În condiții moderne, planificarea și raționarea capitalului de lucru joacă un rol esențial în asigurarea funcționării stabile a oricărei entități comerciale. Această practică există de mult timp atât în Rusia cât și în străinătate. Să analizăm în continuare esența raționării capitalului de lucru. 
Relevanța problemei
Volumul vânzărilor de produse finite, profitul obținut din aceasta, costul de producție sunt considerate integre, indicatori generalizatori. Concentrându-se doar pe acestea, compania nu poate evalua în totalitate activitatea diviziilor sale individuale. Acest lucru este posibil numai prin compararea rezultatelor cu parametrii regulatori. Prezența acestora din urmă vă permite să identificați toate rezervele disponibile și să identificați zonele pentru utilizarea lor ulterioară. Raționarea capitalului de lucru al întreprinderii face posibilă derularea unei politici financiare și de producție competente pentru reducerea costurilor.
Nevoile entității de afaceri
Raționarea capitalului de lucru este un proces în care se stabilește dimensiunea reală a activelor redirecționate către sectorul de fabricație pentru o anumită perioadă. Nevoile entității de afaceri sunt determinate în timpul pregătirii planului financiar.
Aceasta înseamnă că dimensiunea standardului nu este o constantă. Volumul său depinde de condițiile de vânzare și de aprovizionare, de numărul de produse și de gama sa, de formele de calcul utilizate. Raționarea capitalului de lucru al organizației se face în termeni monetari. Definirea nevoilor se bazează pe costurile estimate ale eliberării de bunuri (muncă etc.) pentru o anumită perioadă.
Esența procesului
La determinarea indicatorilor necesari, se ia în considerare consumul de elemente normalizate în medie pe zi. pe inventare calculul său se efectuează în funcție de valoarea estimată a costurilor de producție. Deci, pentru produsele finite, costul produselor comercializabile este luat ca bază. Calculul lucrărilor în curs se bazează pe prețul inițial al produselor brute (mărfuri). Raționarea capitalului de lucru se realizează pe elemente precum:
- Cumpărat alimente convenabile.
- Materii prime.
- Materiale auxiliare și de bază.
- Accesorii.
- Tara.
- Combustibil.
- Obiecte de uzură și valoare mică.
- Piese de schimb.
- Producție incompletă și așa mai departe.
Procesul implică calculul standardelor și normelor. În acest caz, se determină indicatori agregati și particulari. 
nuanță
Este destul de evident că raționamentul stocurilor și al capitalului de lucru investit în ele ar trebui conectate. În calcul, pe de o parte, volumul anumitor resurse materiale în termeni fizici, pe de altă parte, suma cheltuielilor pentru aceștia (din finanțări împrumutate și proprii). În acest sens, metodele de raționare a capitalului de lucru al unei întreprinderi și a rezervelor sale ar trebui să aibă o bază. Calculul trebuie efectuat folosind aceleași date sursă. Alături de aceasta, este necesar să se țină seama de specificul propriu al raționării fondului de rulment și a stocurilor.
etape
Raționarea capitalului de lucru include mai multe etape. În prima etapă, se stabilește volumul stocului pentru fiecare element de resurse. În mod normal, normele sunt stabilite în zile. Acestea înseamnă durata perioadei care este furnizată de un anumit tip de resursă materială.
Norma poate fi setată atât în procente, cât și în termeni monetari, la un indicator de bază specific.În conformitate cu aceasta, și luând în considerare și consumul de active materiale, se stabilește cantitatea de active necesare formării stocurilor pentru fiecare obiect.
Rezultatul este reglementările private. Când se adaugă, se determină indicatorii de agregare. Standardele sunt prezentate în termeni monetari ai stocului planificat de active materiale, care este necesar pentru funcționarea stabilă a întreprinderii. 
Recepții estimate
Entitățile de afaceri utilizează următoarele metode de bază de raționare a capitalului de lucru:
- Cont direct. Când îl folosiți, se determină volumul de active pentru fiecare element.
- Metoda coeficientului. Ea implică crearea unui nou indicator prin modificarea primului. În același timp, se ia în considerare creșterea volumului producției și accelerarea cifrei de afaceri.
- Tehnica analitică. În acest caz, raționarea fondului de rulment se realizează folosind date reale privind valoarea activelor pentru o anumită perioadă. În același timp, informațiile inutile și redundante sunt excluse, sunt introduse modificările necesare.
- Metode economice și matematice de raționare a capitalului de lucru.
formulă
Fondul de rulment este raționat folosind următoarele ecuații.
Volumul OBS pentru materiale, materii prime, produse semifinite achiziționate.
Nm = cm x D, unde:
- consum mediu zilnic - cm;
- rata stocurilor (zile) - D.
Volumul OBS pentru a asigura munca în derulare. Se calculează, de regulă, la indicatorul producției brute de o zi.
Nnzp = (Sv x Kn x Tts) / D, unde:
- costurile producției brute (în ruble) - Sv;
- durata perioadei de planificare (în zile) - D;
- coeficientul de creștere a cheltuielilor - Kn;
- durata ciclului de producție (în zile) - TC.
TC este calculat în conformitate cu tehnologia adoptată pentru fabricarea produselor și echipamentelor de încărcare. În cadrul întreprinderilor în care cheltuielile se fac uniform, se stabilește prin împărțirea costurilor materiale unice și a jumătății celorlalte costuri la valoarea totală a cheltuielilor cu producția.
Kn = (Cm + 0,5 x Cn) / (Cm + Cn), unde:
- Cm - cantitatea de costuri materiale la începutul procesului de producție (prețul obiectelor primite pentru prelucrare) în ruble;
- Sn - cheltuielile rămase până la sfârșitul producției (în ruble).
specificitate
Noutatea opțiunilor propuse constă în faptul că entitățile comerciale sunt invitate să raționeze și să gestioneze nu numai activele corporale, ci și imobilizările necorporale. Aceasta din urmă nu a fost reglementată anterior.
În prezent, un angajat al unei unități financiare sau un administrator de nivel superior ar trebui să aibă informații despre întreaga structură a capitalului de lucru, inclusiv cele intangibile. Acestea din urmă includ, în special, capitalul în conturile bancare, la casieria, conturile de primit și așa mai departe. De exemplu, suma de bani pentru un cont de decontare trebuie să respecte standardul stabilit de șeful întreprinderii.
Este probabil ca, în cazul unei penurie de Obs, valoarea capitalului să nu poată fi mai mare decât o anumită limită, ci doar egală sau mai mică decât aceasta. În ultimul caz, funcționarea stabilă a companiei nu va fi asigurată. Lipsa de bani nu va permite plata în timp util a livrărilor de resurse, care, la rândul lor, sunt necesare pentru a asigura un proces de producție neîntrerupt.
Lipsa de capital va duce la plata impozitelor întârziate, salariile angajaților ș.a. În această situație, compania trebuie să ia măsuri de urgență. De exemplu, un angajat al serviciului de aprovizionare a făcut o greșeală, iar stocurile excedentare au fost achiziționate, resursele inutile nu au fost vândute, volumul de producție a produselor a scăzut din cauza defecțiunilor de echipamente, departamentul de vânzări a redus vânzările, etc. După ce au identificat motivele și le-au analizat, managerii trebuie să accepte urgent decizii care ar restabili suma de capital din conturi.
Aplicație practică
În ciuda faptului că metodele de raționare a capitalului de lucru au fost dezvoltate în urmă cu mai bine de 10 ani, acestea sunt destul de aplicabile astăzi, în condițiile moderne ale pieței. Acest lucru se datorează următoarelor. Ratele speciale pentru stocuri sunt calculate pe baza factorilor de reglementare. Ele caracterizează condițiile în care se formează resursele. De exemplu, se ține cont de timpul necesar descărcării obiectelor de valoare primite, de cherestea uscată și așa mai departe. În plus, se ia în considerare neregularitatea ofertei pe intervale și volume.
Acești factori au acționat mai devreme, într-o economie planificată. În același timp, trebuie avut în vedere faptul că, datorită utilizării tehnologiei moderne, se cheltuie mai puțin timp pentru operațiuni pregătitoare, datorită îmbunătățirii interacțiunilor economice existente, livrările inegale vor fi corectate etc.
Toate aceste tendințe vor conduce la o scădere a normelor stocurilor și a capitalului de rulment care sunt investite în ele. Acești indicatori vor fi ajustați tot timpul în funcție de o modificare sau alta. Pe lângă utilizarea factorilor de formare a normelor, nu există nicio altă opțiune pentru determinarea parametrilor. 
Scheme de unificare
Așa cum am menționat mai sus, raționarea sistemului de operare și a rezervelor se realizează conform unui singur sistem. Unificarea schemelor este determinată de specificul mișcării resurselor. De exemplu, poate fi comparat cu apa din piscină. Acesta intră printr-o conductă, respectiv lasă pe cealaltă. Dacă curge în mai mult decât curge, nivelul apei va crește și invers.
Stocurile se comportă într-un mod similar, numai procesele de venituri și cheltuieli sunt denumite diferit pentru fiecare categorie. De exemplu, sosirea stocurilor este caracterizată de modificări ale intervalelor și volumului de livrări pe parcursul anului. Cheltuielile sunt înregistrate la eliberarea resurselor către atelier.
O situație similară este cu inventarul. Numai ei ajung la consumatori. În ceea ce privește stocurile de vânzări, chitanța se caracterizează prin modificări ale intervalelor și volumelor de încasări ale produselor finite în depozit, consum - prin indicatorii corespunzători de expediere către clienți. Astfel, este clar că numai terminologia este diferită. În acest sens, există o posibilitate fundamentală pentru unificarea metodelor de standardizare.
Punct important
Specificitatea standardizării este exprimată numai la stabilirea elementului pregătitor. De exemplu, este necesar să se țină seama de timpul necesar pentru uscarea cherestelei, testarea sub presiune a conductelor etc. Calcularea directă a acestei componente nu este însoțită de dificultăți. Este definit ca suma intervalelor de timp necesare pentru efectuarea operațiunilor pregătitoare efectuate secvențial.
Calculul se realizează prin metoda deterministă. Acest lucru se datorează faptului că informațiile din timp pot fi preluate din reglementările tehnologice existente.
Asigurarea și componentele curente
Acestea sunt determinate în conformitate cu modificările anuale ale factorilor care caracterizează procesele de venituri și cheltuieli. Pentru a le calcula, se folosesc metode de teoria probabilității. Acest lucru permite, în primul rând, să elimine din datele sursă informații care reflectă încălcările proceselor de producție și aprovizionare. În al doilea rând, este posibil să se țină seama de natura stocastică a formării stocurilor sau de factorul de corelație al mărcii de resurse materiale. La determinarea componentelor de asigurare și a componentelor curente, sunt necesare doar date privind mișcarea elementului standardizat - venituri și cheltuieli în timpul anului de raportare, trimestru etc., în funcție de volum și dată. 
Legarea indicatorilor calculați cu gradul de fiabilitate a garanțiilor
Pentru fiecare resursă materială (tip sau marcă), se determină mai multe rate de stoc. Dependența de indicatorul de fiabilitate este stabilită. Acest lucru vă permite să dezvoltați o strategie adecvată de gestionare a stocurilor pentru fiecare marcă de resurse.
La rândul său, acest lucru face posibilă optimizarea valorilor materiale și a capitalului de lucru investit în ele. Fiabilitatea garanțiilor este numărul relativ de zile dintr-un an în care compania va avea stocuri de o anumită marcă de resurse la limitele calculate. Cu o valoare de 100%, compania le va avea toate 365 de zile pe an, iar cu 99,7% - 364 zile.
Indicatorul de risc potrivit căruia compania nu are suficient pentru o zi de stoc este de 0,3%. Dacă fiabilitatea este de 99%, compania este furnizată 361 zile. În acest caz, gradul de risc este de 1%. Cu cât nivelul de fiabilitate este mai mare, cu atât norma trebuie stabilită și invers.
