Litigiile fiscale: servicii de abonament, relații contractuale și litigii

Soluționarea prealabilă a litigiilor fiscale este o procedură, a cărei aplicare asigură rezolvarea promptă a conflictelor, fără a aduce problema în judecată în primă instanță. Această comandă are mai multe avantaje.

Caracteristică generală

Normele de soluționare preventivă a litigiilor fiscale sunt prevăzute în Sec. 19 și 20 din Codul fiscal. Legislația prevede dreptul fiecărei entități de a face apel împotriva unor acte ale organelor de control cu ​​caracter non-normativ, inacțiune / acțiuni ale angajaților, dacă acestea încalcă drepturile persoanelor. Disputele fiscale pre-proces sunt responsabilitatea serviciilor superioare ale Serviciului Fiscal Federal. Procedura de apel prevăzută în Codul fiscal este considerată mai simplă și mai puțin formalizată. Presupune un interval de timp mai scurt, exclude cheltuielile asociate cu plata taxelor de stat și alte costuri.

Litigiile fiscale

Pot apărea din diverse motive. Motivele cele mai comune pentru revendicări sunt:

1. Încălcarea calendarului calculului impozitului pe proprietate.
2. Emiterea ilegală a cerințelor pentru implementarea deducțiilor bugetare obligatorii.
3. Refuzul deducerilor.
4. Suspendarea operațiunilor în conturile bancare.
5. Refuzul restituirii impozitului.

Fapte ale organelor de control

Decizia Serviciului Fiscal Federal de a răspunde pentru o infracțiune sau de a refuza acest lucru este emisă în următoarele cazuri:

1. Atunci când efectuați un audit de teren sau de birou al plătitorului sau al unui grup de entități obligate. Decizia luată pe baza rezultatelor sale intră în vigoare la o lună de la data aprobării. În acest sens, puteți depune o plângere cu privire la acest act în cel mult 1 lună. din ziua adoptării.
2. Dacă sunt identificate fapte care indică încălcări pentru care răspunderea este prevăzută în Codul fiscal. O rezoluție adoptată în astfel de cazuri de autoritățile de reglementare intră în vigoare la data livrării subiectului pentru care este emisă.

Caracteristici de recurs

NK nu prevede posibilitatea de a restabili perioada pentru depunerea unei cereri care a fost ratată din orice motiv de către subiectul pentru care a fost luată decizia de a-l considera responsabil pentru o infracțiune sau de a refuza acest lucru. O plângere cu privire la o decizie care a intrat în vigoare care nu a fost contestată în procedura de apel poate fi trimisă într-un an de la data la care persoana ar fi trebuit să știe sau să afle despre încălcarea dreptului său. Reguli similare se aplică altor acte, inacțiuni / acțiunilor angajaților Serviciului Fiscal Federal. La decizia privind o plângere (inclusiv o contestație) pronunțată de o autoritate superioară sau o altă hotărâre cu caracter non-normativ, la rândul său, poate fi atacată la Serviciul Fiscal Federal. Termenul limită pentru depunerea unei cereri este de 3 luni. de la data adoptării deciziei. Dacă această perioadă este ratată dintr-un motiv întemeiat, la solicitarea subiectului, ea poate fi restaurată de o autoritate superioară.

Procedura obligatorie

A fost înființată la 1 ianuarie 2014. Această procedură se aplică tuturor litigiilor fiscale. Acestea includ apelurile la acte de natură non-normativă, inacțiunea / acțiunile angajaților organismelor de control. În conformitate cu procedura stabilită, litigiile fiscale sunt soluționate în instanță numai după ce deciziile luate de oficiali sunt apelate la o diviziune superioară a Serviciului Fiscal Federal.Același lucru este valabil și pentru cererile privind inacțiunea / acțiunile ofițerilor de control.

Punct important

Pentru plătitorii ale căror drepturi cred că sunt încălcate, pentru a respecta procedura obligatorie stabilită, este suficient să trimiteți o contestație la decizia care nu a intrat în vigoare, luată ca urmare a inspecțiilor la fața locului sau la birou, un alt document cu caracter non-normativ, inacțiune / acțiuni ale angajaților Serviciului Fiscal Federal. . Actele făcute cu privire la aceste cereri, la rândul lor, pot fi atacate în instanță sau într-o divizie superioară a serviciului fiscal. Acesta din urmă, la rândul său, poate fi atacat și cu recurs. În acest caz, cererile sunt trimise instanței. O plângere (incluzând o contestație) este înaintată unei divizii superioare a Serviciului Fiscal Federal prin intermediul serviciului, deciziilor de natură non-normativă, neacțiunii sau acțiunilor angajaților cărora sunt atacate.

Intrarea în vigoare

Așa cum s-a menționat mai sus, o cale de atac este trimisă înainte ca actul atacat să capete forță. În această privință, o decizie cu care subiectul nu este de acord intră în vigoare în partea care nu este anulată de unitatea superioară și în partea neexecutată de la data adoptării. O cerere a unei persoane ale cărei drepturi au fost încălcate poate presupune inversarea completă a actului atacat. În acest caz, precum și la adoptarea unei noi rezoluții de către o autoritate superioară, aceasta va intra în vigoare la data adoptării. Organismul autorizat să ia în considerare litigiile fiscale poate lăsa o declarație a unui subiect fără a continua. În acest caz, actul unității subordonate va intra în vigoare de la data adoptării rezoluției relevante, dar nu mai devreme de sfârșitul perioadei de depunere a contestației. Transmiterea unei cereri către o autoritate superioară pentru un act valabil nu suspendă executarea acesteia.

Fără debit

Unul dintre modurile de a asigura protecția drepturilor plătitorilor este capacitatea de a suspenda un act care este atacat. Este stabilit în art. 199, paragraful 3 al complexului agroindustrial. O consecință directă a realizării acestei posibilități este interzicerea debitării fondurilor din contul de decontare al unei societăți, restanțe, penalități și, în unele cazuri, o amendă înainte ca o instanță să decidă asupra fondului. Suspendarea actului atacat se face la cererea plătitorului ca parte a măsurilor provizorii. Aceasta înseamnă, la rândul său, că subiectul are sarcina de a dovedi motivele aplicării lor în temeiul art. 90 agribusiness. Acestea sunt, în special, imposibilitatea faptei sau existența unui prejudiciu substanțial reclamantului.

Cronologia

În conformitate cu complexul agro-industrial, litigiile fiscale sunt soluționate în termen de trei luni de la data primirii cauzei. În caz de dificultate deosebită a conflictului, termenul este prelungit la șase luni. Cu toate acestea, soluționarea litigiilor fiscale în multe cazuri este întârziată pentru perioade mai lungi. La orele indicate, instanțele nu au timp decât să se pregătească pentru audiere.

Încărcătura de dovadă

Litigiile fiscale din curtea de arbitraj referitoare la apelul deciziilor IFTS, inacțiunile / acțiunile angajaților serviciilor au o serie de caracteristici specifice. În particular, caracteristicile se manifestă în problema distribuirii sarcinii probei. În dreptul fiscal există un TU declarat prezumția de nevinovăție și comportament plătitor de bună credință. La determinarea procedurii de apel, AIC stabilește reguli pentru dovedirea circumstanțelor care au stat la baza adoptării actului, a comiterii unei acțiuni / a unei acțiuni, pentru care subiectul formulează pretenții.

Practica litigiilor fiscale arată că persoanele ale căror drepturi, în opinia lor, sunt încălcate, interpretează în diferite moduri normele și principiile prevăzute în legislație. Deci, unele entități nu consideră necesară confirmarea existenței unei contradicții între actul adoptat de organismul de control, acțiunea / inacțiunea angajaților și legea.Ei consideră că toate aceste fapte ar trebui dovedite prin inspecție. La rândul său, Serviciul Fiscal Federal, schimbă această povară către plătitori.

În acest sens, soluționarea litigiilor fiscale este adesea realizată în favoarea autorităților de reglementare. În examinarea cazurilor, autoritățile pun de fapt plătitorilor sarcina de a dovedi circumstanțe care, în unele cazuri, nici măcar nu depind de ele. Subiecții trebuie să își confirme nevinovăția sau buna-credință prin transmiterea documentelor de la contrapartide ca răspuns la acuzațiile de inspecție contrare. O astfel de poziție a sistemului judiciar face ca procedura de apel, înscrisă în AIC și în Codul fiscal, să depindă de circumstanțe suplimentare. Totuși, aceste condiții plătitorii trebuie să își asume drepturile.

În legătură cu această prevedere, litigiile privind impozitul pe arbitraj sugerează poziția cea mai activă a entităților ale căror drepturi sunt încălcate. În timpul procesului, experții recomandă ca plătitorii să nu se bazeze în special pe principii și presupuneri. Este de dorit și recomandabil să luați în mod independent măsuri posibile și dependente de subiect pentru a asigura cantitatea maximă de dovezi. De regulă, poziția activă a plătitorului, dorința acestuia de a intra în contact în ceea ce privește colectarea dovezilor necesare, efectuarea de deconturi duce la faptul că litigiile fiscale au un rezultat acceptabil pentru el.

Îmbunătățirea sistemului

Dezvoltarea diferitelor mecanisme prin care litigiile fiscale pot fi eficiente și într-un timp rezonabil este obiectivul strategic al politicii financiare a organismelor de stat. Rolul principal în această chestiune aparține direct Serviciului Fiscal Federal. Atingerea acestui obiectiv va însemna implementarea unor abordări calitative noi ale sistemului de soluționare a conflictelor. Acestea trebuie să furnizeze:

1. Monitorizarea legalității și validității actelor emise de divizii inferioare ale Serviciului Fiscal Federal.
2. Atingerea obiectivității și eficienței ridicate a procedurilor.
3. Formarea informațiilor și a bazelor de date analitice ale deciziilor adoptate pe baza rezultatelor examinării cererilor de plătitori, analiza practicii litigioase.
4. Îmbunătățirea procedurilor de conciliere.
5. Reducerea numărului de motive potențiale pentru care pot apărea litigiile fiscale.
6. Îmbunătățirea sistemului de informare a plătitorilor despre oportunitățile oferite și despre procedurile actuale de apel obligatorii.
7. Consolidarea motivației subiecților pentru soluționarea litigiilor extrajudiciare.

Domenii cheie

Dezvoltarea sistemului de soluționare preventivă implică:

1. Reducerea numărului de reclamații primite de Serviciul Fiscal Federal la deciziile lor pe baza rezultatelor inspecțiilor sau din cauza inacțiunii sau acțiunilor angajaților serviciilor de control.
2. Reducerea sarcinii asupra instanțelor.
3. Dezvoltarea unor mecanisme de procedură diferențiate. De exemplu, acestea includ posibilitatea de a încheia un acord de soluționare, de a utiliza un caracter simplificat și universal etc.
4. Îmbunătățirea serviciilor de internet care facilitează fluxul de reclamații, urmărind etapele luării în considerare a acestora.
5. Informarea continuă a plătitorilor despre oportunitățile oferite de lege printr-un mecanism de feedback.
6. Clarificarea subiecților despre avantajele ordinii premergătoare procesului asupra metodelor tradiționale de soluționare a litigiilor.
7. Răspuns prompt și adecvat la încălcările departamentului comise pentru a îmbunătăți calitatea administrației.
8. Dezvoltarea unui sistem competent de consultanță fiscală.
9. Monitorizarea continuă și analiza problemelor în organizarea muncii diviziunilor teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal.

constatări

În condiții moderne, plătitorii interacționează destul de activ cu autoritățile fiscale. Aceste relații se manifestă sub diferite forme. Una dintre ele este soluționarea preventivă a diferitelor dispute.Acestea din urmă apar, de regulă, ca urmare a dezacordului plătitorilor cu rezultatele activităților de verificare desfășurate în legătură cu aceștia. Obiectul creanțelor poate fi și acțiunile / omisiunile agenților fiscali. Legislația actuală prevede un set de măsuri menite să creeze condiții favorabile pentru interacțiunea cu plătitorii. Rezolvarea litigiilor se realizează la mai multe niveluri. Acestea includ:

1. Depunerea obiecțiilor (în scris) la actul de control de către subiectul răspunderii, participarea plătitorului (reprezentantul său) la examinarea materialelor de audit.
2. Apelul deciziilor adoptate și acțiunile / inacțiunile comise de oficialii lor la o diviziune superioară a Serviciului Fiscal Federal.
3. Apel la instanță.

De la 1 ianuarie 2014, în legislație au fost introduse modificări importante. În special, înainte de a se adresa instanței, plătitorul trebuie să utilizeze posibilitățile prevăzute în Codul fiscal. Dacă aceste măsuri nu au dat rezultatul dorit, el are dreptul de a merge în instanță. Acesta din urmă, la rândul său, nu va desfășura nicio procedură dacă solicitantul nu respectă cerințele Codului fiscal privind respectarea procedurii de recurs preliminare.

concluzie

Procedura preventivă are ca scop eliminarea promptă a încălcărilor evidente ale intereselor și drepturilor cetățenilor și persoanelor juridice. La rândul său, acesta asigură un control adecvat al calității activităților diviziilor și angajaților Serviciului Fiscal Federal prin declarații și reclamații ale plătitorilor. O analiză a mesajelor primite de la entități permite notificarea în timp util a managementului cu privire la problemele existente în sistem. O generalizare a rezultatelor examinării plângerilor acceptate ale plătitorilor cu privire la faptele dezvăluite de încălcarea intereselor și drepturilor lor ajută la îmbunătățirea existenței și la dezvoltarea de noi mecanisme și tehnici care vizează reducerea numărului de cazuri de nerespectare a legislației de către autoritățile de reglementare.