Examenul de contabilitate criminalistică: procedura

Expertiza contabilă criminalistică - studiu care vizează identificarea circumstanțelor într-un caz civil sau penal. Principalele documente de reglementare care reglementează punerea în aplicare a acestuia sunt Codul civil, Codul administrativ, Codul de procedură penală, Legea federală nr. 73. Să analizăm în continuare ce constituie producția de expertiză contabilă.

Subiecte de drept

Numirea expertizei de contabilitate criminalistică este permisă de organisme și persoane autorizate. Domeniul de cercetare este limitat numai la acele operațiuni de activitate economică care prezintă interes pentru anchetă. Procurorul poate iniția examinarea, organele de anchetă fie instanță. Specialiștii agențiilor guvernamentale sau persoane fizice pot fi implicați în audit. Acesta din urmă trebuie să aibă un nivel de calificare adecvat și să treacă certificarea în modul prevăzut de lege.

Numirea expertizei contabile

Dacă devine necesar să efectueze o inspecție, entitățile autorizate sunt ghidate de art. 184 Cod de procedură penală. Partea 1 din norma indicată stabilește că, ca parte a procesului de investigare, se ia o decizie de a efectua o examinare. Definește:

1. Motivele verificării.
2. Specialistul responsabil de expertiza contabilă.
3. Probleme pentru care este nevoie de o opinie.
4. Materiale de cercetare.

Organismele autorizate se pot adresa unui specialist numai cu privire la problemele ridicate ca parte a examinării.

Punct important

În art. 67 din CPC prevede o restricție privind participarea unui expert la studiu. În special, un specialist nu îl poate îndeplini dacă există un interes personal pentru rezultat. De asemenea, participarea expertului la studiu nu este permisă atunci când se află în nicio dependență (comună, oficială etc.) de pârât sau reclamant.

Sarcinile

Efectuarea unui examen de contabilitate medico-legală presupune un studiu al materialelor furnizate specialistului: registre, declarații și alte documente. Sarcina sa este de a identifica fapte distorsionante, metodă, loc, timp al apariției lor. Rezoluția examenului de expertiză contabilă criminalistică include evaluarea unui specialist cu privire la interconectarea operațiunilor comerciale. Cercetătorii li se oferă, de asemenea, următoarele sarcini:

1. Detectarea semnelor de denaturare a informațiilor contabile care afectează performanța subiectului.
2. Recrearea înregistrărilor.
3. Căutați neconcordanțe în datele furnizate.
4. Identificarea dublei numărări.
5. Reflectarea faptelor de furt.
6. Justificarea cheltuielilor vizate.
7. Evaluarea completitudinii adoptării valorilor materiale.
8. Stabilirea reflectării corecte a operațiunilor.
9. Identificarea semnelor de falsificare a documentației, evaziune fiscală.

Materiale de studiu

Expertiza financiară și contabilă implică studiul documentelor, a căror componență depinde de înregistrările care se află în îndoială în rândul persoanelor autorizate. În același timp, acesta din urmă poate solicita atât copii cât și documente originale. Această problemă este reglementată de Legea Federală „Contabilitate”. Atunci când originalele sunt confiscate, autoritățile de anchetă elaborează un protocol. La efectuarea inspecției, specialistul trebuie să se asigure că materialele care i-au fost transferate au fost primite în conformitate cu actul specificat.

Obiectivele verificării

Expertiza contabilă criminalistică vă permite să găsiți documente dubioase. În acest caz, specialistul acordă atenție în primul rând conținutului tehnic al lucrărilor.Verifică autenticitatea semnăturilor și sigiliilor, respectarea numerotării documentelor interrelaționate, respectarea proiectării. De asemenea, expertul identifică conexiunea informațională dintre lucrări. În special, el verifică disponibilitatea comenzii de numerar a unui registru de numerar pentru emiterea de fonduri, comenzi, rapoarte de cheltuieli și așa mai departe

Încheierea expertizei contabile

Acesta este compilat după o verificare completă și completă a materialelor furnizate. Concluzia se face în scris. Acesta stabilește răspunsurile la întrebările adresate specialistului, oferă justificarea acestora. Concluzia constă din mai multe părți. Secțiunea introductivă oferă o scurtă descriere a circumstanțelor cazului. De asemenea, indică informații despre specialistul care a efectuat examinarea contabilă, autoritatea care a inițiat-o, materialele care au fost examinate. În partea a doua - cercetare - există o descriere a procesului în sine. În această secțiune, specialistul prezintă metodele pe care le-a folosit în evaluare, indică informații de fond, descrie experimente de investigație (dacă au fost efectuate). Ultima parte oferă concluzii. Răspunsurile la întrebările adresate unui specialist trebuie să fie formulate cu exactitate, excluzând o dublă interpretare. Actul este întocmit în două exemplare. Un specialist păstrează, al doilea trece la inițiatorul testului.

în plus

Dacă este necesar, specialistul care a efectuat examinarea contabilă poate fi chemat la o ședință. În unele cazuri, este necesară o clarificare suplimentară a avizului indicat în actul final de verificare. Trebuie menționat că rezultatul procedurii poate depinde de modul în care specialistul transmite sensul dispozițiilor încheierii sale. Datorită faptului că actul final se bazează pe cunoștințele speciale ale cercetătorului, acest document poate acționa ca o sursă de dovezi indirecte sau directe, în conformitate cu circumstanțele specifice ale cazului. Atunci când ia o decizie, instanța este obligată să evalueze coerența concluziei furnizate cu alte materiale, obiectivitatea faptelor citate, respectarea standardelor în timpul examinării, corectitudinea metodologiei alese și alte nuanțe. Dacă concluziile sunt incomplete sau neclare, un specialist poate fi chemat la o ședință sau o autoritate autorizată poate iniția un al doilea studiu. Instanța poate accepta sau nu argumentele expertului la luarea deciziei. Totuși, în orice caz, el trebuie să își motiveze acțiunile.

Cazuri speciale

Așa cum se arată în practică, deseori pretențiile autorităților fiscale asupra plătitorilor de a plăti restanțele nu sunt rezonabile. Între timp, actul de verificare, care este întocmit de serviciul de control privind faptul că dezvăluie evaziunea de a efectua plăți obligatorii către buget într-o sumă deosebit de mare, duce nu numai la pierderi financiare, ci și la răspunderea penală. În astfel de cazuri, este obligatoriu ca subiectul să-și dovedească nevinovăția înainte de a începe procedura. Acest lucru poate ajuta expertiza contabilă. Un lucrător atent deja aflat în timpul inspecției înțelege ilegalitatea revendicărilor organismului de control. În astfel de situații, este recomandat să implicăm un terț expert. El va verifica corectitudinea angajării și va stabili faptul de a rambursa la timp obligația la buget. În acest caz, este important să formulați corect întrebările la care va răspunde specialistul.

recomandări

De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că legislația este dedicată soluționarea prealabilă a unei dispute nu prea mult timp, iar autoritatea fiscală, de regulă, nu este înclinată să discute valabilitatea creanțelor sale. În consecință, posibilitatea de a soluționa problema înainte de începerea procesului în primă instanță este semnificativ redusă.În acest sens, după primirea actului autorității fiscale, ar trebui introdus un proces pentru a-l declara invalid prin anexarea unui aviz de expertiză.

Specificitatea procedurii

Expertiza contabilă are o serie de caracteristici. În primul rând, procedura diferă de forma procedurală. Oferă o sursă care confirmă faptele cercetate ale activității economice. În plus, la efectuarea studiului, sunt utilizate cunoștințe speciale în domeniul contabilității. Aceste caracteristici trebuie luate în considerare de către persoanele autorizate care inițiază auditul la determinarea obiectului de studiu. Specificitatea procedurii nu are nicio importanță directă în timpul executării actului final de cercetare care acționează ca sursă de dovezi. În ciuda faptului că auditul acționează ca o formă procedurală, conținutul și esența acestuia trebuie luate în considerare nu dintr-o poziție juridică, ci în cadrul științei contabile.

Principii cheie

Implementarea expertizei contabile se bazează pe premisele obiectivității reflectării în documentele de raportare a oricăror infracțiuni comise în cursul sau sub pretextul tranzacțiilor comerciale legitime. Rezultatul unor astfel de acțiuni este un set de semne de fapte ilegale. Acestea sunt identificate în procesul de cercetare a informațiilor contabile și economice. Aceste semne sunt fundamentate și clasificate în opinia experților.

Subiectul cercetării

Esența expertizei contabile este considerată în două aspecte: practic și științific. O astfel de diviziune a făcut posibilă dezvoltarea unui aparat conceptual de cercetare corespunzător situației economice actuale. Pe baza acestui aspect, sunt evidențiate mai multe abordări pentru determinarea obiectului expertizei contabile:

1. Bazat pe obiecte - depinde de obiectele de studiu.
2. Rezultat - este determinat în funcție de numărul de puncte de control detectate.
3. Criminalistică (fiscală) - depinde de volumul și gravitatea consecințelor materiale și de conținutul normelor relevante din Codul penal și Codul fiscal.

Obiectul de examinare este un proces de identificare și investigare a unor fapte de reflectare nerezolvată și distorsionată a activelor, datoriilor, veniturilor, capitalurilor proprii, costurilor, tranzacțiilor comerciale și rezultatelor acestora în sistemul de raportare financiară și contabilitate. Aceste circumstanțe acționează ca obiecte de investigație. În legătură cu aceștia, expertul elaborează o concluzie, răspunzând întrebărilor puse de forțele de ordine sau de alte organisme autorizate, proprietari, acționari.

constatări

Expertiza contabilă este un proces specific de verificare a documentației de raportare. Implementarea acesteia necesită prezența anumitor cunoștințe, calificări și experiență. Autoritățile judiciare sau de anchetă, care solicită expertiză, răspund specialistului pentru identificarea unor fapte denaturate, nesigure, precum și pentru fundamentarea constatărilor. Între timp, verificarea poate fi efectuată în afara procedurilor sau investigațiilor. Ea acționează ca un studiu obiectiv al unei terțe părți privind legalitatea operațiunilor comerciale aflate în derulare. În acest caz, este inițiată de acționarii companiei sau de proprietarii acesteia.

În orice situație, expertiza contabilă ar trebui să fie efectuată de autorități sau persoane competente. În cadrul procedurii, specialistul trebuie să răspundă complet și clar numai la întrebările care i-au fost puse. Dacă este chemat la o ședință, instanța nu are dreptul de a pune întrebări care nu sunt de competența sa. În această situație, un specialist poate oferi explicații cu privire la anumite domenii în cadrul cunoștințelor sale. Experiența contabilă are o importanță deosebită în soluționarea litigiilor înainte de proces. În unele cazuri, contribuabilii reușesc să rezolve situația cu ajutorul specialiștilor independenți.Cu toate acestea, chiar dacă nu a fost posibilă soluționarea litigiului în fața instanței, concluziile expertului vor reprezenta cea mai importantă dovadă a inocenței persoanei.