Una dintre componentele sistemului de control financiar este auditul. Datorită acesteia, este verificată legalitatea și validitatea operațiunilor financiare și comerciale. În acest scop, auditorii desfășoară activități de control. În timpul acestora, se verifică disponibilitatea bunurilor, banilor, legalitatea tranzacțiilor etc. Pentru persoanele care participă la activitățile de monitorizare, există drepturi, obligații și responsabilități ale auditorilor.
Conceptul de „audit”
Auditul este un întreg sistem de acțiuni de control care vizează verificarea documentară și efectivă a activelor disponibile, validitatea și legalitatea tranzacțiilor financiare, pentru care un raport este apoi realizat de un auditor ale cărui responsabilități sunt verificarea exactității situațiilor financiare și a contabilității.
Obiectivele auditului
Scopul oricărei revizii este:
- verificarea activităților angajaților (rang și dosar, manageri, contabili și alte persoane responsabile);
- prezența, mișcarea și conservarea bunurilor și bunurilor;
- reflectarea corectă a activităților financiare în contabilitate;
- validitatea și legalitatea tranzacțiilor;
- utilizarea resurselor de muncă și materiale în conformitate cu normele și estimările.
La sfârșitul auditului, se întocmește un act. Acesta este semnat de șeful echipei de audit, contabil șef și manager. Familiarizarea cu actul și semnarea acestuia trebuie efectuată în termen de cinci zile.
Caracteristici de audit
Auditorul este o poziție ale cărei atribuții sunt de a controla activitățile întreprinderii în diverse domenii. Inspecțiile pot fi efectuate în conformitate cu un program și un plan pre-compilate sau se utilizează metoda surpriză. Adesea în contabilitate, aceleași erori se fac în rapoarte. Auditorii cu experiență știu deja unde să caute aceste „capcane”.
Datorită măsurilor de control, deturnării fondurilor întreprinderii, prețurilor umflate pentru mărfuri, încălcării calculului salariilor angajaților, salariilor de concediu ș.a. sunt detectate.
Cine este auditorul?
Auditorul este reprezentantul legal al autorității de audit. Inspectorul are anumite îndatoriri și drepturi. Acestea sunt prescrise în fișa postului. Dacă auditul este realizat de o firmă de audit, atunci drepturile și drepturile sunt definite în contract.
Drepturile auditorului
Drepturile și obligațiile suplimentare ale auditorului sunt stabilite în avans. Există însă o anumită listă de drepturi ale verificatorilor:
- necesită prezentarea documentelor necesare verificării;
- ia explicații orale și scrise ale angajaților și managerilor instalațiilor auditate;
- confiscă documente și acte care confirmă furtul de obiecte de valoare și bani;
- inspectează toate depozitele și spațiile în care sunt depozitate numerar și alte obiecte de valoare;
- realizează un inventar;
- să sigileze documentele și spațiile selectate;
- să solicite explicații angajaților și conducerii organizației auditate cu privire la problemele apărute;
- verificați anularea corectă a produselor defecte, a materialelor pentru costuri, inclusiv costul fondurilor pentru salarii și alte costuri;
- consultați specialiști, dacă este necesar;
- Emite instrucțiuni privind eliminarea încălcărilor sau deficiențelor dezvăluite;
- oferi clientului de audit opțiuni pentru acțiuni disciplinare, concediere de la muncă, compensație pentru daune;
- să raporteze autorităților de aplicare a legii despre toate cazurile de lipsă de către clientul auditului.
taxe
La începerea auditului, controlorul-auditor, ale cărui responsabilități sunt clar definite, nu poate depăși cadrul stabilit:
- Înainte de audit, este necesar să se informeze despre începutul auditului șefului organizației auditate;
- în timpul evenimentului, trebuie să îl informați despre încălcările și deficiențele identificate și să luați măsuri pentru eliminarea acestora;
- controlul legalității operațiunilor financiare și de afaceri, păstrarea proprietății;
- să efectueze verificarea disciplinei, stabilirea și fiabilitatea contabilității;
- controlul calității, corectitudinii și disponibilității reale a documentelor primare;
- să identifice administrarea greșită, risipa, deșeurile, furtul, lipsurile;
- să noteze cazurile de cheltuieli ilegale de obiecte de inventar și fonduri bugetare în scopuri personale, etc .;
- îndatoririle auditorului includ verificarea obiectivă și extrem de precisă a faptelor dezvăluite ale încălcărilor (și cauzele acestora), indicând făptuitorii și cuantumul prejudiciului cauzat;
- comunică și discută rezultatele auditului cu angajații organizației auditate;
- verifică acreditările angajaților și legalitatea acțiunilor lor;
- păstrarea confidențialității informațiilor;
- completează în scris rezultatele auditului, în conformitate cu standardele stabilite;
- Auditorii ar trebui să fie corecți, dar să fie alături de angajații organizației auditate numai în relațiile de afaceri;
- observa autodisciplina;
- îmbunătățirea calificărilor;
- verificați punerea în aplicare la timp a comenzilor emise după rezultatele auditului anterior.
Cadrul legal pentru auditor
Funcționarul în timpul inspecțiilor este auditorul. Sarcinile sale oficiale au anumite reguli atunci când efectuează un audit. Printre cele principale se numără:
- continuitate;
- publicitate;
- Activitate;
- soliditate;
- suddenness.
Sub rezerva tuturor acestor reguli, rezultatul final al auditului este obținut împreună.
Continuitate. Responsabilitățile auditorului includ revizuirea continuă de la începutul auditului până la finalizarea acestuia. Imediat după aceasta, datele sunt aduse la rezultatul general și se înregistrează încălcări. Daunele identificate sunt acoperite din fondurile personale ale făptuitorilor și sunt întocmite acte care să le aducă în justiție. Adică, auditul ar trebui să aibă loc continuu până la îndeplinirea completă a sarcinilor prevăzute.
Publicitate. Înainte de începerea auditului, inspectorul trebuie să anunțe șeful și angajații organizației auditate despre ora și locul de sosire a persoanelor interesate de audit. După finalizarea acesteia, primele rezultate obținute sunt comunicate conducerii întreprinderii auditate și, în același timp, clientul este informat despre lucrare. Datorită regulii de publicitate, puteți elimina orice erori pe care le-ar fi putut face auditorul.
Activitate. Este de responsabilitatea auditorului să ia inițiativa în metode și mijloace de verificare adecvate. Controlerul trebuie să fie foarte sensibil, să respecte termenele și viteza. Dacă procesul de verificare este lent, persoanele vinovate pot scoate valorile, ascunde posibile încălcări, valorifică documente suplimentare, etc. Dar auditorul nu trebuie să fie nechibzuit și să tragă concluzii pripite.
soliditate. Auditorul trebuie să justifice toate încălcările dezvăluite și concluziile finale cu documente, pe baza faptelor. Aceasta implică verificări suplimentare. Părțile interesate au dreptul să indice faptele în apărarea lor, iar inspectorul este obligat să țină cont de aceste informații și să nu-l ignore. Dacă valabilitatea nu este respectată, timpul poate fi alocat pentru audituri suplimentare suplimentare și expertiză contabilă.
Bruscarea inspecțiilor este responsabilitatea auditorului. El este obligat să auditeze periodic, fără avertisment despre pregătirea, ziua și ora începerii.
Ce nu poate face auditorul?
Responsabilitățile auditorului au unele limitări. Persoana care efectuează controlul și contabilitatea este strict interzisă:
- să exercite orice presiune;
- face rechizitori;
- amenință cu orice pedeapsă;
- acordă propria evaluare oficialilor;
- faceți presupuneri personale;
- cedează la posibile provocări;
- atinge și ia valorile materiale pentru uz personal;
- implicarea în angajații de audit ai întreprinderii auditate;
- conduce relații non-comerciale;
- să participe la petreceri corporative și la alte evenimente de divertisment (zile de naștere etc.) ale organizației auditate.
responsabilitate
Auditorii pot fi trași la răspundere penală pentru dezvăluirea informațiilor confidențiale obținute în timpul auditului. Și, de asemenea, pentru ascunderea datelor despre încălcări, abuzuri, fapte de furt sau administrare greșită. În cadrul auditorului poate fi introdusă o cauză penală dacă inspectorul și-a folosit poziția oficială în scopuri personale de mercenar.
