Buget operațional: natura și tipurile bugetelor

Bugetul de exploatare - un document care conține o diagramă a veniturilor și cheltuielilor întreprinderii. Este format din mai multe articole care caracterizează grupurile de costuri și venituri. În funcție de specificul lucrării, bugetul organizațiilor va varia. În articol, analizăm care sunt bugetele operaționale, financiare, componența și scopul acestora.

Conceptul de buget, tipurile de estimări operaționale în întreprindere

Un buget este un plan care detaliază veniturile și cheltuielile unei întreprinderi. Este alcătuit atât pentru unități individuale, cât și pentru întreaga organizație în ansamblu. Acest lucru este necesar pentru a vă concentra în mod clar pe indicatorii de costuri și rezultatele financiare. Pentru a reflecta pe deplin informațiile și ușurința de utilizare, acestea fac diferență între ele tipuri de planuri. Dar indiferent de direcția de activitate, întreprinderile formează un buget comun. Este format din blocuri de planuri financiare individuale, coordonate într-un întreg.

Elaborarea imaginii de ansamblu a costurilor și veniturilor întreprinderii începe cu formarea bugetului de funcționare. Depinde direct de direcția întreprinderii și poate include următoarele planuri:

• vânzări - este prezent în estimarea generală a oricărei companii, stă la baza altor bugete, prezintă vânzări trimestriale și lunare în întreaga întreprindere și pentru fiecare tip de produs în termeni fizici și de cost;
• stocuri de produse finite, bunuri - conține date despre stocurile de bunuri și materiale de către unități și întreprindere în ansamblu, adesea este combinat cu bugetul de producție;
• producție (inclusiv pentru anumite tipuri de costuri: forță de muncă, materiale directe, cheltuieli aeriene);
• cheltuieli administrative - conține informații despre cheltuielile administrative;
• cheltuieli comerciale - combină costurile vânzării de produse (publicitate, servicii de transport, comisioane etc.);
• costuri de producție - vă permite să calculați costul de producție al produselor fabricate.

Componența bugetului de funcționare este alegerea unei organizații individuale. La stabilirea acesteia, merită să ne amintim că estimările din structura sa reprezintă o sursă de informații pentru bugetare.

Caracteristica bugetului de vânzări

Primul pas în crearea unui plan general de venituri și cheltuieli al întreprinderii este elaborarea unei estimări a costurilor. Acesta este un buget de exploatare care conține informații despre volumele de vânzări estimate, costurile produselor și veniturile. Pentru a forma corect indicatorii, trebuie să analizați și să studiați în permanență piața, care este realizată de obicei de departamentul de marketing.

În procesul de elaborare a bugetului de execuție, specialiștii decid ce categorii de produse vor fi produse, precum și care sunt volumele și costul vânzărilor acestora. Procentul de acoperire în lunile curente și următoarele este luat în considerare. Este luată în considerare nevoia de planificare a datoriei proaste.

Bugetul operațional pentru vânzări trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:

• Volumul vânzărilor trimestriale sau lunare se reflectă în indicatori de valoare și fizici;
• formarea sa se bazează pe categoriile de clienți, sezonalitatea și geografia vânzărilor, cererea de produse;
• include valoarea fluxului de numerar preconizat din vânzări;
• prognoza veniturilor din vânzări conține coeficienți de colectare care informează despre raportul dintre produsele plătite în luna curentă / luna viitoare și datoriile proaste.

La pregătirea bugetului de vânzări, sunt utilizate concepte precum venituri, profit, costuri.Acestea din urmă sunt împărțite în variabile și constante. Costuri variabile variază în proporție directă cu dinamica producției. Cu alte cuvinte, cu cât sunt produse mai multe produse, cu atât costurile variabile sunt suportate. Aceasta poate include plata de materiale și materii prime, contribuții sociale și de muncă pentru angajați, etc. Costurile fixe nu depind de volumele de producție. Acestea includ, de exemplu, amortizarea, plățile de închiriere, cheltuielile de administrare.

Bugetul vânzărilor

Estimarea este formată în valoare și în termeni fizici cu trimestre sau luni. Valorile reale sunt calculate luând în considerare sezonul vânzărilor, iar valorile costurilor sunt calculate în funcție de nivelul inflației sau de modificările cursurilor de schimb. Bugetul operațional pentru implementare se face conform următorului algoritm:

1. Calculați vânzările planificate în contoare fizice pentru fiecare tip de produs și grupuri de clienți.
2. Calculați și înregistrați soldurile planificate în depozite în volumul lor minim admis.
3. Determinați prețurile de achiziție și vânzare, ținând cont de inflație, de mărimea implementării planificate, ținând cont de sezonalitate (valoarea creșterii / scăderii și cifrelor de vânzare din luna precedentă).
4. Calculați volumul planificat al mărfurilor achiziționate utilizând formula: Despre = Despre_n + Oh_la - Oh_nunde cam_n - volumul de vânzări planificat și Despre_la și Oh_n - stocurile de la sfârșitul și respectiv începutul perioadei.
5. Determinați vânzările lunare pentru fiecare tip de produs la prețuri stabilite.
6. Calculați dinamica vânzărilor și dinamicii prețurilor pentru perioada de bugetare.
7. Determinați vânzările anuale în funcție de lună și perioada de produs.

Economiștii consideră că este oportun să întocmească un plan de cheltuieli comerciale simultan cu formarea unei estimări a costurilor pentru vânzări. Aceasta se explică prin faptul că sunt compuse din aceiași specialiști care folosesc indicatori interrelaționati.

Bugetul cheltuielilor pentru afaceri

Costurile de promovare a produsului sunt direct legate de vânzări, prin urmare, după planul de implementare, ele încep de obicei să formuleze estimări ale costurilor pentru vânzări. Acestea includ costurile pentru:

• comisioane datorate intermediarilor;
• plata serviciilor de transport;
• ambalaje și containere;
• publicitate;
• depozitare;
• acoperirea altor cheltuieli (reprezentare, depozitare, sortare etc.).

Bugetul de exploatare din punct de vedere al costurilor comerciale în timpul formării este corelat direct cu volumul de vânzări indicat în planul de implementare. Mai mult, majoritatea cheltuielilor sunt planificate ca procent din valoarea vânzărilor.

Estimarea stocurilor

Bugetul stocurilor de produse caracterizează soldurile din depozit pentru fiecare tip de produs, precum și de departamente și întreprindere în ansamblu. Se formează în valoare și în termeni fizici. Stocurile de inventar sunt alocate separat sau incluse în bugetul de producție. Calculați-l de două ori pentru perioada: la început și la sfârșit. La începutul perioadei specificate, indicați mărimea soldurilor estimate, care includ produse:

• livrat cu un termen de plată neplătit;
• neplătit de clienți la timp;
• deținut de clienți în custodie;
• de fapt sau așteptat să rămână în stoc.

Bugetul operațional al întreprinderii pentru stocuri la sfârșitul perioadei include solduri în depozitele de produse în sumele stabilite în mod normativ și mărfurile expediate cu un termen de plată neplătit. Mărimea stocului admisibil se calculează după formula: З_la = N_d × in_d × C_meseÎn cazul în care:

• H_d - stocul standard de produse în zile;
• _d - numărul de produse fabricate într-o zi;
• C_mese - costul planificat pe unitatea de producție.

Indicator H_d formați timpul petrecut în ambalare, documentație și alegerea unui lot. Valoarea obținută a stocurilor este o condiție pentru livrări ritmice și livrări neîntrerupte de produse.

Bugetele de funcționare ale organizației sunt formate la discreția lor.O întreprindere are dreptul să combine un plan de acțiuni cu o estimare a costurilor de producție. Dar dacă este necesar să reflectați mai exact inventarele din depozit la începutul și sfârșitul perioadei, atunci întocmirea unui plan separat de stocuri de produse va afecta pozitiv contabilitatea acestora.

Costuri de producție

Bugetul de exploatare a producției unei întreprinderi poate consta din mai multe elemente de venituri și cheltuieli care caracterizează complet procesul de fabricație. De obicei este format din 4 componente, lista cărora în condiții specifice poate fi extinsă.

După ce au făcut o estimare a vânzărilor și a stocurilor, acestea încep să formuleze un plan pentru programul de producție în contoare fizice. Pe baza datelor privind bugetul de execuție și cantitatea de stocuri de la sfârșitul perioadei, se calculează volumele de producție necesare. După care devine posibil să se elaboreze un plan complet de producție în contoare pentru fiecare tip de produs.

Datele obținute devin baza pentru compilarea altor bugete de funcționare. De exemplu, având informații despre volumele de producție, puteți dezvolta un plan de costuri materiale directe. Conținutul său este împărțit în trei părți principale:

• nevoie de materiale de baza;
• estimați MPZ la începutul și sfârșitul perioadei;
• plan de achiziții materiale.

Ele sunt direct legate între ele: pe baza indicatorilor necesității materialelor alcătuiesc un plan de achiziții, care include MPZ.

Bugetul costurilor de funcționare în termeni de costuri directe de producție este format pe baza următorului algoritm:

1. Determinarea principalelor tipuri de materiale și materii prime necesare pentru fabricarea produselor.
2. Calculul ratelor de consum pentru materiale și materii prime pe unitatea de producție.
3. Efectuarea unei prognoze a modificărilor în ceea ce privește costurile directe ale materialelor în legătură cu revizuirea ratelor de consum, a prețurilor la stocuri.

Alte costuri directe pentru materiile prime sunt determinate prin înmulțirea ratei în ruble pe unitatea de producție și volumul estimat al vânzărilor în fiecare lună a perioadei.

Costuri directe estimate ale forței de muncă

Una dintre cele mai mari părți ale costurilor în procesul de fabricație este remunerarea angajaților principalelor ateliere. Puteți determina dimensiunea acestuia după planul format anterior al programului de producție, care determină cantitatea totală a timpului de lucru. Suma costurilor depinde de sistemul de plată stabilit de organizație și de complexitatea procesului de fabricație. Ultimul indicator este determinat pentru fiecare tip de produs în ore-man sau ore. Salariile lucrătorilor din producția principală sunt calculate în unități monetare, înmulțind fiecare oră de muncă cu valoarea tarifară stabilită.

Bugetul activităților de exploatare ale întreprinderii în ceea ce privește costurile directe ale forței de muncă se face după următorul algoritm:

1. Definiți categoriile de costuri variabile, a căror valoare variază în perioada bugetară proporțional cu volumul vânzărilor.
2. Calculați valorile standard ale complexității pentru fiecare tip de produs și costul de 1 om-oră. Pe baza valorilor obținute, determinați valoarea totală a costurilor directe ale forței de muncă.
3. Indicați în plan posibila indexare a salariilor.
4. Efectuați o estimare a costurilor directe ale forței de muncă pentru perioada bugetară necesară și un program pentru plata remunerației forței de muncă.

Bugetul general

Costurile generale sunt clasificate în cheltuieli generale. Ele apar neuniform, ceea ce duce la o diferență în calcule. Majoritatea costurilor generale sunt direcționate către întreținerea și întreținerea echipamentelor și a altor mijloace de muncă. În plus, aceasta include costurile de:

• deprecierea bunurilor utilizate la fabricarea produselor;
• Asigurare de sistem de operare;
• facturi pentru utilități pentru întreținerea spațiilor industriale;
• plata bunurilor de închiriere;
• remunerarea angajaților atelierelor auxiliare și de întreținere;
• alte cheltuieli de gestiune.

Dezvoltarea bugetului de exploatare în ceea ce privește costurile generale, începe cu clasificarea costurilor pentru variabile și fixate. Apoi, formați o estimare, pe baza următorului algoritm de acțiuni:

1. Determinați costurile de operare și întreținere a mijloacelor de muncă.
2. Alocați cheltuielile generale ale magazinelor.
3. Efectuați estimări pentru elementele cu costuri generale importante.
4. Pentru a distinge între ele costurile fixe și variabile (condițional constante).
5. Determinați dimensiunea costului planificat al forței de muncă.

În scopuri de control, unele întreprinderi elaborează un program pentru costuri generale pentru fiecare lună care va fi efectuată.

Estimarea costurilor de management

Cheltuielile generale de exploatare ale bugetului sunt împărțite în două planuri suplimentare. Bugetul costurilor comerciale a fost discutat mai sus, deoarece pentru comoditate, mulți experți recomandă formarea acestuia imediat după determinarea volumului vânzărilor.

Cheltuielile de management includ cheltuielile cu personalul administrativ și unele nevoi ale întreprinderilor mici. La acestea se face referire costuri fixe afectând marja de profit. Prin urmare, planificarea dimensiunii acestora este însoțită de stabilirea unor limite, care sunt sume fixe pentru perioada bugetară.

Producția costă

Compilarea bugetului de exploatare se încheie cu calculul costului de producție, care este format din costuri directe și generale. Planurile bugetare disponibile ne permit să luăm în considerare raportul dintre costurile de producție și volumul produselor finite. Prin efectuarea unei analize calitative a indicatorilor, întreprinderea va putea să le monitorizeze și să planifice eficient.

În cursul managementului economic, organizațiile pot avea nevoie de alte bugete de sprijin, operaționale și financiare. Acestea joacă rolul inițial în pregătirea și procesarea informațiilor necesare pentru a întocmi un plan de bază de venituri și cheltuieli.

Bugetul de exploatare permite companiei, în funcție de organizația sa, să planifice activitățile economice curente. La întocmirea unui plan, în primul rând, ei realizează o estimare a volumului vânzărilor, pe baza cărora are loc un buget suplimentar. Luând în considerare treptat toate componentele costurilor, economistul procedează la crearea unui document de venituri și cheltuieli, ale cărui componente sunt deja definite. Apoi se face o previziune a bilanțului pentru perioada viitoare.