Impozitul agricol unic. (UAT). Sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli

Impozitul agricol unic pentru producătorii agricoli înlocuiește setul principal de taxe bugetare obligatorii stabilite. Acest sistem este oferit atât persoanelor fizice (IP), cât și persoanelor juridice.

Informații generale

Ediția curentă a Ch. 26.1 din Codul fiscal stabilește noi principii pentru sistemul de impozitare. În prezent, este cât se poate de aproape de o schemă simplificată. Aplicarea unei singure agricole impozit pe întreprinzători individuali efectuat în loc de:

1. Impozitul pe veniturile personale.
2. Impozitul pe vânzări.
3. Taxa de transport (în legătură cu vehiculele operate în timpul activităților legate de antreprenoriat).
4. UST.
5. Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (în legătură cu obiectele utilizate în activitățile antreprenoriale).

Pentru persoanele juridice, acesta înlocuiește:

1. TVA (fără TVA, care se plătește la importul produselor pe teritoriul vamal rus).
2. UST.
3. Deducții din proprietatea organizației.
4. Impozitul pe venit.

subiecți

Plătitorii singuri de taxe agricole trebuie să respecte o serie de cerințe. În special:

1. Ei trebuie să producă produse agricole sau să crească pește, să efectueze prelucrarea lor industrială și primară, precum și vânzările.
2. În profitul total din vânzarea unor astfel de antreprenori sau organizații, ponderea veniturilor din vânzarea de produse agricole sau de pește ar trebui să fie de cel puțin 70%.

Specificul de utilizare

Impozitul agricol unificat (SAR) a fost introdus în 2001. Poate fi folosit de subiecți strict definiți. Conceptele generale și condițiile de calcul sunt prezentate în Codul fiscal. Un capitol special reflectă toate definițiile și regulile de bază. În plus, stabilește procedura de calcul și de plată a unei taxe agricole unice. Dispozițiile relevante sunt prezentate într-un capitol special al legii. Una dintre principalele caracteristici ale utilizării sistemului este obligația subiecților de a ține evidența indicatorilor de performanță. Acestea vor fi utilizate pentru a calcula baza de impozitare și valoarea unei deducții unice. Una dintre cerințe este recunoașterea cheltuielilor și veniturilor în numerar. În contabilitate, aceasta se realizează în conformitate cu certitudinea faptelor de activitate din timp. În acest sens, subiecții, pentru a îndeplini cerințele cuprinse în cap. 26.1 din Codul fiscal, ar trebui să fie ajustați indicatori în registre separate.

Cooperativele de consum

Aceste întreprinderi sunt angajate în marketing, prelucrare și îndeplinește funcții de animale, grădinărit, horticultură și furnizare. Pentru ei, ponderea vânzării produselor agricole din producția proprie de către participanții la cooperative, bunurile eliberate din materiile prime agricole din producția proprie de către membrii asociației în profitul total ar trebui să fie, de asemenea, de cel puțin 70%.

Punct important

Obligația de a menține contabilitatea și de a-și regla indicatorii se aplică persoanelor juridice, fermelor (țăranilor) și antreprenorilor. Cu toate acestea, în conformitate cu Legea federală nr. 129, acestea din urmă nu sunt obligate să facă acest lucru. Conform sub. 2, art. 4 din legea specificată, ar trebui contabilitatea cheltuielilor și a veniturilor în modul prevăzut de Codul fiscal. În acest caz, legislația prevede ca indicatorii folosiți la calcularea bazei de impozitare să fie determinați în conformitate cu informațiile prezente în situațiile financiare.

Recunoașterea veniturilor

Procedura este similară cu cea prevăzută pentru entitățile care utilizează un sistem simplificat. Atunci când determină obiectul impozitării cu o singură taxă agricolă, organizațiile iau în considerare profiturile obținute din vânzarea de produse și drepturi de proprietate, venituri nefuncționale. Veniturile prevăzute la art. 251 din Cod. Antreprenorii individuali ar trebui să ia în considerare doar veniturile primite din activitățile lor antreprenoriale. Data primirii este ziua în care fondurile au fost primite la casieria sau într-un cont cu o organizație bancară de serviciu. Mai mult, Codul prevede în mod special recunoașterea anumitor tipuri de venituri atunci când se modifică regimul de impozitare de către acele persoane juridice care au determinat baza de impozitare pe venit pe bază de angajare.

Începând cu data înregistrării veniturilor, aceste întreprinderi ar trebui să includă în profit sumele în avans pentru contractele care se preconizează că vor fi îndeplinite în perioada de utilizare a regimului special. În același timp, astfel de entități nu sunt clasificate ca venituri, potrivit cărora se calculează impozitul agricol unic al Federației Ruse, unele venituri excluse din componența lor prin lege. În special, acestea nu includ sumele primite în timpul utilizării regimului special pentru produse (lucrări / servicii), al căror profit din vânzarea este inclus în baza de calcul în timpul șederii persoanei juridice în regim general. Pentru întreprinzătorii individuali, astfel de dificultăți nu apar. Acest lucru se datorează faptului că determinarea veniturilor acestor entități se efectuează în numerar înainte și după ce s-a făcut trecerea la o singură taxă agricolă.

cheltuieli

La paragraful 2, art. 346.5 din Cod au stabilit lista lor închisă. Cheltuielile indicate în listă sunt similare cu cele care sunt luate în considerare de către entități care utilizează un sistem simplificat. Cu toate acestea, lista lor este ceva mai mare. Taxa agricolă unică se calculează ținând cont de costurile de:

1. Litigiile și litigiile de arbitraj.
2. Dezvoltarea personalului.
3. Servicii de informare și consultanță.
4. Muncitori alimentari implicați în activități agricole.

În plus, sunt luate în considerare și cheltuielile sub formă de amenzi și penalități pentru neexecutarea sau îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor din contracte și cuantumul despăgubirilor pentru prejudiciul cauzat. Toate cheltuielile sunt recunoscute numai după ce au fost plătite. Costurile trebuie justificate economic și documentate.

Reguli speciale

Costurile de achiziție a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale sunt contabilizate și recunoscute în același mod ca în schema simplificată. Pentru aceste fonduri și active dobândite după trecerea la o singură taxă agricolă, cheltuielile sunt înregistrate în momentul punerii în funcțiune. Cu toate acestea, în acest mod nu este posibilă recunoașterea costurilor în toate cazurile. Dacă contribuabilul pune în aplicare (transferuri) obiecte achiziționate în timpul aplicării regimului special, înainte de expirarea a trei ani de la data achiziției (și pentru obiecte cu viata utila mai mult de 15 ani - înainte de expirarea a 10 ani de la data achiziției lor), atunci are consecințe fiscale negative. În conformitate cu paragraful 8 al alineatului (2) al articolului 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul trebuie să recalculeze baza de impozitare pe întreaga perioadă de utilizare a obiectelor vândute (transferate), ținând cont de dispozițiile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse și să plătească o sumă suplimentară de impozite și penalități.

bază

Este venitul redus cu valoarea cheltuielilor. Acestea sunt determinate de totalul cumulat de la începutul perioadei. Cheltuielile / veniturile, care sunt exprimate în monedă străină, sunt traduse la rata Băncii Centrale stabilite la momentul profitului / costului. Expresia monetară a veniturilor în natură este determinată în conformitate cu prețul de piață (net de TVA) în conformitate cu dispozițiile art. 40 din Cod. În cazul în care entitatea impozabilă nu face acest lucru, autoritățile de supraveghere au dreptul de a contabiliza încasările.Reducerea bazei se realizează exclusiv cu valoarea pierderii primite în perioadele anterioare în care s-a utilizat impozitul agricol uniform. Nu sunt recunoscute pierderile suferite în timpul soluționării altor regimuri, inclusiv a celor speciale. Cota unică de impozitare agricolă este de 6%.

termene

Perioada de raportare în cadrul regimului special considerat este egală cu șase luni, iar cea fiscală este un an calendaristic. Această prevedere este stabilită la art. 346.7 din Cod. La sfârșitul perioadei, entitățile trebuie să calculeze suma în avans. Această cerință este stabilită la art. 346.9, p. 1. Plățile în avans plătite în cursul anului vor fi incluse în plata unei impozite agricole unice la sfârșitul perioadei. Codul nu stabilește un termen pentru transfer. Declarația privind USH timp de șase luni se depune înainte de 25 iulie a anului curent (raportare). Termenele de raportare pentru rezultatele perioadei coincid cu cele stabilite pentru transferul sumei anuale. Persoanele juridice plătesc o singură taxă agricolă până la 31 martie, iar antreprenorii - până la 30 aprilie anul viitor.

Obiectele

Întrucât acestea sunt terenuri agricole care sunt deținute, deținute sau folosite de subiectul impozitării. La determinarea obiectelor se ține cont de vânzările și veniturile care nu sunt din vânzări. Acestea nu includ încasările prevăzute la art. 251, precum și valoarea dividendelor impozitate de agent. Definind obiecte, venitul se reduce cu cheltuieli pentru:

1. Producție, construcție, achiziție de mijloace fixe, finalizarea acestora, reconstrucție, reamenajare, reechipare tehnică și modernizare.
2. Obținerea de active necorporale sau crearea acestora de către subiect.
3. Repararea sistemelor de operare închiriate, inclusiv
4. salariu, prestații de invaliditate temporară conform legislației Federației Ruse.
5. Asigurare obligatorie, inclusiv contribuții pentru toate tipurile sale.
6. Leasing, leasing, inclusiv plăți pentru proprietăți.
7. Asigurare voluntară, inclusiv contribuții pentru asigurare marfa și transport.
8. În călătorii de afaceri.

Scăderea se realizează și prin cantitatea de:

1. TVA pentru produsele achiziționate și plătite, ale căror costuri vor fi incluse în cheltuieli în conformitate cu prevederile Codului.
2. Dobânda care se plătește pentru acordarea de împrumuturi.
3. Asociat cu transferuri pentru serviciile furnizate de instituțiile financiare, inclusiv cele legate de vânzarea de valută străină în recuperarea dobânzilor, taxelor și amenzilor.
4. Plățile vamale prevăzute pentru importul produselor pe teritoriul vamal al țării și nu sunt rambursabile.

Caracteristici contabile

Sunt acceptate cheltuieli pentru reechipare tehnică, reconstrucție, modernizare, echipamente suplimentare, finalizare, fabricație, construcție, achiziție de mijloace fixe și imobilizări necorporale în momentul punerii în funcțiune. Costurile obținerii drepturilor de proprietate asupra terenurilor sunt înregistrate uniform în perioada stabilită de obiectul impozitării, dar nu mai puțin de 7 ani. Sumele sunt acceptate în acțiuni egale pentru perioadele de impozitare și raportare. Recunoașterea cheltuielilor și a veniturilor se realizează la data primirii fondurilor la casieria sau conturile bancare, la primirea drepturilor de proprietate sau a produselor (lucrări, servicii), precum și la rambursarea datoriei prin alte mijloace.

Listă specificul

Cota de impozitare este determinată dintr-un hectar comparabil de teren agricol. Mărimea este calculată sub formă de 1/4 din valoarea taxelor percepute în anul calendaristic precedent atunci când lucrați în cadrul sistemului fiscal general. Plata se face la locația terenurilor agricole cel târziu în a 20-a zi a lunii care urmează perioada trecută.

Caracteristici ale schimbării modului

Pentru a se transfera la impozitul economic unificat, subiecții trebuie să depună o cerere adecvată autorității fiscale la locul de amplasare (reședința). Inspectorii recomandă utilizarea unui formular standard.Puteți aplica la un moment dat - în perioada 20 octombrie - 20 decembrie a anului precedent celui de la care subiectul trece la noul regim. Persoanele juridice nou formate și antreprenorii înregistrați pot accepta sistemul de la data înregistrării. Pentru aceasta, se depune o cerere de tranziție la recensământul unificat, împreună cu documentele pentru înregistrarea statului.

restricţii

Ele se referă la utilizarea simultană a altor moduri speciale. Deci, subiecții care aplică impozitul social unificat nu pot schimba sistemul fiscal simplificat și invers. De asemenea, sunt prevăzute restricții pentru acele întreprinderi care utilizează UTII pentru anumite tipuri de activități. Ei nu pot trece la impozitele economice unificate, dar au dreptul să utilizeze o schemă simplificată.

în plus

Ponderea vânzărilor de produse agricole, care ar trebui să fie de 70%, este determinată timp de 8 luni. din anul în care entitatea depune o cerere de utilizare a unei impozite agricole unice. Ulterior, este necesară confirmarea posibilității efectuării de transferuri în cadrul acestui regim. Pentru aceasta, entitatea ar trebui să determine ponderea profitului din vânzarea produselor agricole din producția sa anual la sfârșitul perioadei. Tranziția la plata impozitului agricol unificat nu poate fi efectuată de organizații care au reprezentanțe sau sucursale care produc bunuri accizabile. Restricțiile se aplică instituțiilor bugetare. Organizațiile care desfășoară activități antreprenoriale în domeniul jocurilor de noroc nu pot trece la Comisia Socială-Economică Unificată.