Un audit fiscal la birou este ... Conceptul, calendarul și procedura

Un audit fiscal la birou este unul dintre cele mai frecvente tipuri de audit care este realizat de serviciul fiscal. Mai mult, acesta este realizat în raport cu absolut toți contribuabilii. Care sunt caracteristicile acestei proceduri? Ce trebuie să știe un contribuabil?

Ce este un audit fiscal?

Toată lumea știe că conducerea propriei afaceri este aproape întotdeauna însoțită de riscuri pentru antreprenor. Biroul fiscal inspectează adesea organizațiile.

Un audit fiscal se referă la o formă specifică de control, care se realizează atât pe drum, cât și în condiții de birou. Acesta este realizat de oficialii Serviciului Fiscal Federal pentru a monitoriza respectarea legislației fiscale ruse. Nu numai contribuabilii înșiși pot fi verificați, ci și agenții fiscali și persoanele care plătesc diverse taxe.

Office Check: Definiția termenului

Un audit fiscal la birou este o formă de audit a Serviciului Fiscal Federal. În cursul său, sunt verificate declarațiile și situațiile financiare, care au fost depuse atât de antreprenori individuali, cât și de organizații. O caracteristică distinctivă a auditurilor la birou este aceea că acestea nu necesită o vizită directă de inspecție fiscală.

Un inspector fiscal se efectuează de către un inspector. Lista documentației verificate include declarații fiscale prezentate anterior, operațiuni de decontare la plăți în avans, diverse referințe și declarații. Astfel, se analizează toată documentația privind calculul și plata impozitelor. Raportul privind auditul fiscal la birou este întocmit în formă de hârtie sau în format electronic. Organizațiile cu peste 100 de angajați raportează electronic din 2008.

Scopul, obiectivele

Se efectuează un audit fiscal la birou cu scopul:

• Monitorizarea respectării Codului fiscal.
• Identificarea cuantumului taxelor fiscale neplătite sau parțial plătite pentru încălcările actuale.
• Colectarea de datorii neplătite sau parțial rambursate către organele fiscale.
• Aducerea violatorului la răspundere fiscală sau administrativă.
• Pregătirea informațiilor pentru a asigura o selecție rațională a contribuabililor pentru auditurile pe teren.
• Verificarea utilizării legitime a beneficiilor și deducerilor.

Pentru a atinge aceste obiective, inspectoratul fiscal are o serie de sarcini:

• Verificarea exactității situațiilor financiare.
• Calcularea indicatorilor pentru impozitele care sunt transferate către vistieria de stat.
• Monitorizarea oportunității furnizării calculelor inspecției fiscale.
• Identificarea informațiilor denaturate în documentele de raportare.
• Verificarea coerenței valorilor din rapoartele contabile și fiscale.
• Identificarea încălcărilor disciplinei fiscale.

Cadrul legislativ

Un audit fiscal de tip birou este o formă de audit al Serviciului Fiscal Federal efectuat pe baza Codului fiscal actual al Federației Ruse. Informațiile privind procedura și regulile de aplicare a acesteia sunt cuprinse în 31, 87 și 88 articole din legislația fiscală.

Cerințe de document

Pe baza documentației primite de la organizație, se efectuează un audit fiscal la birou. În plus, documentele pot fi solicitate de inspectorii fiscali. Volumul unui pachet de documente, de regulă, este destul de solid. Prin urmare, deseori apar întrebări legate de necesitatea certificării întregii documentații, mai degrabă decât a copiilor individuale.

O copie certificată trebuie să transmită complet toate informațiile reflectate în documentul original.Legislația fiscală nu prevede regulile de furnizare a copiilor certificate autorităților Serviciului Fiscal Federal. Prin urmare, atât foile individuale, cât și folderele cu mai multe pagini pot fi certificate.

Există câteva cerințe pentru documentația de reticulare:

• Textul trebuie să fie liber de citit.
• Când studiați un dosar, nu trebuie să apară posibilitatea distrugerii sale mecanice.
• Ar trebui să fie posibil să copiați în mod liber fiecare foaie.
• Toate foile trebuie numerotate, iar certificarea indică numărul lor total.

Reticularea este oferită biroului fiscal, împreună cu o scrisoare de întâmpinare.

Datele auditului fiscal

Articolul 88 din Legea fiscală stabilește reguli generale pentru efectuarea auditurilor la birou. Conform acestui articol, verificarea documentelor transmise de contribuabil trebuie efectuată de inspectori în termen de 90 de zile de la data depunerii declarației și a ultimelor rapoarte cu confirmarea corectitudinii și legitimității acestora. Uneori apar situații când perioada de 90 de zile începe să conteze de la data la care autoritatea fiscală a primit documentația sau din momentul luării deciziei de a efectua auditul. Totuși, astfel de acțiuni ale inspectoratului fiscal sunt considerate ilegale și pot fi atacate într-o instanță de arbitraj. Dacă inspectorii au relevat o încălcare a legilor fiscale, aceștia merg în instanță. O perioadă de 6 luni este alocată pentru depunerea declarației de creanță. Dacă această perioadă este ratată, nu pot fi aplicate sancțiuni contravenientului.

Criterii de risc

Dacă faptul încălcărilor legislației fiscale a fost evidențiat în activitățile unui antreprenor sau persoană fizică ca urmare a unui audit de birou, inspectoratul fiscal are dreptul să perceapă amenzi, penalități, suprataxare. Sancțiunile pot fi percepute pentru următoarele acțiuni:

• Evaziunea fiscală de 20% din fondurile neplătite.
• Refuzul depunerii declarației fiscale și a situațiilor financiare.
• Alte infracțiuni administrative (dimensiunea pedepselor - 500 ruble).

Dacă antreprenorul sau conducerea întreprinderii ascundeau sume importante de bani de la autoritățile fiscale, acestea se confruntă cu răspunderea penală.

Ordinea

În mod formal, Codul fiscal nu distinge etapele separate ale auditurilor la birou. Cu toate acestea, pe baza a 88-101 articole, întregul proces poate fi împărțit logic în 4 etape.

1. Acceptarea documentației de la contribuabil.
2. Organizarea și desfășurarea auditului de birou.
3. Prezentarea rezultatelor.
4. Analiza rezultatelor, decizia finală.

În prima etapă, inspectoratul fiscal verifică disponibilitatea tuturor documentațiilor necesare, care trebuie atașată la declarație sau calcule în conformitate cu legea. Când se confirmă faptul raportării, procedura de verificare este lansată.

Dacă au fost declarate beneficii în declarația fiscală, FTS va solicita plătitorului documente care confirmă legalitatea cererii lor. Aceasta este urmată de un audit fiscal fiscal pe TVA, inspecția are dreptul să solicite documente care confirmă dreptul de a aplica această prestație. În cazul în care declarația conține o serie de erori, sau datele din ea se contrazic sau se abateră de la informațiile primite de inspectoratul fiscal, Serviciul Fiscal Federal informează antreprenorul sau organizația despre acest lucru și solicită modificări corespunzătoare. Contribuabilul trebuie să prezinte documente la cererea Serviciului Fiscal Federal în termen de 5 zile.

După această etapă, rezultatele verificării sunt procesate. Dacă au fost identificate încălcări ale legii, este pregătit un act adecvat. Dacă nu a fost constatată nicio încălcare, inspectorul pune o notă la auditul de la birou în declarația fiscală.

Audituri fiscale de birou și teren: diferențe

Există două tipuri de audituri fiscale - audituri de birou și de teren.Spre deosebire de auditurile la birou, vizitele pe teren se efectuează în baza articolului 89 din Codul fiscal. Care sunt principalele lor diferențe?

Verificările de birou se efectuează pe baza articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, așa cum am menționat mai sus. Aceștia sunt angajați în departamentul de inspecții la birou al Serviciului Fiscal Federal. Acestea sunt efectuate pe baza fiecărui document de raportare sau declarație prezentat. În plus, contribuabilul însuși nu este informat despre această procedură, nu este necesară permisiunea specială a șefului de inspecție. Termenul procedurii este de 3 luni, în termen de 5 zile, la solicitarea inspectoratului fiscal, se pot aduce modificări declarației. Actul de inspecție este întocmit numai în caz de încălcare.

Inspecțiile pe teren se efectuează selectiv în diferite perioade de raportare și pentru diferite tipuri de impozite. Locul procedurii se află fie pe teritoriul contribuabilului, fie la cererea acestuia în departamentul Serviciului Fiscal Federal. Pentru a începe procedura, este necesară permisiunea șefului biroului fiscal. Contribuabilul însuși trebuie să fie notificat de audit. Perioada de inspecție poate fi de la 2 la 6 luni, iar frecvența - nu mai mult de 2 ori pe an. În ziua în care se încheie procedura, contribuabilului i se eliberează un certificat al măsurilor luate, se întocmește un act și se ia o decizie indiferent dacă au fost identificate încălcări sau nu.

rezultate

Dacă în declarație se constată erori și inexactități, inspectorul serviciului este obligat să informeze contribuabilul despre aceasta într-o perioadă de trei zile. De asemenea, inspectorul va necesita unele modificări ale documentelor. Termenul de efectuare a modificărilor este de cel mult 5 zile lucrătoare. Acest lucru se aplică situațiilor în care erorile din declarație au cauzat plata sub impozitelor.

În cazul în care se constată un fapt de neplată, inspectorul va lua o decizie într-o perioadă de 10 zile privind angajarea răspunzătoare a organizației sau a antreprenorului. În plus, inspectoratului fiscal i se acordă 10 zile pentru a trimite notificări privind plata amenzilor, penalităților, modificărilor documentelor.

Există unele discrepanțe în legislația fiscală cu privire la aspectele legate de pregătirea unui act. Curtea Supremă a Federației Ruse ia poziția că acest lucru nu este direct necesar. Instanțele de arbitraj consideră că decizia unei audituri fiscale de birou ar trebui să fie documentată, altfel sunt încălcate drepturile contribuabilului. Prin urmare, nu vă puteți grăbi să plătiți amenzi dacă actul nu a fost întocmit.

Sfaturi utile

Pentru a trece cu succes un audit fiscal fiscal, este necesar să respectați cu strictețe termenele de depunere a documentelor și declarațiilor de raportare și să răspundeți prompt la solicitările Serviciului Fiscal Federal. În timpul verificărilor, este întocmit un model matematic al contribuabilului, care ia în considerare sfera întreprinderii, cifra de afaceri, tranzacțiile financiare. Adesea este întocmit un așa-numit portret, care reflectă informații despre natura și valoarea impozitelor plătite, respectarea termenelor, indiferent dacă TVA a fost restituită. De asemenea, aceștia verifică formalitățile legale - dacă există toată documentația necesară, care băncile interacționează cu organizația, dacă desfășoară activități non-core. Serviciul Fiscal Federal a dezvoltat de mult timp un sistem de identificare a firmelor de o zi din mai multe motive. Este practic imposibil de aflat în prealabil despre efectuarea controalelor la birou.

Un audit fiscal la birou este una dintre părțile integrante ale activității. Contribuabilii sunt întotdeauna sub controlul Serviciului Fiscal Federal. Inspecțiile pot avea întotdeauna consecințe negative, astfel încât activitățile organizației trebuie să respecte clar legislația rusă.