Art. 226 din Codul fiscal cu comentarii

Specificul calculului fiscal de către agenți este descris în art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceeași normă definește procedura și condițiile de plată a sumelor calculate la buget de către aceste entități. Luați în considerare articolul mai detaliat.

subiecți

Agenții fiscali conform art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt recunoscute și funcționează în Rusia:

1. Organizație.
2. Notari privați și avocați.
3. Antreprenori individuali.

În această categorie fac parte și subdiviziuni separate ale companiilor străine. Agenții fiscali de la plătitori se disting prin responsabilitățile lor. Cercul lor include calculul, reținerea și direcția impozitelor pe veniturile primite de angajații lor la buget. Deducțiile din profitul avocaților sunt efectuate de birouri, colegii și consultări juridice.

Procedura generală (clauza 2 a articolului 226 din Codul fiscal)

Impozitele sunt percepute și plătite pentru orice profit plătitor, a cărui sursă este agentul (antreprenor individual / organizație). Excepție fac venituri, al căror calcul și deducere se realizează în conformitate cu normele 214.3-214.6, 227-228 și art. 226.1 din Codul fiscal. La calcul, sumele reținute anterior sunt luate în considerare. În cazurile specificate în secțiunea 227.1, plățile sunt reduse cu valoarea avansurilor fixe plătite de entități.

Specificul calculului

Calcularea sumelor de impozitare în conformitate cu art. 226 din Codul fiscal se efectuează la data la care plătitorul a primit efectiv venituri. Este determinat de articolul 223. Calculul se face în ordine de angajare de la începutul perioadei în raport cu toate veniturile. Excepție face profitul care se primește din participarea la capitaluri proprii în întreprindere. În ceea ce privește veniturile care fac obiectul impozitării, se aplică rata prevăzută la articolul 224. paragraful 1. Calculul include sumele reținute de la plătitor în lunile anterioare ale perioadei de raportare. Deducțiile din profit pentru care se utilizează alte rate, precum și încasările primite în legătură cu participarea la capitaluri proprii, sunt calculate separat pentru fiecare plată. Calculul se efectuează fără a ține cont de încasările de la alți agenți și de sumele plăților obligatorii reținute de aceștia.

retenție

În paragraful patru al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, se spune că impozitarea pe veniturile plătitorului se face la plata efectivă a acestora. În cazul în care subiectul realizează un profit în natură sau sub formă de beneficii materiale, acesta se realizează în detrimentul oricăror sume plătite de agent. Valoarea deducției percepute nu poate depăși 50% din veniturile în numerar. Această clauză nu se aplică agenților care acționează ca organizații de credit cu privire la reținerea și deducerea sumelor de impozit din profiturile primite de clienții lor sub formă de beneficii materiale. O excepție sunt angajații direcți ai unor astfel de companii.

Imposibilitatea reținerii (paragraful 5 al articolului 226 din Codul fiscal)

În unele cazuri, agentul nu poate percepe și, în consecință, deduce sumele stabilite de impozit din veniturile plătitorului. În aceste situații, entitatea trebuie să notifice cel târziu până la 1.03 perioada următoare sfârșitului anului în care au avut loc circumstanțele specificate, notificarea către autoritatea de control și entitatea din care nu s-a efectuat deducerea. Acesta indică valoarea profitului și a impozitului care nu este dedus bugetului. Forma notificării, procedura de direcție a acesteia este determinată de institutul executiv federal de putere.

Punct important

În paragraful 5 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, se spune separat despre agenții fiscali - companiile autohtone care au divizii separate, companiile alocate celor mai mari plătitori, precum și întreprinzătorii individuali înregistrați în serviciul de control la locul activității lor legat de aplicarea UTII sau a sistemului de impozitare a brevetelor. Aceștia trebuie informați despre sumele de profit din care nu s-a făcut nicio deducere, precum și cu privire la valoarea plăților neplătite la buget, în modul prevăzut la articolul 230 alineatul (2).

timp

Este definit la punctul 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.Agenții trebuie să efectueze calculul și deducerea sumelor stabilite cel târziu în ziua care urmează numărului de plată a profitului. P. 6, art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede, de asemenea, că în cazul furnizării subiectului de venituri sub formă de prestații pentru perioada de incapacitate de muncă (boală), inclusiv pentru îngrijirea copiilor bolnavi, precum și sub formă de remunerație pentru concediu, transferul ar trebui efectuat cel târziu până la ultima dată a lunii în care s-au efectuat plăți specificate.

La ce buget trebuie alocat?

În paragraful șapte al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că plățile se efectuează la locul de reședință al agentului (contabilitate), dacă legea nu prevede altfel. Agenți - organizații din structura cărora se formează subdiviziuni separate, trebuie să transfere sumele calculate și reținute atât la buget la adresa locației lor, cât și la locația sucursalelor lor. Antreprenorii individuali care utilizează sistemul de brevete sau UTII trebuie să efectueze plăți obligatorii la locul de înregistrare.

Calcul pentru diviziuni separate

Impozitul datorat bugetului la sediul sucursalei companiei se stabilește în funcție de valoarea profitului care trebuie impozitat, acumulat și plătit angajaților. Calculul se bazează, de asemenea, pe valoarea veniturilor primite în baza acordurilor de drept civil, care au fost încheiate de o unitate separată cu persoane fizice.

Suma totală

Agentul reținut din profiturile persoanelor fizice, în legătură cu care este recunoscut ca sursă de venit, suma totală a impozitului, mai mult de 100 de ruble, este trimisă la buget în modul prevăzut de acest articol. Dacă valoarea totală a plății este mai mică de 100 de ruble, suma se adaugă la deducerea plătibilă în luna următoare, dar nu mai târziu de decembrie a perioadei curente.

în plus

Legea nu permite plata contribuabililor în dauna agentului. Atunci când încheie contracte și efectuează alte tranzacții, este interzisă includerea rezervelor în condițiile în care entitățile care plătesc profit își asumă costurile deducerii sumelor pentru persoane fizice la buget.

Art. 226 din Codul fiscal: comentarii

Apariția datoriilor agentului fiscal este asociată cu plata veniturilor acestora către persoane fizice. O entitate nu are dreptul să le refuze dacă acționează ca o sursă de venit pentru plătitori. Între timp, există o dispută privind problema plății avansurilor către salariați în condițiile acordurilor de drept civil. Potrivit unui număr de oficiali ai Ministerului Finanțelor și al unor judecători, plata fondurilor pentru servicii care nu au fost încă furnizate sau lucrări care nu au fost executate obligă compania să rețină impozitul pe venit și să îl plătească la buget. Cu toate acestea, în practică, există o serie de decizii în care se stabilește că un avans nu poate fi considerat un obiect de impozitare până când persoana fizică nu își îndeplinește obligațiile.

Formular de venit

În cazurile în care o întreprindere și-a plătit produsele către o persoană fizică și, în afară de acest venit, nu i-au fost efectuate plăți în numerar, societatea nu poate reține impozitul pe venit. Într-o astfel de situație, angajatul însuși trebuie să efectueze calculul și plata impozitului pe venit personal la buget. Alături de aceasta, întreprinderea are o obligație în temeiul alineatului 5 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a trimite o notificare autorității de supraveghere cu privire la incapacitatea de a reține impozitul și de a-l transfera la buget. Articolul indică perioada de o lună pentru notificare. Legea nr. 113, această perioadă a fost majorată. Astfel, compania trebuie să trimită o notificare în conformitate cu punctul 5 al art. 226 din Codul Penal al Federației Ruse cel târziu la 1.03 din anul care urmează trecutul, în care, în consecință, nu s-a făcut nicio deducere. Această regulă este valabilă începând cu 1 ianuarie. Anul 2016

Articol Schimbări

Pe lângă creșterea perioadei de timp pentru notificarea autorităților de control și a plătitorului despre imposibilitatea de a deține o deducție, au fost aduse alte modificări la norma considerată. În special, s-au referit la punctul 6. Art. 226 din Codul fiscal stabilește o dată unică pentru transferul impozitului. Coincide cu numărul care urmează zilei plății efective a venitului.În versiunea anterioară, impozitul pe concediu și concediul medical trebuia să fie dedus în ziua în care aceștia au primit-o. În articolul modificat, această perioadă este amânată la sfârșitul lunii în care au fost efectuate aceste plăți.

concluzie

Începând cu 1 ianuarie 2015, clauza a doua a art. 226 din Codul fiscal a început să acționeze astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 368. În legătură cu modificările aduse articolului 227.1 privind necesitatea plății unei avansuri fixe de către cetățenii străini care lucrează în Rusia pentru închiriere de către antreprenori individuali sau în organizații (dacă intrarea lor nu necesită vize), valoarea totală a impozitului pe veniturile personale pe profitul plătitorilor, care va fi reținută de agenți, ar trebui redusă cu valoarea acestor plăți efectuate deja. Pe lângă modificările care au fost făcute deja la norma în cauză, se discută mai multe completări. În acest sens, experții recomandă agenților fiscali să examineze periodic actualizările la legislație pentru adoptarea la timp a informațiilor și respectarea cerințelor. Clarificări suplimentare cu privire la probleme specifice referitoare la calculul, deducerea și plata impozitului pe venit pot fi obținute direct de la diviziunea teritorială a Serviciului Fiscal Federal. Informațiile primite în timp util vor preveni încălcările fiscale.