Articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse: "Suspendarea operațiunilor cu conturi într-o bancă de organizații și antreprenori individuali"

În prezent, destul de des există o suspendare a operațiunilor pe conturile contribuabililor la o bancă. O astfel de măsură de expunere este utilizată de autoritățile de reglementare. Trebuie spus că acest lucru creează obstacole semnificative în activitățile de afaceri ale persoanelor juridice și ale antreprenorilor individuali. În plus, utilizarea acestui instrument este departe de a fi întotdeauna legitimă. Să luăm în considerare în continuare, când este permisă suspendarea operațiunilor în conturile bancare în raport cu un contribuabil.

Informații generale

Suspendarea operațiunilor cu conturi bancare înseamnă înghețarea reală a fondurilor. Adică proprietarul nu le poate muta nicăieri. O excepție sunt doar acele operațiuni, a căror executare, în conformitate cu Codul civil, precede obligația de deducere a taxelor și impozitelor. În același timp, transferurile se fac fără restricții. Motivele pentru suspendarea operațiunilor cu conturile contribuabililor la o bancă pot varia.

implicit a obligațiilor

Acesta este unul dintre cele mai cunoscute motive pentru suspendarea operațiunilor cu conturi bancare. Articolul legii prevede înghețarea fondurilor pentru a asigura colectarea contribuțiilor restante la buget, inclusiv amenzi și penalități. Decizia privind blocarea nu poate fi luată mai devreme decât se adoptă actul de impunere a pedepsei. De asemenea, fondurile sunt înghețate pentru a plăti dobânzi. Acest lucru se datorează faptului că% se colectează conform acelorași reguli ca deducerile obligatorii. Suspendarea operațiunilor cu conturi bancare se efectuează pentru suma specificată în decizia relevantă. Fondurile rămase nu sunt blocate și pot fi utilizate.

Nerespectarea unei declarații

Suspendarea operațiunilor cu conturi bancare se aplică în cazurile în care subiectul în termen de zece zile de la data specificată nu a transmis documentația de raportare autorității de supraveghere. Acest lucru permite autorității de supraveghere să ia o decizie adecvată cu privire la blocarea fondurilor. În această situație, se va efectua o suspendare completă a operațiunilor în conturile bancare. Acest lucru îl plasează pe antreprenor într-o poziție extrem de dificilă. În astfel de situații, nu va avea importanța mărimea soldului, suma venitului.

Perioada de limitare

Perioada maximă după care suspendarea operațiunilor în conturile bancare nu poate fi efectuată nu a fost inițial stabilită de Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru a fost clarificat într-o scrisoare către Serviciul Fiscal Federal din 9 februarie 2011. Dar de la 1 ianuarie 2015, această perioadă este limitată la 3 ani. Calculul începe din ziua în care se încheie perioada de zece zile.

în plus

De la 1 ianuarie 2015, suspendarea operațiunilor în conturile bancare este permisă dacă entitatea în termen de zece zile de la expirarea timpului stabilit nu a furnizat o primire cu privire la primirea cerințelor pentru prezentarea documentelor corespunzătoare, notificări ale unui apel la inspecție, explicații care i-au fost transmise în format electronic. Este stabilit în art. 10 Legea federală nr. 134. Astfel, suspendarea operațiunilor în conturile bancare se aplică în cazurile de evaziune a achitării obligațiilor la buget și neprezentarea unei declarații la timp. Blocarea fondurilor din alte motive nu este permisă.

Punct important

Depunerea declarației în formă de hârtie nu este prevăzută de la 1 ianuarie 2014.Inspectoratul Metropolitan a explicat că în cazul în care nu sunt respectate regulile de furnizare a documentelor contabile în format electronic, subiectul este amenințat cu răspundere în temeiul art. 119,1. În același timp, neprezentarea unei declarații prin canale de telecomunicații nu prevede suspendarea operațiunilor în conturile bancare. Articolul 76 din Cod se va aplica dacă entitatea nu a prezentat rapoarte deloc. În același timp, autoritatea de supraveghere poate lua măsuri provizorii, dacă este necesar. Printre care, în special, suspendarea operațiunilor în conturile bancare.

Decizie de blocare

Există o anumită procedură pentru suspendarea operațiunilor în conturile bancare. Ordinul relevant este aprobat de șeful Serviciului Fiscal Federal sau de adjunctul acestuia. Informarea băncilor despre suspendarea operațiunilor în conturi se realizează electronic. Decizia trebuie trimisă organizației care servește entitatea. O copie a ordinului trebuie, de asemenea, transferată societății debitoare. În acest caz, trebuie să existe în mod necesar dovezi documentare care să ateste că subiectul a primit decizia. Poate fi o chitanță sau altă hârtie. Compania trebuie notificată cel târziu în ziua următoare deciziei. Organismele autorizate trebuie să respecte procedura de suspendare a operațiunilor în conturile bancare. În caz contrar, acțiunile lor pot fi contestate.

Ce intră sub încuietoare?

Un cont curent (decontare) sau alt cont este deschis cu o bancă în numele subiectului la încheierea unui acord cu o instituție financiară. Acesta din urmă în condițiile acordului semnat își asumă o serie de obligații. În special, structura bancară acceptă și creditează fonduri pentru un cont deschis cu un client, își îndeplinește ordinele cu privire la emisiune și transferuri și alte tranzacții. Atunci când este blocată, structura financiară nu își îndeplinește obligațiile. Această măsură se aplică tuturor conturilor care pot primi fonduri și din care pot fi cheltuite. Aceasta se aplică în mod egal pentru r / s de monedă și ruble. Primele sunt blocate, de regulă, atunci când nu există fonduri suficiente în conturile în monedă națională sau când operațiunile pe toate conturile disponibile sunt complet suspendate. Nu numai că r / s pot fi înghețați. Blocarea se poate aplica și conturilor corporative destinate angajaților să facă deconturi folosind carduri bancare corporative și să înregistreze tranzacții cu acestea. Prezidarea Curții Supreme de Arbitraj a dat o explicație în acest sens în 2010.

excepții

Suspendarea operațiunilor în conturile bancare nu se aplică în ceea ce privește:

• Mișcări de tranzit de fonduri. Acest lucru se datorează inconsistenței conturilor pentru care se efectuează astfel de operațiuni, semnelor date la art. 11, p. 2. Sunt deschise pentru efectuarea transferurilor valutare simultan cu contul în bani străini, indiferent de voința întreprinderii.
• Conturi de împrumut. Acestea sunt destinate să ramburseze fondurile împrumutate de către debitor. La baza lor, acestea nu acționează ca conturi bancare. Această clarificare este dată în scrisoarea Ministerului Finanțelor din 21 noiembrie 2007.
• Conturi de decontare deschise pentru activități de parteneriat în comun. Banii pentru aceștia sunt în proprietatea comună a tuturor participanților și nu a unei entități. Încasarea de la ei se poate face numai în suma care este atribuită debitorului pe baza dreptului de proprietate.

depozite

Se deschid în conformitate cu acordul de depunere. O întreprindere nu poate transfera fonduri din astfel de conturi. Această clarificare este dată în Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03 02 07 / 1-497. Alături de acest aspect, trebuie menționat că în temeiul art. 46, p. 5 din Codul fiscal, nu se percepe nicio taxă dintr-un depozit, cu condiția ca termenul său să nu fi expirat încă. Dacă acordul de depozit este valabil, autoritatea de control poate instrui organizația financiară.În conformitate cu aceasta, banca va trebui să transfere fonduri din depozit după expirarea sa în cont, dacă până la acel moment debitorul nu și-a îndeplinit obligațiile. Astfel, de fapt, există o suspendare globală de către băncile operațiunilor în conturile de decontare. Organizațiile financiare trebuie să informeze Serviciul Fiscal Federal despre disponibilitatea depozitelor și soldurilor fondurilor pe acestea.

Limitări și oportunități ale Serviciului Fiscal Federal

Suspendarea operațiunilor cu conturi bancare, după cum am menționat mai sus, implică incapacitatea de a efectua acțiuni de cheltuieli cu fonduri. Adică, proprietarul nu le poate transfera contrapartidei, pentru a le elimina din carnetul de cecuri. Cu toate acestea, departe de întotdeauna și nu toate operațiunile pot fi încheiate. De exemplu, dacă este percepută o sancțiune, atunci transferul de fonduri este permis cu peste suma percepută. În plus, se stabilește succesiunea obligațiilor care trebuie îndeplinite înainte de recuperarea sumei stabilite de Serviciul Fiscal Federal. Secvența este stabilită atunci când este posibil ca fondurile disponibile debitorului să nu fie suficiente pentru a efectua toate plățile. Primele sunt cerințele satisfăcute pentru documentele executive, care prevăd transferul sau emiterea de fonduri pentru a compensa daunele provocate vieții sau sănătății, precum și recuperarea pensiei.

Suspendarea conturilor bancare: salarizare

Rambursarea datoriilor către angajați se poate efectua conform documentelor executive sau de plată. În primul rând, cerințele pentru IL sunt satisfăcute. Documentele executive pot prevedea transferul sau emiterea de fonduri pentru plata remunerației de indemnizație, salarii angajaților (atât cei vechi, cât și cei prezenți) în cadrul unui contract de muncă, remunerarea către autorii produselor de activitate intelectuală. Următoarele rânduri vor fi decontări pe titluri de plată. În aceștia, pe lângă remunerația angajaților, Serviciul Fiscal Federal poate oferi o comandă pentru a scrie și transfera restanțele contribuțiilor bugetare, Fondul de asigurări sociale și Fondul de pensii pentru a deduce contribuțiile de asigurare.

Alte cerințe

La a patra rundă, vor fi rambursate obligațiile din alte documente de executare, care prevăd penalități monetare. Datele rămase la documentele de plată vor fi executate cu prioritate calendaristică. Astfel, anularea sumelor la alocările bugetare se va face la a treia tură. În cazul în care nu există fonduri suficiente pentru a satisface cerințele Serviciului Fiscal Federal, instituția financiară care servește debitorul transferă mai întâi fondurile conform documentelor 1 și 2 ale cozii.

Caracteristici de anulare

Plățile în aceeași secvență se efectuează în ordinea liniei calendaristice. De exemplu, un document de plată pentru achitarea arieratelor salariale a fost primit mai devreme decât o comandă de încasare de la Serviciul Fiscal Federal. Organizația de servicii trebuie să satisfacă mai întâi prima solicitare primită. Dacă fondurile rămân în cont, datoria către buget este rambursată. În cazul blocării din cauza neprezentării unei declarații și în lipsa unui ordin din partea Serviciului Fiscal Federal de a elimina deducerile bugetare, organizația de servicii poate satisface cerințele documentelor de plată pentru salariile persoanelor care lucrează în baza unui contract de muncă.

interdicții

Trebuie menționat că, în conformitate cu modificările aduse Legii federale nr. 248 la art. 76, p. 12, în cazul în care există un ordin de suspendare a operațiunilor de decontare a contribuabililor în Federația Rusă, instituția financiară nu poate deschide noi conturi și nu poate oferi debitorului posibilitatea de a utiliza instrumente de plată electronică. Pentru a asigura implementarea acestei cerințe, a fost introdus un serviciu special de internet. Acesta permite instituțiilor bancare să primească rapid informații despre disponibilitatea deciziilor privind suspendarea operațiunilor de decontare pe conturile clienților și transferurile de fonduri electronice.

Această resursă de Internet este accesibilă și deschisă pentru utilizare de către organizațiile financiare.Înainte de a efectua aceste modificări la Codul fiscal, antreprenorii nu puteau deschide conturi doar în acele bănci cărora le-au fost trimise deciziile relevante privind înghețarea. În plus, debitorul nu va putea închide contul blocat dacă rămân bani pe el. Acest lucru se datorează faptului că atunci când această procedură este finalizată, fondurile trebuie cheltuite. Și prin decizia organismului autorizat, operațiunile de cheltuieli sunt suspendate. Chiar dacă nu există resturi pe r / s și este închis, comanda va continua să funcționeze. Aceasta înseamnă că nu este posibil să deschideți un cont nou.

deblocare

Desigur, compania este interesată să-și decongeleze activele cât mai curând posibil. Suspendarea operațiunilor în conturile bancare este anulată dacă există următoarele motive:

1. Rambursarea datoriilor la buget sau încasarea sumelor de către Serviciul Fiscal Federal. După primirea de către organul fiscal a documentelor care confirmă plata arieratelor (amenzi, penalități), suspendarea operațiunilor este înlăturată. Pentru a accelera deblocarea, actele necesare pot fi prezentate organului autorizat de către șeful sau reprezentantul organizației debitoare sau de către antreprenor însuși, împreună cu o declarație privind dezghețarea c / s-urilor. FTS ar trebui să decidă cu privire la ridicarea suspendării operațiunilor cel târziu a doua zi după primirea documentelor.
2. Depunerea unei declarații. După primirea documentației de raportare, Serviciul Fiscal Federal este obligat a doua zi să decidă cu privire la anularea unei comenzi anterioare de suspendare a operațiunilor în conturi. În cazul în care compania a trimis o declarație, dar blocarea a avut loc, este necesară depunerea unei cereri de decongelare a r / sului la inspecție. Documentele care confirmă faptul că raportul a fost trimis la timp sunt atașate la acesta.

cerere

Dreptul de a anula decizia de suspendare a operațiunilor de decontare apare atunci când o sumă care depășește cea specificată în comandă este formată în cont. Cererea este făcută sub orice formă. Textul indică contul pe care sunt suficienți bani pentru a achita datoria. La cerere este atașat un document justificativ. Este un extras bancar. În plus, sunt indicate r / s, care trebuie dezghețate. Serviciul Federal de Impozite în termen de două zile ar trebui să decidă cu privire la satisfacția cererii și anularea comenzii anterioare cu privire la excesul sumei datorate.

Responsabilitatea Serviciului Fiscal Federal

Dacă inspecția a încălcat condițiile de luare a deciziilor sau conturile blocate, fără niciun motiv, este obligată să plătească dobânzi. Normele de angajare a acestora sunt stabilite în art. 76, paragraful 9.2 din Cod. Se plătește dobândă pentru zilele calendaristice de suspendare ilegală a operațiunilor sau întârziere la luarea unei decizii privind retragerea acesteia. În cazul în care comanda a fost inițial ilegală, angajarea se efectuează de la data primirii acesteia de către instituția financiară.

Dobânda se calculează pe baza sumei care a fost înghețată, adică pe fondurile pe care compania nu le-a putut dispune în niciun fel și nu pe suma indicată în decizie. De exemplu, prin ordinul blocării, 100 de mii de ruble sunt supuse blocării, iar pe contul de cale ferată existau doar 30 de ruble. Interesul va fi acumulat la exact 30 de mii de ruble. În cazul blocării ilegale a conturilor în legătură cu primirea unei declarații, calculul se face în raport cu toate fondurile care au fost la acea vreme în conturi. Rata dobânzii este rata de refinanțare a Băncii Centrale. Indicatorul este luat, care a fost valabil în zilele de blocare ilegală, încălcarea de către Serviciul Fiscal Federal a condițiilor pentru luarea unei decizii sau trimiterea unui ordin către o organizație financiară pentru anularea suspendării operațiunilor.

Când inspecția nu poate îngheța p / s?

Blocarea operațiunilor în conturi poate fi considerată ilegală dacă decizia este luată în legătură cu:

1. Nu prin depunerea de situații financiare în termenul prevăzut.
2. Nerespectarea de către agent a decontărilor prevăzute în partea 2 din Codul fiscal.
3. Prezența unei erori în declarația prezentată, dacă aceasta nu servește ca bază pentru refuzul de a accepta (de exemplu, punctul de control este indicat incorect).
4. Eșecul de a furniza informații cu privire la numărul mediu de cheltuieli la timp
5. Nerespectarea în timp util a declarației FTS din vina operatorului rețelelor de telecomunicații sau a poștei.
6. Semnarea documentației contabile de către o persoană neautorizată.

În toate aceste cazuri, decizia de suspendare a tranzacțiilor de decontare va fi ilegală. În consecință, acesta poate fi contestat.

constatări

Motivele pentru care inspectoratul fiscal poate suspenda operațiunile de decontare în conturile debitorului sunt enumerate la art. 76 Cod fiscal. Această listă este considerată exhaustivă. Niciun alt motiv nu poate servi drept bază pentru blocarea contului. Acest lucru este necesar pentru a cunoaște nu numai antreprenorul / organizația în sine, ci și structura financiară care o servește. În plus, trebuie avut în vedere faptul că blocarea se poate referi doar la acele / r care sunt deschise pe baza acordului relevant.

Suspendarea operațiunilor în alte conturi (tranzit, depozit, împrumut etc.) este o ocazie de a contesta acțiunile Serviciului Federal de Impozite. Capacitatea debitorului de a bloca va depinde de suma de fonduri care se află în contul său. Dacă există mai mulți bani decât suma datorată, atunci se pot efectua operațiuni. Fondurile în cuantumul obligațiilor nelucidate vor fi înghețate, iar restul va fi la dispoziția gratuită a subiectului. Cu toate acestea, un astfel de cont nu poate fi închis. La rambursarea obligațiilor, trebuie respectată prioritatea stabilită în Cod. Blocarea poate să nu se aplice plăților care sunt obligate legal să fie plătite înainte de datoria la buget.

concluzie

Fără îndoială, suspendarea operațiunii asupra conturilor de decontare are un efect extrem de negativ asupra activităților companiilor și ale antreprenorilor individuali. Pentru a evita astfel de probleme, experții recomandă tuturor să acorde atenție îndeplinirii la timp a obligațiilor. Aceasta se aplică nu numai deducerilor la buget, dar și raportării în timp util și în formă adecvată. Dacă s-a produs blocarea operațiunilor de decontare, nu ar trebui să amânăm soluția problemei.

Dacă fondurile pentru r / s nu sunt suficiente, trebuie să reparați acest lucru cât mai curând posibil. După ce ați decontat toate datoriile, ar trebui să anunțați imediat autoritatea de supraveghere și să trimiteți o cerere corespunzătoare pentru a înlătura blocajul. Cu cât este mai rapid acest lucru, cu atât mai rapid, în consecință, fondurile vor fi nefrocabile. Legislația stabilește un interval de timp relativ scurt în care Serviciul Fiscal Federal trebuie să decidă anularea suspendării tranzacțiilor de decontare. Prin urmare, problema poate fi rezolvată în viitorul apropiat după rambursarea datoriilor. Dacă organismul autorizat a întârziat decizia, acesta va fi obligat să compenseze inacțiunile sale prin plata dobânzilor.