Fiecare companie ar trebui să aibă o politică contabilă aprobată în scopuri fiscale, care este obligatorie pentru toate diviziunile structurale ale companiei. În conformitate cu aceasta, compania efectuează diverse tranzacții financiare, inclusiv calculul contribuțiilor obligatorii la buget. O importanță deosebită este momentul în care se determină baza de impozitare. Legislația prevede o serie de reguli cu privire la aceasta. Acestea sunt instalate în art. 167 din Codul fiscal. Să luăm în considerare mai detaliat această normă.
Art. 167 din Codul fiscal
Acest articol include 16 puncte. Toate acestea sunt dedicate momentului determinării bazei de calcul a impozitului. Alineatul unu stabilește o regulă generală. În conformitate cu aceasta, cu excepția cazului în care se prevede altfel de alineatele 3, 14, 7-11, 15 și 13 din art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse, calculul folosește cel mai devreme dintre datele la care a avut loc unul dintre evenimentele vieții economice stabilite prin lege. Aceste fapte sunt menționate în mod expres în primul paragraf. Ele sunt numere de calendar atunci când:
- Marfa a fost expediată cumpărătorului.
- Lucrări terminate
- A existat un transfer de drepturi de proprietate către dobânditor.
- Au fost creditate fondurile de la contrapartidă.
Cazuri speciale
Dacă transportul sau transportul mărfurilor nu se realizează, însă, acesta devine proprietatea contrapartidei, atunci acest fapt este echivalent cu livrarea de produse. O excepție este cazul descris la punctul 16 al acestui articol. Atunci când contribuabilul vinde produsele transferate către acesta pentru depozitare în conformitate cu contractul cu emiterea depozitului sv, momentul stabilirii bazei este ziua în care se realizează certificatul.
Oferirea de oportunități legale
La transferul drepturilor de proprietate în cazul prevăzut la paragraful 2 al art. 155, se are în vedere data atribuirii creanței financiare sau încetarea obligației. În situațiile prevăzute la alin. 3 și 4 din această normă, calculele sunt legate de numărul calendaristic de îndeplinire a termenilor relevanți ai acordului de către debitor. În cazul specificat la clauza 5, data transferului dreptului de proprietate. 
Vânzări de produse
La vânzare, așa cum este prevăzut la paragrafele 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3 p. 1 art. 164, momentul determinării bazei este ultimul număr calendaristic al trimestrului în care subiectul a întocmit pachetul de documentație necesar, a cărui listă este stabilită de articolul 165. În unele cazuri, plătitorul nu are timp să pregătească hârtia în perioada specificată. Într-o astfel de situație, calculul utilizează data stabilită în conformitate cu paragraful 1 al alineatului (1) al art. 167 din Codul fiscal. În mod similar, ar trebui să acționeze dacă pachetul complet de documentare stabilit prin clauza 5 Art. 165 care nu sunt colectate după 180 de zile de la data aplicării mărcilor serviciului vamal pe hârtiile de transport. Această intrare indică plasarea produselor în cadrul procedurii de export sau de tranzit atunci când transportă produse străine dintr-un punct de control la locul de sosire în Rusia la locul de plecare de la acesta sau în cadrul regimului de tranzit intern pentru facilitățile de prelucrare exportate din țara sau zonele aflate sub jurisdicția sa.
reorganizare
Data de finalizare a acestuia poate coincide cu a 181-a zi sau poate veni mai târziu. În acest caz, momentul stabilirii bazei este stabilit de către succesori ca număr calendaristic la sfârșitul reorganizării. Este, în special, data înregistrării fiecărei întreprinderi nou-apărute. Dacă reorganizarea a fost realizată sub formă de fuziune, atunci se ia în considerare controlul numărul pe care a fost făcută o notă către USRLE privind încetarea activității fiecărei companii care s-a alăturat companiei principale.
Import în portul SEZ
La transportul în această zonă a produselor interne plasate în afara granițelor sale în cadrul regimului de export vamal, perioada pentru furnizarea documentației prevăzută la articolul 9 alineatul (9) 165, se stabilește de la data plasării produselor sub procedura specificată.În ceea ce privește livrările exportate, data controlului va fi data declarației lor. Pentru un număr de plătitori, se aplică reguli speciale. În special, entitățile care vând livrări pentru care legislația nu prevede declarații, folosesc ca dată de referință prelucrarea transportului, însoțirea și alte documente care atestă scoaterea de obiecte din afara teritoriului rus pe mare, aeronave sau nave de navigație mixtă. Dacă în termen de 45 de zile de la data transferului proprietății navei de la plătitor către client, nava nu a fost înregistrată în registrul internațional, regulile alineatului 1 al alineatului 1 al art. 167 din Codul fiscal.
în plus
Momentul stabilirii bazei este ultima zi a fiecărei perioade de raportare cu:
- Producția de lucrări de construcții pentru nevoile lor proprii.
- Implementarea serviciilor stabilite prin clauza 1 (subclara 9.2) din art. 164.
Pentru cele specificate la clauzele 4 și 5 Art. 161 agenții sunt supuși regulilor prevăzute la paragraful unu al articolului în cauză. La vânzarea de bunuri imobiliare, data livrării proprietății cumpărătorului în temeiul actului relevant acționează în ziua expedierii. 
Momente de organizare
Politica contabilă adoptată de companie în scopuri fiscale trebuie să fie aprobată prin ordinele și ordinele relevante ale conducerii. Se aplică de la 1 ianuarie a anului care urmează perioada de punere în aplicare oficială. Politica contabilă este obligatorie pentru executarea de către toate diviziunile separate. Dacă a fost adoptată de o companie nou constituită, aprobarea acesteia este efectuată cel târziu la sfârșitul primei perioade de raportare. Este considerată aplicabilă de la data înființării întreprinderii.
Specificul fondurilor de creditare
Dacă plătitorul a primit o plată parțială pentru produsele fabricate de acesta pentru livrările viitoare de produse pentru care ciclul de producție durează mai mult de 6 luni, acesta are dreptul să stabilească data cheie ca data la care a fost efectuată livrarea. În același timp, ar trebui păstrată documentație separată pentru operațiunile efectuate și sumele deducțiilor bugetare obligatorii pentru obiectele dobândite. Acestea includ, printre altele, sistemul de operare, NMA. După ce entitatea a primit plata pentru servicii, produse, lucrări, el înaintează autorității de supraveghere o declarație și un contract cu cumpărătorul (o copie certificată de contabilul șef și de administrator). În plus, este prezentat un document care certifică durata ciclului de producție a produselor / lucrărilor / serviciilor. Indică numele acestora, timpul de producție, numele întreprinderii. Acest document este emis producătorului de către organul executiv federal, care execută reglementări legale în domeniul complexelor militare-industriale, combustibil și energetic, complexe industriale. Lucrarea trebuie să fie semnată de un oficial autorizat și certificată de sigiliul structurii specificate. 
Art. 167 din Codul fiscal cu comentarii
Acest articol oferă reguli generale și speciale pentru stabilirea unei date cheie utilizate la calcularea TVA. Poate fi, în special, ziua plății sau transferului obiectului vândut în proprietatea cumpărătorului / clientului. Este indicat în documentul care confirmă finalizarea tranzacției relevante. Alături de acest aspect, punctul 14 al art. 167 din Codul fiscal. Explicații despre aceasta sunt prezentate în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 01.09.2014. În conformitate cu paragraful indicat, dacă data primirii fondurilor de la contrapartidă acționează ca momentul determinării bazei, cu executarea directă a activității apare și acest moment.
Caracteristici de proiectare
Trebuie să se țină seama de faptul că, în conformitate cu partea 1 a art. 9 Legea federală nr. 402, fiecare fapt de activitate economică al unei companii trebuie să fie stabilit printr-un document primar. Partea 2 a acestui articol oferă o listă de detalii care sunt obligatorii.Acestea includ, printre altele, data pregătirii documentului, conținutul evenimentului vieții economice. Ținând cont de aceasta, data expedierii este numărul calendaristic al primei lucrări inițiale întocmite de client / cumpărător sau transportator. 
inovații
Clauza 3 din acest articol prevede că, dacă produsul nu este livrat și nu este transportat, dar în același timp devine proprietatea cumpărătorului, acest eveniment este echivalat cu livrarea. O excepție este cazul vânzării unui obiect imobil. În conformitate cu punctul 16 din regula respectivă, data transferului unei astfel de proprietăți către dobânditor apare ca ziua expedierii. Această clauză a fost introdusă în norma Legii federale nr. 81. Trebuie spus că, mai devreme, Ministerul Finanțelor a subliniat că, în cazul vânzării de bunuri imobiliare, momentul stabilirii bazei de TVA este data la care proprietatea a fost transferată în proprietate, indicată în documentul relevant sau numărul de calendar pe care au fost transferate fondurile pentru aceasta. Primul dintre ele este selectat. În conformitate cu punctul 14 din norma considerată, dacă data de control este data la care fondurile au fost transferate de la cumpărător la data calendaristică la care obiectul a devenit proprietatea unei alte entități, apare și momentul stabilirii bazei de TVA. Clarificări pe această temă sunt date în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 28 aprilie. 2014.
Documentare separată
În sensul clauzei 13 din articolul în cauză, producătorul plătitor are dreptul să accepte ca dată de referință numărul calendaristic pentru care s-a efectuat furnizarea de produse (lucrare). Acest lucru este permis în anumite condiții. În primul rând, plata trebuie primită pentru servicii, produse sau lucrări (inclusiv incomplete). În plus, fondurile trebuie creditate pentru livrările viitoare de produse (lucrări), al căror ciclu de producție este mai mare de șase luni. Pentru a-și realiza potențialul, entitatea trebuie să documenteze separat operațiunile efectuate și sumele de TVA pentru obiectele achiziționate, care pot include imobilizări necorporale, imobilizări, drepturi de proprietate utilizate pentru a le crea. Lista produselor (lucrărilor), a căror durată a ciclului de producție este mai mare de șase luni și pentru care nu este nevoie să percepeți TVA la data primirii avansului, este aprobată de Guvern. 
documente
După primirea unei plăți în avans, plătitorii care produc produse (lucrare), al căror ciclu de producție este mai lung de șase luni, trebuie să prezinte o declarație serviciului de control (FTS) și:
- Contractul cu achizitorul. Este permis să furnizați o copie a contractului certificat prin semnătura Ch. contabil și manager de companie.
- Un document care certifică durata ciclului de producție a produselor (lucrări / servicii). Indică numele obiectului, timpul de fabricație, numele organizației care le creează. Documentul este emis de un institut executiv federal autorizat, care realizează elaborarea politicii de stat și a reglementărilor legale în domeniul combustibilului și energiei, industriei de apărare, complexelor industriale. Lucrarea trebuie să fie semnată de un angajat autorizat al acestei structuri și ștampilată.
Calculul TVA la data primirii plății în avans nu scutește entitățile comerciale de obligația de a calcula această taxă la data expedierii produselor. Această cerință este prevăzută la punctul 14 al articolului în cauză.
calcul
Pentru calculul TVA, se aplică o rată de 18%. Este considerat de bază. Legislația prevede, de asemenea, o rată preferențială de 10%. Este utilizat pentru anumite categorii de produse alimentare, cu excepția delicateselor, a produselor pentru copii, periodice, cărți legate de știință, educație și cultură, medicamente și consumabile medicale. Codul fiscal prevede, de asemenea, o rată de 0%. Este utilizat pentru implementarea:
- Produse exportate în regim vamal de export plasate în regimul FCZ. Acțiunea cotei zero este permisă la transmiterea documentației relevante către Serviciul Fiscal Federal.
- Servicii / lucrări care sunt direct legate de transportul / transportul produselor plasate sub regimul de tranzit internațional vamal.
- Produse din domeniul activităților spațiale.
- Servicii de transport de pasageri și bagaje. În acest caz, trebuie îndeplinită condiția. Punctul de destinație / plecare ar trebui să fie situat în afara Rusiei.
- Produse (lucrări / servicii) destinate utilizării oficiale de către misiuni diplomatice străine și organizații echivalente sau pentru nevoile personale ale personalului lor, membrii familiei, dacă legislația țării relevante prevede o astfel de procedură sau această normă este stabilită într-un acord internațional.
Pentru a justifica utilizarea unei rate zero în raport cu obiectele și deducțiile exportate, entitățile transmit documente serviciilor de control, a căror listă este indicată la articolul 165.