Înainte de a plăti orice impozit, un cetățean sau un antreprenor calculează baza corespunzătoare. El trebuie să-și îndeplinească toate acțiunile în conformitate cu legea.
Care din Articole din Codul fiscal al Federației Ruse normalizați calculul bazelor de impozitare? La ce ar trebui să acorde atenție proprietarii de proprietăți și antreprenorii - ca entități care plătesc cel mai adesea taxele corespunzătoare trezoreriei?
Baza fiscală: ce spune legea
Baza fiscală, în conformitate cu legislația de reglementare a Federației Ruse, este expresia financiară (valorică) a veniturilor, redusă cu valoarea costurilor, pe baza căreia se calculează taxele corespunzătoare la trezorerie. Aici putem vorbi despre profiturile în numerar sau despre cel care este calculat pe baza veniturilor în natură. În al doilea caz, prețurile determinate de articolul 40 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt o alternativă la expresia monetară.
Baza nu este impozitul în sine, care este calculat ca un anumit procent din aceasta. De exemplu, dacă vorbim despre taxe de proprietate, atunci, de regulă, baza este valoarea de piață a proprietății în forma sa pură sau folosirea factorilor de corecție (beneficii) prescrise de lege. Ca atare, impozitul în sine este calculat pe baza unui procent din suma inițială.
Baza pentru taxele de proprietate
Deci, mai întâi, imobiliare. Cum se calculează dacă vom plăti impozit pe proprietate de bază? În conformitate cu legislația în vigoare, costul de inventar al unui apartament (precum și o reședință de vară, garaj și alte clădiri care aparțin cetățenilor prin drept de proprietate) se ia la bază. Această informație se află în structurile ITO la locul de înregistrare a proprietății.
Baza de impozitare este egală cu valoarea de inventar minus acțiunile în proprietatea bunurilor imobiliare de către alte persoane. Valoarea taxei care trebuie plătită trezoreriei este determinată prin înmulțirea cifrei rezultate cu cota de impozit, care, la rândul său, depinde de valoarea de inventar. Dacă în ITI există informații că proprietatea este în valoare de 300-500 mii de ruble, atunci se aplică rata de 0,1%. Dacă 500 mii sau mai mult, atunci 0,3%.
Cu toate acestea, legislația (în special în partea care este responsabilă pentru componente, precum rata și baza de impozitare) a Federației Ruse se schimbă activ. La nivel federal și regional, sunt adoptate acte juridice care presupun calcularea taxelor de proprietate pe baza altor principii. Care dintre ele?
Nou în drept
Luați în considerare modul în care formarea bazei de impozitare în acest segment decurge din mecanismele legale care funcționează în prezent la Moscova. Cert este că parlamentarii metropoli au aprobat deja regulile, care, după mulți experți, pot modifica semnificativ procesul de calcul și colectare a impozitelor pe proprietate.
Din 2015, proprietarii imobilelor din Moscova vor plăti taxe pe baza prețului cadastral al apartamentelor (în timp ce înaintea modificărilor aduse legilor, baza de impozitare a fost calculată pe baza valorii inventarului). Rata de bază a taxei care trebuie percepută în capital este de 0,1%. În plus, prefecturile individuale ale Moscovei vor avea posibilitatea de a utiliza un factor de creștere de 3 unități. Se așteaptă ca utilizarea sa practică să depindă de valoarea proprietății. De exemplu, dacă acesta este un apartament al cărui preț nu depășește 10 milioane, va trebui să plătiți cu o rată de 0,1%. Dar dacă, de exemplu, o casă de elită în valoare de peste 50 de milioane, rata poate crește la aceleași 0,3%.
Evaluare de bază și cadastru
Care sunt trăsăturile distinctive ale principiului cadastral al evaluării imobiliare? Cum este legată de determinarea bazei de impozitare? Principalul lucru care trebuie spus despre valoarea cadastrală este că, de regulă, se schimbă de la an la an. În majoritatea cazurilor - în sus și, mai ales, deoarece prețul de piață al apartamentelor este în creștere. Potrivit experților, politica departamentelor responsabile de înregistrarea cadastrală a bunurilor imobiliare este o tendință către aproximarea maximă a costului estimat al apartamentelor la prețurile pieței.
Prin urmare, baza de impozitare care se aplică astăzi (când modificările aduse legii nu au intrat în vigoare în întreaga Federație Rusă), luată în calcul pentru calcularea impozitelor pe proprietate, este probabil să crească de mai multe ori în anii următori. Experții estimează că taxa pentru imobiliare la Moscova anul viitor va crește semnificativ.
Astfel, la Moscova, baza de impozitare din 2015 va fi calculată pe baza evaluării cadastrale a bunurilor imobiliare. Rosreestr se va ocupa de definiția sa, respectiv, datele despre apartamentul său pot fi găsite pe site-ul web al acestui departament. În același timp, în ceea ce privește condițiile rămase pentru calcularea impozitelor pe proprietate în capital, acestea, așa cum am spus mai sus, sunt puse în aplicare în deplină conformitate cu legislația federală, care poate prevedea o serie de beneficii, inclusiv cele care pot afecta direct formarea bazei de impozitare. .
Baza și beneficii
În special, la Moscova în primii ani de la introducerea taxelor bazate pe valoarea cadastrală, este oferită o deducție specială. Pentru apartamente - 20 mp, pentru camere - 10, pentru case - 50. Pot fi folosite pentru a reduce cota din formula prezentată mai sus.
Dăm un exemplu. Să zicem că avem un apartament în Moscova cu o suprafață de 100 de metri pătrați. m. și costul de 10 milioane de ruble. Conform formulei standard fără deducere, aceasta este baza de impozitare. Calculul sumei plătite trezoreriei este foarte simplu: luăm 0,1% din această sumă. Se dovedește că taxa este de 10 mii de ruble. Dar, conform scutirilor actuale din legislația metropolitană, putem scădea de la 100 de metri pătrați. m. exact 20. Astfel, reducem cota noastră de „raportare” în proprietatea imobiliară cu 20%. Drept urmare, taxa reală se va ridica la 8 mii de ruble.
De asemenea, remarcăm că baza de date a inspectoratului fiscal din fiecare oraș conține o listă de persoane eliberate din obligațiunile de proprietate. Cetățenii din astfel de categorii includ, de regulă, cei care, cu prioritate, folosesc majoritatea celorlalte măsuri de sprijinire a statului. De exemplu, este vorba despre Eroii Uniunii Sovietice, participanți la Marele Război Patriotic, specialiști care au participat la lichidarea consecințelor accidentului de la Cernobâl.
De asemenea, mult depinde de tipurile de imobile. Dacă există destul de multe categorii de persoane care au dreptul la privilegii în apartamente, legiuitorul acordă derogări semnificativ mai multe cu privire la proprietatea garajelor și a multor alte tipuri de clădiri. De exemplu, în astfel de cazuri, pensionarii nu sunt obligați să plătească impozite. De asemenea, baza de impozitare nu este acumulată dacă o persoană deține o clădire cu o suprafață mai mică de cincizeci de metri pătrați.
Baza pentru TVA
Ne orientăm la subiecte de afaceri. Una dintre taxele pentru care antreprenorii calculează regulat baza de impozitare este TVA. Prin ce formule? Vom răspunde la această întrebare folosind un exemplu simplu.
Să presupunem că suntem un magazin de haine. Cumpărăm eșarfe de la furnizor la un preț de 100 de ruble pe bucată și le revânzăm pentru 200 de ruble. Sarcina este: să plătești, calculând corect un astfel de parametru precum baza de impozitare, TVA. Vom lua în considerare.
Dacă furnizorul este o companie rusă sau un antreprenor individual (suntem de acord că este așa), atunci cele 100 de ruble pentru care ne-a eliberat mărfurile includ deja 18% TVA. Această taxă este de fapt plătită de noi înșine. Furnizorul sub forma venitului net primește astfel aproximativ 84,75 ruble (100 împărțite la 1,18).La rândul său, legiuitorul ne permite să nu mai calculăm TVA-ul: tot ce trebuie să facem este să plătim TVA-ul în momentul scaderii. Care, conform formulei noastre, este de 100 de ruble. Astfel, baza de impozitare care stă la baza TVA-ului este determinată de noi.
Cum se calculează valoarea exactă a impozitului? Foarte simplu. Împărțim 100 de ruble. la 1.18 și obținem 84.75. Acesta va fi, la rândul său, venitul nostru net. Când cumpărătorul ne plătește 200 de ruble pentru mărfuri, transferăm aproximativ 15,25 (100 minus 84,75) în trezorerie, în conformitate cu detaliile Serviciului Fiscal Federal.
TVA: nuanțe de calcul
Notăm o serie de nuanțe caracteristice modului în care se determină baza de impozitare pentru TVA și calculul unei sume specifice de impozitare. În primul rând, dacă desfășurăm afaceri, ar trebui să ne asigurăm că tipul nostru de activitate implică practic plata TVA. De exemplu, dacă produsul este exportat, atunci această taxă nu trebuie plătită. De asemenea, trebuie să aflați dacă bunurile pe care le comercializăm intră în categoria pentru care TVA nu este de 18%, dar cu atât mai puțin - 10%. Multe produse pentru copii și alimente îndeplinesc acest criteriu.
Dacă exportăm mărfurile, dar înainte de aceasta, o achiziționăm de la un furnizor rus, atunci avem dreptul să așteptăm restituirea TVA plătită de noi. În acest caz, vorbim despre un caz destul de interesant - calculăm baza de impozitare nu în scopul achitării taxelor, ci în scopul returnării fondurilor deja transferate de la trezorerie (sau compensării reciproce în raport cu obligațiile noastre actuale).
Impozitul pe venit și baza aferentă
Continuăm să vorbim despre afaceri. Taxele pe care întreprinzătorii le plătesc sunt departe de a fi limitate la un singur TVA (care, de fapt, este plătit nu atât de întreprinderile, cât de clienții și clienții lor). Baza de impozitare pentru profit, precum și TVA, este calculată regulat de către întreprinderi. Desigur, dacă compania nu funcționează pe UTII și USN. În cadrul acestor regimuri fiscale, formulele de calcul al taxelor la trezorerie sunt complet diferite. Și baza de impozitare este complet diferită. De regulă, este mai rentabil să desfășurați activități cu UTII și STS, dar în unele cazuri, firmele consideră că este mai adecvat să lucreze într-un regim general de impozitare. În acest caz, el rămâne relevant.
Baza fiscală a organizațiilor care operează în cadrul sistemului general de contabilitate pentru taxe se formează pe baza oricăror tipuri de beneficii economice primite de societate în numerar sau în natură (cu evaluarea ulterioară). De regulă, este vorba de venituri din vânzarea de bunuri, furnizarea de servicii, prestarea de muncă, exercitarea drepturilor de proprietate. Antreprenorul ar trebui, în primul rând, să studieze cu atenție articolul 251 al Codului Fiscal al Federației Ruse, care conține o listă de venituri care nu poate fi luată în considerare la calcularea bazei pentru impozitul pe venit.
Valoarea veniturilor primite de către companie poate fi redusă cu valoarea taxelor percepute de către plătitori clienților sau clienților lor. Printre acestea se numără TVA-ul considerat de noi, precum și accizele. Adică, atunci când obținem 200 de ruble pentru eșarfa vândută (dacă continuăm să luăm în considerare exemplul cu magazinul), atunci plătim impozitul pe venit în funcție de mărimea bazei din care sunt deduse 15,25 ruble. Am transferat deja aceste fonduri la trezorerie sub formă de TVA.
Se bazează pe veniturile din vânzarea de bunuri
Cel mai frecvent caz în care întreprinderile calculează baza de impozitare pentru profituri este primirea de venituri din vânzarea de bunuri. O astfel de activitate este recunoscută, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, transferul pe bază comercială a dreptului de proprietate asupra produselor, precum și furnizarea de servicii, din nou în interesul cel mai bun. În cazuri rare, dar din motive legitime, procesul de transfer al proprietății de bunuri fără costuri poate fi recunoscut ca punere în aplicare.
Impozitul pe venit se calculează pe baza:
- venituri din vânzarea de bunuri (furnizarea de servicii) sub propria marcă;
- venituri din revânzarea produselor de la alți producători (dealeri);
- De asemenea, se iau în considerare veniturile care rezultă din exercitarea drepturilor legate de proprietate (în principal, acesta este închirierea unor spații).
Baza de impozitare în cadrul sistemului general de plată a taxelor este toate încasările în numerar (sau în natură) care reflectă procesul de transfer al drepturilor de proprietate de la o companie către o altă persoană, fără TVA și accize. Toate acestea sunt în cadrul unuia perioada de facturare.
Între timp, rata specifică a impozitului pe venit poate diferi de 20% în general, dacă legea prevede o procedură diferită de calcul al taxelor. Exemple de întreprinderi pentru care se pot aplica alte regimuri fiscale, în ciuda faptului că funcționează în cadrul unui sistem comun, sunt băncile comerciale, companiile de asigurări, fondurile de pensii private, precum și organizațiile comerciale care lucrează cu valori mobiliare.
Venit de bază și nefuncțional
Baza de impozitare în cadrul sistemului general de taxe de taxare poate depinde de așa-numitele venituri nefuncționale. Acestea includ venituri care nu au legătură cu eliberarea de bunuri și vânzarea ulterioară (sau revânzarea lor), precum și furnizarea de servicii.
Principala caracteristică a acestor venituri este aceea că contribuabilii pot formula ei înșiși politici contabile. În plus, în articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse există o listă a veniturilor care nu pot fi luate în considerare în procesul de determinare a bazei de impozitare pentru profit. În ea, precum și în 249, la rândul său, există o listă de surse de venituri care pot fi clasificate ca cele care formează venituri nefuncționale. Cu toate acestea, după cum spun specialiștii, nu este exhaustiv.
Baza de angajare
Există mai multe abordări comune în cadrul cărora se calculează baza de impozitare pentru venituri. Unul dintre acestea este metoda de angajare. Principalul criteriu care afectează modul în care se formează baza de impozitare în acest caz este perioada de impozitare. Prin metoda de angajare, veniturile sunt înregistrate în perioada în care tranzacțiile sunt finalizate - chiar dacă primirea de fonduri (sau valori în natură) către conturile de decontare ale întreprinderii sau la casieria nu a fost garantată din niciun motiv.
Astfel, din punctul de vedere al Codului fiscal al Federației Ruse, în cazul în care compania a înregistrat încasările (proprietatea bunurilor a fost transferată cumpărătorului sau clientului), indiferent dacă fondurile au ajuns sau nu în contul companiei, ar trebui să fie incluse în baza de impozitare pentru perioada de facturare.
Unul dintre criteriile posibile pentru remedierea faptului transferului drepturilor de proprietate poate fi semnarea actelor de acceptare relevante.
Dacă vorbim despre servicii, venitul din furnizarea acestora este recunoscut ca fiind acumulat pe baza faptului că clientul a consumat serviciile corespunzătoare.
Metoda bazei de numerar
Aceasta este o altă abordare prin care se stabilește dacă antreprenorul calculează impozitul pe venit, baza de impozitare. Se numește „metoda numerarului”. Data primirii venitului în acest caz este stabilită, de regulă, după ce fondurile de la cumpărător sau client ajung în contul curent al companiei sau la casieria.
Principala caracteristică a metodei de numerar este că nu toate organizațiile o pot utiliza. Principala calificare aici este că veniturile nu trebuie să depășească în medie un milion de ruble pe trimestru. Dacă este mai mare, atunci contribuabilul se obligă, în conformitate cu normele Codului fiscal, să afișeze venituri pe baza de angajare.
Dar despre avansuri? Multe firme vând mărfuri și oferă servicii cu o plată în avans obligatorie. Sunt echivalate plăți în avans la venituri, care ar trebui să devină o parte integrantă a bazei de calcul pentru impozitul pe venit? Una dintre buletinele informative ale Prezidiumului Curții Supreme de Arbitraj afirmă că plata în avans pentru bunuri sau servicii este considerată venituri dacă contribuabilul folosește metoda de angajare (sau dacă are dreptul să o folosească doar).În formatul bazat pe numerar pentru contabilitatea veniturilor, în ciuda faptului că fondurile sunt deja în cont, este imposibil de înregistrat venituri (care vor deveni apoi baza de impozitare). Experții explică acest lucru prin faptul că drepturile de proprietate nu au fost încă transferate cumpărătorului sau clientului.
Baza și documente
Pe baza documentelor, veniturile sunt confirmate. care este baza pentru calcularea bazei de impozitare? Acestea, de regulă, includ:
- documentație primară (inclusiv contabilitate);
- registre referitoare la contabilitatea fiscală;
Utilizarea titlurilor de prim tip este reglementată de Legea federală „Contabilitate”. În conformitate cu acest act juridic, toate tipurile de tranzacții comerciale din cadrul companiei trebuie să fie însoțite de semnarea documentelor referitoare la așa-numitul „tip de achitare”. Aproape toate sunt înzestrate cu capacitatea de a îndeplini funcțiile de „primar”, pe baza cărora, la rândul său, se construiește toată contabilitatea.
registre contabilitate fiscală așa cum se prevede la articolul 314 din Codul fiscal al Federației Ruse, acestea sunt documente care reflectă date care sunt clasificate în conformitate cu standardele prevăzute în capitolul 25 din cod. Contribuabilul stabilește formele specifice ale registrelor în cauză, precum și modul în care datele ar trebui introduse în ele.
Factorul pierderii în sistemul general de impozitare
Codul fiscal permite plătitorilor ruși să reducă baza corespunzătoare cu valoarea pierderilor suferite în perioadele anterioare de raportare. Dar nu mai mult de 30%. Cu toate acestea, soldul pierderilor poate fi reportat perioadelor de impozitare ulterioare. Dar mai mult de 10 la rând. Cel mai important este să aveți dovezi documentare că pierderi au apărut pentru fiecare perioadă individuală.
Există unele restricții privind aplicarea unor astfel de prestații. Este imposibil, în special, să folosiți dreptul de a compensa pierderile suferite în cadrul activităților impozitate în regimul general la trecerea la regimul unic de impozitare agricolă, precum și invers.
Luați în considerare exemple de calcule practice în care se folosește baza de impozitare. Printre domeniile în care taxele corespunzătoare pentru trezorerie sunt colectate cel mai activ sunt vânzarea și cumpărarea de bunuri imobiliare și de afaceri. În primul caz, plătitorii plătesc regulat impozitul pe proprietate, a cărui bază de impozitare este formată sub influența mai multor factori simultan. Când vine vorba de afaceri - cel mai adesea antreprenorii se ocupă de taxe care reflectă profiturile.
O regulă similară cu cea pe care tocmai am îndeplinit-o se aplică într-unul din modurile STS - când baza de impozitare este formată pe baza diferenței dintre venituri și cheltuieli, iar taxa în sine este de 15% din suma rezultată.
