Conceptul, clasificarea și tipurile de audit

Tipurile (serviciile) de audit sunt activități desfășurate de autorități sau persoane competente. Acestea includ verificarea extra-departamentală a situațiilor financiare, declarațiile fiscale, contabilitatea și alte documentații ale întreprinderii. Să luăm în considerare mai detaliat conceptul și tipurile de audit.

terminologie

În conformitate cu standardele interne, tipul activității de audit este definit ca o examinare independentă a declarațiilor companiei. Se realizează pe baza verificării respectării procedurii stabilite pentru raportare, respectarea tranzacțiilor comerciale și monetare cu legea, exactitatea și completitatea reflectării informațiilor din documentație. Auditorul este o persoană competentă care analizează activitățile financiare și economice ale companiei pentru o anumită perioadă. O astfel de verificare oferă nu numai o evaluare a fiabilității indicatorilor din documentație. Principalele tipuri de audit permit elaborarea de propuneri care vizează optimizarea funcționării întreprinderii pentru creșterea profiturilor și raționalizarea costurilor.

Clasificarea tipurilor de audit

După cum arată analiza legislației din industrie, există două forme de expertiză: obligatorie și proactivă. Primul este un audit anual planificat de contabilitate și raportare a unui antreprenor sau organizație individuală. Necesitatea implementării sale este determinată de specificul tipului juridic al întreprinderii în care se efectuează examinarea, de caracteristicile funcțiilor acestora, de cantitatea mare de profit din vânzarea de bunuri sau de o cantitate semnificativă de active din bilanț la sfârșitul perioadei de raportare. Toate aceste circumstanțe necesită instituirea unei garanții de fiabilitate pentru a asigura protecția intereselor și drepturilor altor entități și securitatea economică a statului.

Categorii de persoane supuse verificării obligatorii

astfel de tipuri de control (auditul) se aplică entităților care intră sub anumite criterii stabilite prin lege. Verificarea se efectuează dacă:

1. Forma juridică a întreprinderii este OJSC.
2. Compania este un credit, o asigurare sau acționează ca o companie de asigurări reciproce, bursă de bunuri sau mărfuri, fond de stat sau fond de investiții, care este sursa formării fondurilor în care sunt obligatorii sau plăți voluntare efectuate de persoane juridice și cetățeni.
3. Profitul unui antreprenor sau organizație individuală din vânzarea de bunuri / prestarea serviciilor / prestația muncii pe parcursul anului este de 500 de ori mai mare decât salariul minim stabilit de lege sau activele bilanțului sunt de 200 de ori mai mari decât salariul minim la sfârșitul perioadei.
4. Organizația acționează ca o întreprindere unitară municipală sau de stat, care se bazează pe dreptul gospodăriilor. referință dacă rezultatele financiare ale activităților sale corespund cifrelor de mai sus.

Verificarea obligatorie pentru anumite persoane juridice și întreprinzători individuali este prevăzută de legea federală.

Persoanele autorizate

Toate tipurile de audit pot fi efectuate numai de către entități care îndeplinesc cerințele stricte stabilite de lege. Dacă documentele persoanei auditate conțin informații care constituie secrete de stat, examenul de expertiză poate fi efectuat numai de organizații formate fără implicarea participanților străini și având acces adecvat la astfel de date.Dacă ponderea proprietății de stat sau a proprietății unei entități constitutive a Federației Ruse în capitalul autorizat (autorizat) al companiei este de cel puțin 25%, tipurile obligatorii de audit sunt efectuate în conformitate cu un acord încheiat ca urmare a unei licitații deschise.

Punct important

Tipurile obligatorii de audit trebuie să se distingă de controalele efectuate în numele investigatorului sau al organismului de anchetă, cu sancțiunea corespunzătoare, procurorul, instanța (inclusiv arbitrajul) atunci când inițiază o procedură în jurisdicții penale, civile sau în alte jurisdicții ale instanțelor indicate. Astfel de evenimente au obiective specifice și sunt destinate anumitor părți interesate. Pentru efectuarea acestor tipuri de audituri, specialiștii folosesc metode speciale similare cu metodele expertizei contabile criminalistice.

Verificări proactive

Pentru întreprinderile care nu îndeplinesc criteriile de mai sus, examinarea se efectuează în mod voluntar pe baza unui acord între companie și persoane autorizate. Auditurile de inițiativă sunt efectuate oricând și în măsura în care administrația companiei stabilește o decizie independentă. Acestea includ, de exemplu, inspecții ale grupurilor industriale efectuate în mod voluntar și în detrimentul organismelor autorizate. Aceste tipuri de audituri financiare sunt necesare pentru a stabili starea economică reală a operațiunilor comerciale ale acestor entități. Efectuarea acestor inspecții poate fi cauzată de mai multe motive:

1. Detectarea informațiilor false în documentația furnizată.
2. Evitarea prezentării în timp util și completă a lucrărilor necesare.
3. Abuz de puteri existente și măsuri oferite de sprijin de stat.
4. Încălcarea cerințelor legilor federale sau subiecte.

Aceste tipuri de audituri sunt de obicei concentrate pe verificarea domeniilor de activitate individuale ale unei anumite asociații industriale. Odată cu aceasta, nu este exclusă verificarea întregii game de probleme legate de producția și conducerea grupului, inclusiv evaluarea respectării prevederilor legilor federale existente.

Tipuri de audit extern

O astfel de verificare este efectuată de specialiști ai organizațiilor competente sau de o persoană fizică. Scopul auditurilor externe este de a evalua fiabilitatea informațiilor prezentate în declarații și reflectă starea întreprinderii, rezultatele operațiunilor și fluxurile de numerar. Aceste examinări sunt efectuate pe baza principiilor contabile general acceptate.

Verificarea proprie a companiei

Pe lângă cele de mai sus, există și tipuri de audit intern. Astfel de verificări sunt efectuate chiar de angajații întreprinderii. Activitățile au ca scop evaluarea activității companiei în propriile interese. Informațiile obținute sunt necesare personalului de conducere al întreprinderii. Organizarea, rolul și sarcinile auditurilor interne sunt determinate de managementul propriu (proprietar). Acestea vor depinde de specificul lucrării, de volumul indicatorilor de management, de sistemul de management aprobat.

Aspect juridic

Trebuie menționat că relațiile juridice care apar la efectuarea auditurilor noastre proprii și externe au diferențe semnificative. În special, procedura de conducere a acesteia din urmă este reglementată de lege. În ceea ce privește auditurile interne, o serie de autori văd un defect semnificativ în reglementările existente. Specialiștii propun să extindă forța legislației din industrie la inspecțiile inițiate și efectuate chiar de angajații întreprinderii.

Puncte de vedere asupra problemei

Experții consideră că este recomandabil să se adauge la Legea Federală „Audit” că, împreună cu activitățile independente ale declarațiilor contabile și alte documentații, furnizarea de servicii conexe întreprinzătorilor și organizațiilor individuale, include activități de control care sunt formate în cadrul companiei și care operează în cadrul acesteia interese, un sistem de evaluare a respectării contabilității și a evidenței. Cu toate acestea, această propunere este considerată oarecum incorectă. În ciuda faptului că conținutul activităților auditurilor interne și independente este similar, deoarece sunt utilizate pentru verificarea activității entității, acestea diferă fundamental prin natura relației.

Un serviciu format direct la întreprindere însăși acționează ca un organism la fermă. Statutul său juridic este stabilit în conformitate cu prevederile actelor locale adoptate direct de către entitatea economică însăși. În unele cazuri, pentru a proteja interesele investitorilor, deponenții, clienții, comenzile și alte valori mobiliare necesită formarea unui serviciu de audit. Relațiile de autocontrol sunt verticale. Ele apar între o anumită unitate și persoana juridică în ansamblu. Relațiile cu formele de audit independente (externe) sunt orizontale. Acestea sunt construite în conformitate cu un contract civil încheiat de o companie expertă, iar compania este inspectată. Relațiile din prima categorie nu au semnul independenței pe care legiuitorul îl cere. În plus, nu au nicio legătură cu activitatea antreprenorială, care este, de fapt, un audit independent sub orice formă.

Interacțiunea structurală

În practica activității de audit, există o relație strânsă între serviciile locale independente. Această interacțiune este exprimată prin furnizarea de informații obținute în timpul propriilor inspecții autorităților independente competente. Acest lucru reduce și simplifică munca celor din urmă și, în consecință, costul serviciilor lor. O astfel de interacțiune permite auditorilor externi să privească mai profund și să examineze activitatea întreprinderii. Această relație este deosebit de relevantă atunci când extindeți o companie, formând o rețea de sucursale și complicând tranzacțiile de numerar și de afaceri în desfășurare.

Alte tipuri de verificare

În funcție de concentrarea lor, ei disting auditul situațiilor contabile (financiare) și evenimentele speciale. Acestea din urmă au drept scop verificarea anumitor probleme ale gestionării entității. O organizație de experți poate fi instruită să formuleze o opinie cu privire la mai multe sau la un articol din situațiile financiare. De exemplu, se poate efectua o evaluare cu privire la conturile de plătit și de primit, prezența și starea stocurilor, a mijloacelor fixe etc. Natura, conținutul și sfera activităților firmei de audit pentru astfel de sarcini speciale vor depinde de circumstanțe direct legate de motivele necesității efectuării acestor verificări. Acestea sunt înregistrate direct în contractul de furnizare a serviciilor. O firmă de audit poate primi sarcini speciale de la un organism de stat, o entitate economică, persoane interesate - utilizatori ai raportării.

Auditul fiscal

Este un fel de audit special. Această lucrare include îndeplinirea sarcinilor pentru luarea în considerare a declarațiilor fiscale și contabile pentru a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea informațiilor, conformitatea aspectelor materiale cu standardele stabilite. În timpul acestor inspecții, procedura următoare este, de asemenea, stabilită pentru formarea, reflectarea și deducerea de către întreprindere a plăților obligatorii către buget. Obiectul auditului este declarațiile fiscale, plățile în avans, ratele ș.a.