Inspecțiile fiscale programate reprezintă o acțiune procedurală specializată din partea autorității fiscale, care are drept scop asigurarea controlului asupra actualității, exactității calculului, precum și a completității plății taxelor relevante. Se realizează prin compararea informațiilor de fapt obținute în cursul auditului, cu informațiile privind declarațiile fiscale transmise anterior organelor autorizate.
Domeniul de aplicare al autorității
Inspecțiile fiscale programate, în conformitate cu legislația în vigoare, sunt efectuate de către organisme autorizate, stabilite prin articolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și reglementate de capitolul 14 „Controlul fiscal”. După intrarea în vigoare a Codului fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale moderne nu și-au pierdut dreptul de a efectua o serie de alte inspecții. Astfel, în conformitate cu legislația în vigoare, persoanele autorizate pot efectua controale privind utilizarea CCM, precum și controlul producției și circulației băuturilor alcoolice și a unui număr de alte zone.
Domeniul de aplicare complet al competențelor autorităților fiscale moderne, precum și restricțiile actuale ale oricăror acțiuni procedurale depind în mod direct de inspecțiile programate specifice care sunt efectuate. În special, aceste acțiuni pot include următoarele:
- accesul la diverse spații sau la un anumit teritoriu;
- inspecția și recuperarea diverselor documente;
- confiscarea hârtiilor și a articolelor;
- expertiză;
- inventar;
- și multe altele.
Ce pot fi ele?
În plus, vom analiza ce inspecții programate pot fi efectuate de organisme autorizate. Mai mult, acestea sunt clasificate în funcție de o serie de caracteristici diferite. În primul rând, în funcție de volumul lucrărilor verificate, acestea pot fi împărțite în cele de ieșire și cele de birou.
cameral
Această verificare implică depunerea de către contribuabil a tuturor declarațiilor fiscale necesare și a altor documentații, conform cărora se poate efectua calculul și plata taxelor, precum și studiul altor documente disponibile autorităților fiscale legate de activitățile sale. Astfel de inspecții programate și neprogramate sunt efectuate direct la sediul autorității fiscale.
Astăzi, evenimentele camerale sunt o sursă semnificativă de reînnoire a bugetului de stat. Toate tipurile de erori în declarațiile transmise sau în justificarea beneficiilor care pot fi găsite în procesul de desfășurare a acestor proceduri, vă permit să obțineți o creștere semnificativă a plăților bugetare existente.
Inspecțiile planificate și neprogramate de acest tip sunt efectuate de specialiști autorizați ai organismelor relevante în conformitate cu sarcinile lor oficiale. De menționat este faptul că, în acest caz, nu este necesară o decizie specializată a șefului organismului în termen de trei luni de la data depunerii declarației și a tuturor documentelor necesare de către contribuabil, dacă legislația în vigoare privind impozitele și taxele nu prevede alte condiții.Frecvența inspecțiilor programate de acest tip nu poate fi determinată în prealabil, iar scopul lor principal este de a asigura:
- controlul asupra modului în care contribuabilul respectă actele legislative și alte acte normative;
- identificarea și prevenirea diverselor infracțiuni fiscale de către plătitor;
- recuperarea oricăror sume care nu au fost achitate deloc sau integral, inclusiv atât impozitele, cât și toate penalitățile relevante;
- inițierea procedurii pentru colectarea în modul prescris a sancțiunilor fiscale necesare, în cazul în care există un motiv pentru punerea lor în aplicare;
- pregătirea informațiilor necesare pentru a asigura selecția extrem de rațională a plătitorilor pentru procedurile ulterioare la fața locului.
călătorie de plăcere
Vizitele pe teren ale întreprinzătorilor individuali sunt un set specific de acțiuni care vizează verificarea contabilității primare și a altor documente contabile ale contribuabilului, situații financiare, registre de contabilitate, precum și declarații fiscale pentru o serie de alte acorduri, obligații, ordine interne, comenzi și orice alte titluri. De asemenea, este de remarcat faptul că astfel de proceduri sunt efectuate pentru a inspecta diverse obiecte care pot fi utilizate de către un contribuabil pentru câștig personal sau care sunt direct legate de întreținerea obiectelor de impozitare în depozite, industriale, comerciale și în alte spații și teritorii.
Printre altele, astfel de evenimente pot fi organizate pentru a desfășura o serie de alte acțiuni ale autorităților fiscale, care ar trebui să se desfășoare la locația contribuabilului și în alte locuri în afara zonei organismului autorizat.
documentar
Pentru prima dată, a început să se efectueze un audit programat al unei entități juridice care utilizează termenul „audit fiscal pe teren” după ce a fost introdus în utilizarea Codului fiscal al Federației Ruse. Înainte de aceasta, diverse verificări care au fost puse în aplicare cu accesul contribuabililor au fost de obicei numite documentare, dar în realitate diferența dintre noțiunile de „documentar” și „ieșire” este departe de a fi terminologică.
Astăzi, destul de des, puteți găsi părerea că inspecțiile documentare și programate pe teren ale antreprenorilor sunt proceduri absolut similare, dar, în realitate, acest lucru este departe de a fi cazul, deoarece acesta din urmă este o procedură internă pentru contribuabili, în timp ce documentarul acoperă în principal contabilitatea primară. hârtie, precum și toate tipurile de registre contabile. Este de remarcat faptul că în niciunul dintre actele legislative nu trebuie specificat locul în care aceste evenimente ar trebui implementate.
caracteristici ale
Principalii participanți la auditul fiscal pe teren sunt organizația auditată sau antreprenorii privați, precum și oficialii organismului autorizat. Cu toate acestea, în realitate, astfel de proceduri pot implica și acțiunile altora, inclusiv ale experților sau ale traducătorilor, dar sunt adesea cauzate de inițiativa autorității fiscale.
Vizitele programate anuale de tip vizitator sunt efectuate practic în aceleași scopuri ca cele de la birou, adică:
- se asigură controlul cu privire la modul corect de calcul al taxelor și impozitelor, în timp util și complet bugetat;
- stabilește dacă legislația actuală privind impozitele și taxele este respectată corect;
- colectarea de arierate la spumă și taxe;
- făptuitorii sunt trași la răspundere pentru orice infracțiuni;
- specialiști autorizați sunt implicați în prevenirea diferitelor infracțiuni.
În același timp, este de remarcat faptul că o verificare planificată a persoanelor juridice de acest tip este efectuată folosind alte mijloace în comparație cu biroul. De exemplu, confiscarea documentelor și a diverselor obiecte în limitele controlului fiscal poate fi efectuată exclusiv în procesul procedurii la fața locului.
Când poate fi efectuat?
Se efectuează inspecții programate la fața locului pentru controlul celor trei ani calendaristici ai activității contribuabililor care preced anul acestei proceduri. Autoritatea fiscală nu are dreptul să efectueze două astfel de evenimente pe un an la rând și mai mult pe aceleași penalități pe o anumită perioadă. Termenul standard pentru această procedură este de maximum două luni, dar în situații excepționale este posibil să crească durata acesteia la trei luni.
Această perioadă include perioada în care inspectorii au fost efectiv localizați pe teritoriul organizației auditate, dar trebuie menționat faptul că nu include timpul dintre livrarea documentelor necesare contribuabilului și transferul direct al documentelor solicitate în timpul auditului.
În timp ce se pune în aplicare un plan de efectuare a inspecțiilor programate, poate fi nevoie de o examinare detaliată a teritoriilor și spațiilor utilizate de companie pentru a obține profit personal sau sunt direct legate de întreținerea diferitelor obiecte de impozitare. Acest lucru se aplică, de asemenea, inventarului de proprietăți, confiscării diverselor articole și documente și unei multimi de alte informații. În cazurile prevăzute de actualul cod, în timpul desfășurării acțiunilor de control, este necesară compilarea protocoalelor.
Planul anual de efectuare a inspecțiilor programate, precum și decizia corespunzătoare din partea șefului organismului autorizat sau a adjunctului acestuia, sunt adesea drept bază pentru inițierea acestei proceduri.
Contro-verificări
O contra-verificare este o procedură pentru potrivirea mai multor instanțe ale unui document specific. Pe baza esenței principale a acestei metode, ea poate fi utilizată doar în raport cu documentația, care este executată în mai multe copii simultan. În special, acest lucru se aplică documentelor de vacanță sau primirii bunurilor materiale. Copiile unei astfel de documentații se găsesc în diverse companii sau unități structurale ale unei anumite întreprinderi.
În procesul de potrivire a valorilor mobiliare, este posibil ca următoarele informații să nu se potrivească:
- unități de măsură;
- cantitatea de bunuri;
- costul de producție și altele.
Lipsa unei copii a acestui document sau a acelui document poate fi un semn direct că un anumit fapt al activității economice nu a fost documentat și acest lucru ar putea fi realizat cu scopul de a ascunde intenționat orice venit.
În practică, în majoritatea covârșitoare a cazurilor, contra-verificarea este un element separat al site-ului sau cameralului, iar informațiile care se obțin în procesul de implementare a acestuia sunt introduse în actul principal, iar pe baza acestora se face deja o concluzie generală despre eveniment.
complex
Verificările exhaustive reprezintă o analiză detaliată a activităților financiare și economice ale companiei într-o anumită perioadă de timp cu privire la toate problemele de conformitate cu legislația fiscală în vigoare. În zilele noastre, frecvența unor astfel de proceduri nu este reglementată în niciun fel. Dacă autoritatea fiscală are motive să creadă că plata și contabilitatea taxelor se efectuează cu încălcări, atunci inspecțiile complexe sunt efectuate cel puțin o dată la trei ani, însă contribuabilii cu reputație pozitivă nu pot fi supuși unor astfel de proceduri.
După intrarea în vigoare a Codului fiscal, aproape toate inspecțiile la fața locului sunt complexe. În special, acestea sunt tratate cu privire la următoarele aspecte:
- corectitudinea calculului și transferului ulterior de impozite de către contribuabil, precum și îndeplinirea funcțiilor de agent fiscal;
- corectitudinea debitării diferitelor sume de sancțiuni și impozite din conturile contribuabilului;
- deschiderea conturilor pentru contribuabili (în procesul de a efectua un audit bancar);
- utilizarea caselor de marcat;
- procedura de vânzare a băuturilor alcoolice.
Aceasta este doar o listă scurtă de probleme pe care se poate organiza un astfel de eveniment și doar un audit la fața locului include o gamă completă de oportunități disponibile autorităților fiscale.
temă
Aceste verificări includ analiza anumitor probleme ale activităților financiare și economice ale companiei. Astfel de evenimente se desfășoară de obicei numai după cum este necesar, care este determinat de șeful organismului autorizat.
În majoritatea covârșitoare a cazurilor, inspecțiile tematice sunt efectuate ca element al unui eveniment cuprinzător sau ca o procedură separată în prezența faptelor constatate de încălcare a legii aplicabile. În consecință, rezultatele lucrărilor efectuate pot fi afișate ca un act separat sau într-un act de verificare completă. Dacă este necesar să se efectueze o procedură cuprinzătoare pe baza procedurii tematice, atunci în acest caz ar trebui luată o decizie suplimentară, conform căreia persoanele autorizate pot extinde gama de probleme abordate.
