Reformarea soldului la sfârșitul anului constă în închiderea conturilor pe care s-a reflectat performanța financiară a întreprinderii în această perioadă. Această procedură începe după ce toate operațiunile comerciale sunt înregistrate în documentație. Să analizăm în continuare modul în care se realizează contabilitatea reformării echilibrului. 
Informații generale
Reformarea bilanțului include reducerea soldului tuturor subconturilor deschise în cont. 90 și 91. În timpul procedurii, de asemenea, închis. 99. Pierderea sau profitul rezultat în timpul reformării soldului este transferată în contul 84. Ca urmare, compania începe din nou. La începutul anului, compania a anulat conturile pentru contabilitatea rezultatelor financiare și a subconturilor deschise acestora. Procedura este completată de intrările finale din 31 decembrie ale perioadei de raportare.
Închiderea conturilor 90 și 91
Pe tot parcursul anului, contul de vânzări înregistrează veniturile și cheltuielile companiei pentru tipuri de activități obișnuite. Cq. 91, respectiv, reflectă costurile și veniturile rămase. Închiderea acestor conturi se efectuează în fiecare lună. Acest lucru este indicat în Instrucțiunile de utilizare a Planului de cont. Prin urmare, la sfârșitul fiecărei luni, ar trebui să comparați cifra de afaceri de credit și debit pentru subconturi. 90 și să stabilească rezultatul financiar din vânzarea pentru perioada de raportare.
Rezultatul dezvăluit este anulat în subcont. 90,9 la număr 99. În mod similar, pe tot parcursul anului de raportare, contul se închide. 91. La compararea cifrei de afaceri de debit pentru subacc. 91.2 și credit pentru subcont. 91.1 se determină soldul altor venituri și cheltuieli. Rezultatul la sfârșitul lunii este debitat din subcont. 91,9 la scorul de 99.
Soldul reformei: înregistrări
La identificarea veniturilor din vânzări sau a altor activități, se face următoarea înregistrare: 90.9 DB (91,9) Cd 99 - anularea sumei de venituri primite pe lună.
Dacă se detectează pierderi, înregistrarea va fi următoarea: anularea pierderii primite în cursul lunii.
Drept urmare, la sfârșitul fiecărei luni, se formează un sold zero la conturile 90 și 91. Trebuie amintit că soldurile continuă să fie stocate în subconturi. Acestea se acumulează în cursul anului și sunt anulate prin reformare. Astfel, această procedură constă în zero subconturi. Articole la sc. 90 este închisă de înregistrări interne prin subcron. 90.9 și subconturi ale contului 91 - prin subcont. 91.9. Când se va realiza reformarea soldului, tranzacțiile vor fi următoarele:
- DB 90.1 Cd 90.9 - închiderea subcontului pentru contabilitatea veniturilor din vânzări.
- DB 90.9 Cd 90.2 - subsch de închidere. la costul vânzărilor (accize, TVA).
- DB 91.1 Cd 91.9 - închiderea subcontului pentru alte venituri.
- DB 91.1 Cd 91,2 - subacord de închidere. contabilizarea altor cheltuieli.
Cq. 99
Contul de profit și pierdere este utilizat pentru a genera indicatorul financiar final al întreprinderii pe întreaga perioadă de raportare. În acest timp, reflectă veniturile și pierderile din tipurile obișnuite de activități, soldul altor cheltuieli / venituri. În plus, cf. 99 stabilește penalități și amenzi pentru taxe și impozite, cuantumul impozitului pe profit calculat și recalcularea acestuia.
Punct important
Dacă compania folosește PBU 18/02, aceasta nu poate reflecta acumularea impozitului pe profit prin înregistrarea în conturile DB. 99 și cd 68. Pentru a calcula valoarea deducerii obligatorii pentru o astfel de companie, trebuie să se ajusteze venitul / cheltuiala condiționată. În același timp, în conformitate cu punctul 20 din PBU, acest indicator trebuie luat în considerare ca o subaccentă separată în contul pierderilor și încasărilor. De aici rezultă că o astfel de companie în plus, la mijloc. 99 reflectă valorile cheltuielilor / veniturilor contingente estimate din impozitul pe venit și datorii / impozite (permanente). 
Închiderea contului 99
Spre deosebire de sc. 90 și 91, acest cont nu este resetat pe parcursul anului.Soldul format pe acesta reflectă rezultatele intermediare ale activității financiare și economice ale întreprinderii. Când se face reformarea soldului, se compară cifra de afaceri de debit și credit a contului. 99. Soldul Cd reflectă venitul net. Soldul debitor va arăta că compania a primit o pierdere.
Odată cu reformarea echilibrului 99 conform Instrucțiunii este închis de recordul final din 31 decembrie. Valoarea venitului net primit este reportată către Cd. 84. În cazul formării unei pierderi în funcție de rezultatele perioadei, aceasta se percepe la dB 84. Astfel, înregistrarea va fi următoarea: DB 99 Cd 84, subch. „Câștiguri obținute pentru perioada de raportare” - net de anulare (câștig obținut) an.
Sau: DB 84, subch. „Pierderea descoperită a perioadei de raportare”, Cd 99 - reflectă pierderea descoperită pentru anul de raportare.
Drept urmare, soldul contului. 99 va fi resetat la zero. Împreună cu aceasta, sunt deschise și sub-conturi pentru acest cont. Luați în considerare ce să faceți cu ei.
Subconturi 99
Instrucțiunea nu indică faptul că, atunci când există o reformare a soldului, este necesar să închideți aceste subconturi. Cu toate acestea, experții recomandă procedarea de la Sch. 99 în același mod ca în cazul conturilor 90 și 91. Cu alte cuvinte, atunci când reformarea soldului este realizată, este recomandabil să deschideți un sub-cont suplimentar. 99.9. Acesta va reflecta rezultatul financiar final - venitul net sau pierderile pentru perioada de raportare, care urmează să fie transferate în cont. 84. La sfârșitul anului, toate subconturile care erau deschise contului. 99 sunt închise prin înregistrări interne. Sunt realizate, respectiv, pe subchisă. 99.9.
remarcă
Deschiderea subconturilor în cont. 99, ar trebui să se concentreze pe indicatorii f. 2. Aceasta înseamnă că, dacă este necesar, pot fi formate articole de mai multe comenzi. De exemplu, pentru a vă abona. 99.1 este recomandabil să mai deschideți încă două:
- Subsch. 99.1.1 „Pierdere / venit din vânzări”.
- Subsch. 90.1.2 „Soldul altor venituri și cheltuieli”.
Sistem analitic pe mai multe niveluri
Dacă este prevăzut în întreprindere, atunci reformarea soldului la mijloc. 99 este implementat în etape. În cazul formării subconturilor de ordinul doi, soldurile din acestea sunt transferate prin înregistrări interne în articolul corespunzător de ordinul întâi. După aceasta, soldul format în primele subconturi este scos în cont. 99.9. Și abia atunci pierderea netă sau venitul aferent perioadei de raportare sunt transferate către DB sau Cd. 84. Întreprinderea aprobă planul de lucru pentru conturile din conturile sale politica contabila.
Distribuția venitului net
Decizia privind direcția profitului pentru un scop sau altul este luată în SRL la adunarea generală a participanților (în AO - acționari). În mod obișnuit, venitul net obținut din rezultatele perioadei este alocat plății dividendelor și reînnoirii rezervei.
Dacă există pierderi neacoperite din anii precedenți, prin decizie în cadrul unei adunări generale, încasările pot fi folosite pentru a le plăti. În orice caz, înainte de ședință, contabilul nu are dreptul să facă înregistrări. Ca excepție, există cazuri în care charterul companiei conține o indicație specifică a locului în care ar trebui să se ducă venitul net și se stabilește o sumă fixă de deduceri. În aceste situații, contabilul, care nu așteaptă decizia ședinței, reflectă distribuirea corespunzătoare a sumelor în declarații și informează participanții despre aceasta. 
Plata dividendelor
În cazul în care o parte a veniturilor se realizează în aceste scopuri, înregistrările vor fi următoarele:
- DB 84, subch. „Venitul nedistribuit al perioadei de raportare”, Cd 70 - arată datoria privind plata dividendelor către acționarii (participanții) angajați ai companiei.
- DB 84, subch. „Câștigurile păstrate ale anului”, Cd 75.2 „Calculul plății profitului” - reflectă datoria privind plata dividendelor către alți participanți (acționari).
Trebuie menționat că plățile pentru acțiunile preferate de anumite tipuri pot fi efectuate și în detrimentul fondurilor speciale ale societății pe acțiuni, care au fost create anterior în mod special pentru aceste scopuri.
Când trebuie să înregistrați dividende?
Anunțarea plăților privind rezultatul anual al companiei se referă la evenimente după data raportării. Acest lucru este indicat în PBU 7/98 (paragraful 3). Dacă evenimentul s-a produs după data finală, informațiile despre acesta sunt prezentate în notele din bilanț și în documentația de raportare a pierderilor și încasărilor. Dar în timpul perioadei de raportare, nu trebuie înregistrate. Plățile de dividende sunt înregistrate numai la întâlnirea participanților și se ia o decizie cu privire la distribuirea corespunzătoare a sumelor.
