituri din vânzarea de acțiuni și costurile asociate achiziției lor.
6. Venituri din vânzarea de valori mobiliare și costurile asociate achiziției lor.
7. Dividende primite și alte venituri din participarea la capitaluri proprii.

Fluxurile de numerar financiare

Clasificarea tipurilor de fluxuri de numerar în funcție de activitățile financiare ale companiei:

1. Depozitele de la proprietari, încasează din emiterea acțiunilor.
2. Plăți către acționari legate de răscumpărarea acțiunilor de la aceștia.
3. Plata dividendelor.
4. Încasări în numerar din emisiuni de valori mobiliare (bilete la ordin, obligațiuni și altele).
5. Obținerea de împrumuturi de la alte persoane.
6. Rambursarea împrumuturilor și împrumuturilor primite de la alte persoane.

Semnele clasificării fluxurilor de numerar

În continuare, analizăm în detaliu caracteristicile clasificării fluxurilor de numerar și modul în care acestea sunt împărțite în funcție de toate caracteristicile.

1. La scara serviciului activităților economice ale întreprinderii sunt:

• fluxul de întreprinderi;
• debitul unității structurale;
• firul unei singure operații.

2. În funcție de tipul de activitate economică:

• fluxul total de numerar;
• fluxul de activitate (curentă);
• fluxul activității investiționale;
• fluxul de activitate financiară.

3. Pe baza direcției de mișcare:

• intrare (influx);
• ieșire (ieșire).

4. Pe baza formei de implementare:

• în numerar;
• fără numerar.

5. Prin circulație:

• aspect;
• internă.

6. Pe durată:

• pe termen lung;
• pe termen scurt.

7. Pe volum:

• rare;
• optimă;
• excesul de greutate.

8. În funcție de tipul de monedă:

• fluxul de numerar în moneda națională;
• fluxul de numerar în valută străină.

9. Prezicibilitate:

• flux planificat;
• debit neplanificat.

10. Continuitatea formării:

• discret;
• regulate.

11. La stabilitatea intervalelor de timp de formare:

• fluxul de numerar la intervale regulate;
• fluxul de numerar la intervale neregulate.

12. Conform metodei de estimare în timp:

• fluxul de numerar curent;
• fluxul de numerar viitor.

Deci, acum am analizat pe scurt semnele, compoziția, clasificarea fluxului de numerar. Acum analizăm mai detaliat fiecare tip de flux pentru fiecare caracteristică de clasificare.

În funcție de scara serviciului

Fluxul de numerar al întreprinderii este cel mai mare și cel mai general indicator pe această bază. Aceasta reflectă toate veniturile și utilizarea banilor din întreprindere în ansamblu.

Fluxul unei unități structurale separate este deja un indicator mai specific care arată fluxul de numerar din sucursale, oficii și alte diviziuni ale unei întreprinderi.

Definiția fluxului de numerar al unei anumite tranzacții comerciale este un fel de contabilitate operațională a fluxului de numerar.

În funcție de direcția fluxurilor de numerar

Clasificarea fluxurilor de numerar ale organizației în funcție de tipul de activitate a fost discutată în detaliu mai sus, așa că ne vom concentra pe direcția fluxului de numerar.

Fluxul de intrare este suma tuturor încasărilor de numerar înregistrate pentru o anumită perioadă de raportare.

Fluxul de ieșire este, dimpotrivă, suma tuturor plăților în numerar înregistrate pentru o anumită perioadă de raportare.

În funcție de forma de implementare

Clasificarea fluxurilor de numerar pe această bază include numerar și fluxuri de numerar.

Prima este să transferați bancnote și monede de la mână la mână.

Mișcarea banilor în numerar la întreprindere se înregistrează numai în evidențele contabile.

Prin circulație

Clasificarea fluxurilor de numerar pe această bază include fluxurile externe și interne.

Fluxul extern constituie încasări și plăți către alte persoane juridice și persoane fizice. Datorită acestui tip de flux, soldul fondurilor la întreprindere poate crește sau scădea.

Fluxul intern este mișcarea numerarului în casă în cadrul unei întreprinderi, care realizează cifra de afaceri internă, deci nu afectează în niciun fel soldul.

În funcție de durata

Fluxul de numerar este considerat a fi pe termen scurt dacă compania investește până la un an.

Dacă depozitele sunt făcute pentru o perioadă mai mare de un an, atunci un astfel de flux de numerar este considerat pe termen lung.

În funcție de volum

Clasificarea fluxurilor de numerar în funcție de volum include fluxuri în exces, deficit și optim.

Excesul apare atunci când valoarea veniturilor depășește suma nevoilor întreprinderii. În acest caz, în companie se formează un sold pozitiv.

Un flux de deficit se formează atunci când o întreprindere nu are suficiente fonduri pentru a-și achita datoriile. De asemenea, fluxul este considerat deficitar atunci când soldul la întreprindere este pozitiv, dar aceste fonduri încă nu sunt suficiente pentru a satisface toate nevoile companiei.

Optimal are loc atunci când încasările formează doar un astfel de sold, care este suficient pentru a îndeplini toate obligațiile întreprinderii.

În funcție de tipul de monedă

Fluxul este considerat a fi înregistrat în moneda națională dacă unitatea monetară a țării pe teritoriul căreia operează întreprinderea este utilizată pentru calcul. Dacă se folosește unitatea monetară a unei alte țări, se formează un flux de numerar în valută străină.

previzibilitate

Mișcarea banilor este considerată planificată dacă este posibil să se prevadă când vor ajunge fondurile la întreprindere, în ce sumă și aproximativ la ce vor fi cheltuite. Dacă apare un flux de numerar neplanificat, atunci un astfel de flux se numește neplanificat.

Prin continuitatea formării

Flux de numerar regulat al apelurilor, care apare la întreprindere cu o oarecare periodicitate. Dacă circulația fondurilor este asociată cu o singură tranzacție financiară, atunci fluxul de numerar este considerat discret.

În funcție de stabilitatea intervalelor de timp

Fluxul de numerar la intervale regulate de formare este de natură anuală la primirea sau cheltuielile fondurilor.

Programul de plată a închirierii cu intervale de timp inegale convenite de părți poate fi un exemplu de flux de numerar cu intervale inegale de formare.

În funcție de metoda de evaluare a timpului

Dacă fluxul de numerar al unei întreprinderi este măsurat la valoarea actuală la momentul curent, atunci un astfel de flux este curent. Și dacă este estimată la valoarea actuală pentru o anumită perioadă viitoare, atunci acesta este fluxul de numerar viitor.

Folosind clasificarea prezentată, este posibilă organizarea unei gestionări eficiente a fluxurilor de numerar la întreprindere, precum și analiza și planificarea.

Principii de clasificare a fluxurilor de numerar

După ce am studiat clasificarea detaliată a fluxurilor de numerar, considerăm principiile de bază ale clasificării lor, care sunt necesare pentru gestionarea eficientă a fluxului de numerar și a activităților întreprinderii în ansamblu.

Principiile de bază ale fluxurilor de numerar:

1. Principiul fiabilității bazei informaționale. Se constată în faptul că pentru gestionarea și controlul eficient al fluxului de numerar este necesară informații de înaltă calitate și de încredere despre mișcarea lor.
2. Principiul echilibrului. Esența sa constă în faptul că, pentru comoditatea administrării fluxurilor de numerar la întreprindere, acestea trebuie să fie echilibrate după diverse criterii: pe tipuri, intervale de timp, volume și alte caracteristici.
3. Principiul eficacității.Toate fondurile primite de companie nu ar trebui să stea pe sold mult timp, trebuie utilizate cât mai eficient pentru plata în timp util a tuturor datoriilor și obligațiilor companiei.
4. Principiul lichidității. Este necesară menținerea lichidității numerarului, deoarece nerespectarea acestui principiu poate duce la o lipsă de numerar în întreprindere.

concluzie

Acest articol a fost considerat în detaliu clasificarea fluxului de numerar în întreprindere pe diverse motive, precum și principiile de bază ale căror respectări vor contribui la asigurarea controlului calității și gestionarea circulației fondurilor în întreprindere.