Daňová politika je javom komplexnej štruktúry. Dokonca aj na úrovni definície tohto pojmu medzi odborníkmi vznikajú diskusie. Aké sú špecifiká vykonávania daňovej politiky v podnikoch, ako aj v rámci činnosti štátnych orgánov? Aké sú znaky ruského modelu budovania systému daní a poplatkov?
Podstata daňovej politiky
Čo je to daňová politika? Podľa bežného pohľadu možno tento jav považovať za integrálnu súčasť iného, ambicióznejšieho smerovania štátnej činnosti. Konkrétne - finančná politika. Zvyčajne sa to týka súboru opatrení implementovaných politickými inštitúciami a zameraných na získanie a následné efektívne využitie finančných zdrojov. Pojem „daňová politika“ sa môže použiť nielen v súvislosti so štátnou činnosťou.
Zodpovedajúci druh činnosti možno definovať ako súčasť stratégie rozvoja podnikania zameranej na optimalizáciu odpočítania daní z príjmu. Je pravda, ako mnohí vedci poznamenávajú, že v tomto kontexte nie je správne používať tento pojem z hľadiska, že podnik nemôže byť predmetom daňovej politiky. Neformálnym spôsobom sa však zodpovedajúci smer činnosti spoločnosti v niektorých prípadoch nazýva súbežne so študovaným pojmom.
Ako môže znieť pojem daňová politika? Znenie v ruskej odbornej komunite je rozšírené, podľa ktorého je možné daný fenomén chápať ako činnosť štátnych a obecných orgánov zameraná na zabezpečenie správneho a včasného výberu daní od subjektov, ktoré sú podľa zákona povinné ich robiť. Účelom výberu daní je doplniť rozpočet na jednej alebo druhej úrovni (ak hovoríme o ruskom modeli - štátnom, regionálnom alebo obecnom). Za distribúciu získaných peňažných zdrojov je zase zvyčajne zodpovedná politická entita v iných oblastiach finančnej politiky.
Súkromný alebo verejný sektor?
Vyššie sme poznamenali, že koncept daňovej politiky sa môže spájať nielen s činnosťou štátnych orgánov, ale aj s činnosťou rôznych subjektov právnych vzťahov, ktoré nesúvisia s politickými inštitúciami. Mnohí odborníci sa domnievajú, že daný výraz možno interpretovať v kontexte činností akýchkoľvek subjektov, ktoré sa nejakým spôsobom týkajú daní.
Podniky v tomto prípade však budú s najväčšou pravdepodobnosťou predmetom zodpovedajúcich administratívnych vplyvov zo strany orgánov, tj daňovníkov a štátnych a obecných orgánov - subjektov, tých, ktorí legálne účtujú príslušné poplatky štátnej pokladnici. Pojem „daňová politika podnikov“ je v skutočnosti správny, je však spochybňovaný odborníkmi, ktorí citujú uvedené argumenty. To znamená, že politiku ako činnosť by mala vykonávať predovšetkým inštitúcia, ktorá tvrdí, že je subjektívna, hovoria analytici.
Mnohí právnici sa preto domnievajú, že daňová politika je vo všeobecnosti výsadou štátu (alebo iných administratívnych a politických subjektov - obcí, častí federácie atď.).Navyše, ako sme už uviedli, vykonáva sa ako súčasť širšej oblasti činnosti orgánov - finančnej politiky. Okrem činnosti politických inštitúcií v oblasti daní v skutočnosti existuje mnoho ďalších oblastí, ktoré tak či onak vstupujú do finančného sektora verejnej správy. Čo sú to oblasti?
Daňová politika a súvisiace oblasti
V prvom rade ide o fiškálnu politiku. Jej hlavným znakom je činnosť štátnych inštitúcií zapojených do relevantných procesov. Jeho cieľom je po prvé, stimulovať rast rozpočtových príjmov a po druhé, vytvárať podmienky na ich efektívne využitie. Finančná politika zahŕňa aj clá. Dôvodom je skutočnosť, že značné množstvo finančných tokov kontrolovaných štátom sa vytvára presne na štátnej hranici - v dôsledku vyberania rôznych poplatkov a povinností. Daňová politika štátu tiež koexistuje s menovým riadením politických inštitúcií. Hovoríme tu o činnostiach, v rámci ktorých sa vydáva národná mena, o riadení bankového sektora, o problémoch s úvermi, tvorbe rezerv atď. Existuje aj daňová účtovná politika. Je potrebné poznamenať, že mnohí odborníci pripisujú činnosť, ktorá sa jej týka, tým, ktorí sú pre subjekty právnych vzťahov, ktoré nesúvisia s politickými inštitúciami, presne rovnaké. Tento druh činnosti je výsadou pre podniky, ktoré majú pred sebou úlohu správneho výpočtu poplatkov a kontroly ich včasného vyplácania do štátnej pokladnice.
Dôležitosť daňovej politiky
Daňová politika štátu môže mať výrazný vplyv na národný model hospodárskeho rozvoja. Toto možno vysledovať z viacerých hľadísk naraz. Po prvé, rozpočtové možnosti štátu závisia od toho, ako efektívne bude vyberanie daní, a teda od schopnosti orgánov plniť svoje povinnosti, najmä sociálneho charakteru. Po druhé, reguláciou rozsahu určitých daní, zavedením niektorej z nich alebo naopak zrušením štátu do značnej miery určuje dynamiku rozvoja národnej podnikateľskej sféry a vytvára podmienky pre jej investičnú atraktivitu. Niektorí odborníci sa domnievajú, že daňová politika štátu je v skutočnosti neustálym hľadaním kompromisu medzi týmito dvoma zásadami. To znamená, že vláda chce na jednej strane splniť svoje rozpočtové povinnosti, na druhej strane poskytnúť príjemcom dane pohodlné obchodné podmienky.
Ciele daňovej politiky
Plnenie sociálnych úloh nie je jediným cieľom, ktorý je určený fiškálnou politikou štátu. Sú aj iní. Medzi najdôležitejšie z hľadiska zachovania suverenity krajiny patrí financovanie dostatočného množstva národných ozbrojených síl, orgánov činných v trestnom konaní a ďalších výkonných inštitúcií, ktoré sú dôležité z hľadiska kvality politického riadenia štátu. Štát potrebuje zdroje na doplnenie rozpočtu v požadovaných objemoch, pokiaľ ide o riešenie prioritných úloh na medzinárodnej scéne. Ak sú nástroje daňovej politiky používané orgánmi dostatočne účinné, menové orgány krajiny budú menej závislé od zahraničných veriteľov. Štátny rozpočet je jednou z kľúčových podmienok pre vybudovanie úspešného nezávislého štátu.
Pokyny práce v rámci daňovej politiky
Aké oblasti práce orgánov charakterizuje daňová finančná politika? Ak hovoríme o špecifikách ruského modelu, môžeme rozlíšiť nasledujúce spektrum:
- zlepšenie vnútroštátneho mechanizmu výberu daní, ktorým sa riadi jeho právny systém, s cieľom optimalizovať dynamiku výberu daní do štátnej pokladnice;
- monitorovanie kvality implementácie kľúčových bodov štátnej stratégie v oblasti výberu daní;
- racionalizácia administratívnych opatrení v oblasti daní;
- príslušná reštrukturalizácia dlhu na úrovni mechanizmov poskytovania pôžičiek štátu, ako aj v oblasti rozpočtových vzťahov;
- racionálne rozdelenie finančných prostriedkov v rámci rozpočtových vzťahov;
Zároveň s cieľom riešiť úlohy, ktoré zodpovedajú týmto oblastiam činnosti politických inštitúcií, sú legislatívne mechanizmy a výkonné mechanizmy zapojené do rovnováhy, ktorá je optimálna z hľadiska kontroly procesov a efektívnosti fungovania inštitúcií.
Štruktúra daňovej politiky
Aké sú hlavné smery daňovej politiky v moderných štátoch? Aká je štruktúra uvažovanej línie činnosti inštitúcií politického riadenia? Odborníci identifikujú tri hlavné zložky daňovej politiky.
Po prvé, ide o koncepčnú štúdiu kľúčových prvkov stratégie štátu pri výbere platieb do štátnej pokladnice. V rámci tejto oblasti činnosti sa často používajú vedecké nástroje, využívajú sa výsledky skúmania objektívnych zákonov rozvoja hospodárstva krajiny a vlastnosti budovania sociálnych komunikácií.
Po druhé, ide o definíciu optimálnych mechanizmov rozdelenia príjmov na základe nevyhnutných priorít pri financovaní určitých sektorov hospodárstva štátu, ako aj o špecifiká medzinárodnej a domácej politickej situácie.
Po tretie, ide o praktickú legislatívnu, výkonnú av niektorých prípadoch aj súdnu činnosť štátnych orgánov založenú na práci vykonanej v rámci prvých dvoch oblastí činnosti politických inštitúcií.
Kritériá účinnosti daňovej politiky
Aké sú kritériá efektívnosti štátnej daňovej politiky? Názory vedcov na túto tému sú veľmi rôznorodé. Niektorí odborníci sa domnievajú, že hlavným kritériom je schopnosť štátu poskytovať finančnú suverenitu, o ktorej sme diskutovali vyššie. Čo priamo ovplyvňuje nezávislosť pri riešení politických problémov. Ak sú teda súčasné oblasti daňovej politiky štruktúrované takým spôsobom, že krajina nemá problémy s splácaním zahraničného dlhu alebo dokonca problémy s medzinárodnými pôžičkami, znamená to, že zodpovedajúci smer činnosti štátu sa účinne vykonáva.
Existuje hľadisko, podľa ktorého je kvalita daňovej politiky určená súborom určitých makroekonomických ukazovateľov, ako je napríklad rast HDP krajiny, zvýšenie obchodnej bilancie, zhodnotenie národnej meny atď. Odborníci, ktorí považujú tieto kritériá za prvoradé, tvrdia, že vzhľadom na skutočnosť, že makroekonomické ukazovatele sú dostatočne jasným ukazovateľom efektívnosti celého finančného systému štátu, ktorého najdôležitejšou súčasťou je daňová politika.
Existujú analytici, ktorí zvažujú kľúčové kritérium pre úroveň prosperity spoločnosti. Zároveň ho možno posudzovať rôznymi spôsobmi: porovnaním s určitými ukazovateľmi v zahraničí (napríklad na základe kúpnej sily priemerného platu), napríklad prieskumom verejnej mienky, prieskumom verejnej mienky. Je celkom možné, že obyvateľstvo, ktoré má objektívne skromné finančné príležitosti, sa napriek tomu domnieva, že model hospodárskeho rozvoja navrhovaný orgánmi je prijateľný.
Daňový mechanizmus
Daňová politika podniku (ak sa dohodne, že tento pojem sa v plnom rozsahu uplatňuje na činnosti subjektov mimo verejnej sféry) alebo politických inštitúcií tak či onak, je založená na súbore určitých zásad, ktoré sa zase stávajú súčasťou daňového mechanizmu, ktorého fungovanie účasť je priamym predmetom finančných vzťahov. Aké sú jeho vlastnosti a vlastnosti?
Daňový mechanizmus zavedený na úrovni národného hospodárstva, hospodárskeho systému regiónu, obce alebo jednotlivého podniku je súbor metód, pomocou ktorých tento alebo ten subjekt právnych vzťahov vo finančnej oblasti dosahuje svoje ciele. Pre štát ide o zvýšenie daní (nie na úkor záujmov podnikania), pre podniky - zníženie poplatkov (bez negatívneho vplyvu na rozpočet). Hlavnými prvkami príslušného mechanizmu sú plánovanie, regulácia a tiež kontrola.
Daňová politika organizácie z hľadiska plánovania zahŕňa výstavbu prognostického systému pre odpočty potrebné pre konkrétny podnik z dôvodu legislatívnych požiadaviek alebo objektívneho priebehu ekonomických procesov na úrovni národného, regionálneho alebo sektorového hospodárskeho systému. Štát zase v zásade používa rovnaké metódy tvorby prognóz, ale koná ako subjekt výberu daní. Plánovanie môže byť operatívne, prebiehajúce alebo strategické.
Daňová regulácia je typom činnosti, ktorá je zase charakteristická iba pre vládne orgány zapojené do procesov finančného riadenia. Podnik nemôže byť zo zákona subjektom tohto druhu činnosti. Kľúčovými zásadami daňovej regulácie, ktoré možno považovať za výsady štátu, sú platnosť, účelnosť a tiež priorita rovnováhy záujmov rôznych subjektov právnych vzťahov.
Daňovú kontrolu zase môžu vykonávať podniky aj štát. Okrem toho môžu byť podniky buď subjektom, alebo predmetom primeranej kontroly. V prvom prípade daňová politika podniku zahŕňa sledovanie štruktúr zodpovedných za správny výpočet a včasné zaplatenie poplatkov do štátnej pokladnice, v druhom možnom preverení štátnymi orgánmi. Na druhej strane sú politické inštitúcie vo všeobecnom prípade predmetom daňovej kontroly, ktorá kontroluje, ako je najmä úroveň platobnej disciplíny tých istých podnikov vysoká, pokiaľ ide o prevod potrebných poplatkov do štátnej pokladnice.
Ruský model daňovej politiky
Aké črty charakterizujú daňovú politiku Ruska? Názory odborníkov v tejto súvislosti sú veľmi odlišné. Je potrebné poznamenať, že daňová politika Ruskej federácie má v skutočnosti oficiálny štatút: vydávajú sa federálne zákony, v ktorých ustanoveniach sú uvedené určité ukazovatele v konkrétnych číslach, ktoré charakterizujú priority štátu pri organizovaní poplatkov za štátnu pokladnicu. Predmetom diskusie je však výklad týchto čísel.
Existujú odborníci, ktorí sa domnievajú, že moderná daňová politika Ruska je vybudovaná pomerne vyváženým spôsobom. Najmä sadzby pre príjmy organizácií sú nižšie ako v mnohých západných krajinách. Existujú preferenčné daňové režimy - „zjednodušený“, patentový systém, UTII. Analytici považujú za dôležitý úspech ruských orgánov zabudovaný systém odpočtov federálnych a regionálnych daní v prospech obcí v rámci štandardov vyjadrených v rozpočtovom zákone Ruskej federácie. Tým sa odstraňuje nerovnosť regiónov a miest, pokiaľ ide o zdroje pre hospodársky rozvoj. Jednotnosť rozpočtového systému sa preto hodnotí ako pozitívny faktor z hľadiska zvyšovania efektívnosti daňovej politiky štátu.
Ak charakterizujete ruský model daňovej politiky v rámci veľmi jednoduchého systému, potom to funguje takto. Poplatky do štátnej pokladnice Ruskej federácie sa delia na federálne, regionálne a obecné. Platia sa vo všeobecnom prípade na financovanie výdavkov na príslušnej úrovni rozpočtu. V Rusku bolo prijatých niekoľko druhov daní naraz. Možno ich rozdeliť do niekoľkých hlavných skupín:
- príjem (dane z príjmu);
- vlastníctva;
- poplatok;
- spotrebné dane a poplatky;
Zároveň sa v rámci každej skupiny môže vyskytnúť pomerne veľký počet veľmi odlišných poplatkov. Napríklad, existuje daň z príjmu fyzických osôb - daň z príjmu fyzických osôb, ktorá je 13%. Zisky podnikov sa vyberajú - 20%. Podľa zjednodušeného systému sa počíta daň - 6% z príjmov alebo 15% z čistého zisku.
Existujú sociálne poplatky - dôchodok, ktorý sa posiela FIU, ako aj príspevky do FSS alebo MHIF. Vypočítavajú sa na základe výšky odmeny pre zamestnancov pracujúcich v organizáciách alebo ako fixné hodnoty pre jednotlivých podnikateľov. Poskytuje sa tiež celý rad mechanizmov, v rámci ktorých je možné kompenzovať určité druhy daní zaplatením iných poplatkov. Zákon tiež ustanovuje rôzne scenáre pre daňovníkov, ktorí vracajú nadmerne vyplatené sumy do štátnej pokladnice.
Existujú odborníci, ktorí sa domnievajú, že daňová politika Ruskej federácie nie je ani zďaleka vyvážená a vyžaduje si modernizáciu - aj keď nie naliehavú, ale v dohľadnej budúcnosti uskutočniteľnú. Faktom je, že podľa analytikov je objem súčasných sociálnych úloh, ktoré štát prevzal, v súčasnom systéme výberu daní sotva realizovateľný.
Vyjadruje sa to najmä v tom, že skutočný daňové zaťaženie Podniky nominálne, možno nie najobsiahlejšie, sú doplnené širokou škálou sociálnych záväzkov. Napríklad ruské podniky musia poskytnúť značné množstvo prostriedkov z fondov odmeňovania zamestnancov na príspevky do PFR, FSS a MHIF. Vedci sa tiež domnievajú, že v Ruskej federácii by bolo dobré zaviesť progresívny model výberu daní, ktorý je organizovaný v mnohých krajinách sveta. V tomto prípade je podľa analytikov vhodné zaviesť prahovú hodnotu príjmov, ktorá nie je zdanená - to by mohlo stimulovať podnikanie.
