Existencia daňového systému nie je náhodná. Vykonáva konkrétne dôležité funkcie, ktoré správne implementujú vládnu politiku.
Aká je podstata daní
V záujme účinného konania vo verejnom záujme štát vyvíja a realizuje rôzne smery politiky: environmentálne, sociálne, demografické, ekonomické atď. Na základe daňových príspevkov sa akumulujú finančné zdroje krajiny, ktoré sa akumulujú v štátnom rozpočte, ako aj v mimorozpočtové prostriedky. Preto bude povaha a funkcie daní vždy relevantnou témou.
Súčasné zdanenie je založené na 15 sociálnych zákonoch, ako aj na zákone o rozpočte a daniach.
Samotné dane nie sú ničím iným ako platbami a poplatkami, ktoré štát vyberá právnickým osobám a fyzickým osobám do rozpočtov a mimorozpočtových fondov sadzbou stanovenou zákonom. Dane možno definovať aj ako flexibilný nástroj na ovplyvňovanie ekonomiky v neustálom pohybe. Je to s daňové systémy je možné efektívne obmedziť a podporovať určité činnosti.
Funkcie daní a poplatkov vám umožňujú prispôsobiť sa rozvoju rôznych odvetví, vyrovnať solventný dopyt, mať kompetentný vplyv na ekonomické aktivity podnikateľov a regulovať množstvo peňazí v obehu.
Ako vyzerá daňový systém Ruskej federácie?
Zdaňovanie v Rusku sa môže prejaviť prostredníctvom tejto štruktúry:
- vyčlenené príspevky do 15 mimorozpočtových štátnych fondov;
- daňová kontrola a metódy výpočtu daní;
- súčet poplatkov, ciel, daní a iných platieb, ktoré sa vyberajú na území krajiny spôsobom predpísaným zákonom;
- kompetencie orgánov verejnej moci v oblasti daňovej regulácie a spôsoby ich vzájomného pôsobenia.
Princípy tvorby systému
Pri tvorbe daňového systému sa ako základ a usmernenie používajú určité zásady:
- Dane sa delia podľa úrovne oslobodenia.
- Povinná dostupnosť mechanizmu, ktorý zablokuje možnosť dvojitého zdanenia.
- Kompetentná kombinácia flexibility a stability daňového systému, potrebná na zabezpečenie súladu s hospodárskymi záujmami účastníkov sociálnej výroby. Zároveň by sa v pravidlách vykonávania daní mala zachovať stabilita. Hovoríme o sadzbách, prvkoch a typoch systému, ktoré sú pri zmene ekonomických podmienok veľmi zriedka upravené.
- Pri skúmaní funkcií daňového systému stojí za zmienku taký princíp jeho vytvorenia ako jednotnej úrovne sadzieb pre všetky podniky. Ak rôzne organizácie zaznamenávajú rovnaký príjem za rovnakých podmienok pre ich príjem, mali by podliehať rovnakým daniam.
- Štruktúra daňového systému by mala byť komplexná a mala by kombinovať rôzne typy poplatkov.
- V procese vytvárania daňového systému by sa mali bezpochyby uplatňovať zásady, ako sú pohodlie formy, hospodárnosť, jednotnosť, presnosť a neprítomnosť nadmerného tlaku.
- Jednotná daňová sadzba by sa mala doplniť o príslušný systém dávok, ktoré sú svojou povahou cielené a zamerané na ochranu životného prostredia, stimuláciu vedeckého a technického pokroku a sociálna sféra.
Ak vyberáte dane spôsobom výberu, môžu sa rozdeliť na nepriame a priame.
Nepriame sa určujú vo forme príplatkov k cene taríf za služby (clá, spotrebná daň, DPH) alebo k cene tovaru. Funkcie daní tohto typu sa scvrkávajú, aby stimulovali podniky, zadržiavali sumu dane od iných platiteľov a následne tieto prostriedky odovzdávali finančnému oddeleniu.
Priame dane sa vyberajú priamo z majetku a príjmu platiteľov. Predmetom dane môžu byť príjmy subjektov (úrok, plat, zisk) a hodnota majetku (fixný majetok, pôda atď.).
Sociálna funkcia daní
V takom prípade má zmysel hovoriť o takom probléme, ako je distribúcia. Toto smerovanie vplyvu vyjadruje sociálno-ekonomickú podstatu daňového systému, ktorý zohráva úlohu distribučného nástroja, ktorý umožňuje riešiť niekoľko naliehavých úloh, ktoré presahujú limity samoregulácie trhu.
Riešením takýchto problémov sú funkcie daňového systému. Ich vplyv umožňuje prerozdeľovať sociálny produkt medzi rôzne kategórie obyvateľstva. Zároveň sa dosiahne dôležitý cieľ - udržiava sa stabilita a znižuje sa sociálna nerovnosť v spoločnosti.
Účinky daňového systému by sa mali posudzovať podrobnejšie:
- Podiel nepriamych daní stúpa. Inými slovami, existuje väčšie zdanenie tých kategórií subjektov, ktoré majú významnú mieru spotreby.
- Používajú sa kumulatívne a kompenzačné sociálne platby (v Ruskej federácii je to UST), ktoré umožňujú presunúť bremeno platby dane na zamestnávateľa.
- Funkcie federálnych daní znamenajú aj použitie progresívnej daňovej stupnice pre príjmy patriace do osobnej kategórie. To znamená, že progresia sa realizuje podľa typu: viac príjmu - vyššia daň.
- Uplatňujú sa nezdaniteľné minimá, orientované dávky, rôzne odpočty, zníženia daní a oslobodenia od daní. Príkladom je oslobodenie základných daní od zdanenia (niekedy dochádza k zníženiu sadzieb).
- Použitie zvýšených ciel a spotrebných daní z luxusného tovaru a tovaru nie je nevyhnutné.
K implementácii distribučnej funkcie môže dôjsť aj prostredníctvom individuálneho oslobodenia od dane. To znamená, že segmenty obyvateľstva s nízkymi príjmami platia za minimálne sadzby alebo sú úplne oslobodené od dane a sú legálne. Takíto občania majú navyše prístup k hmatateľnému objemu služieb financovaných štátom (vzdelávanie, sociálna ochrana, zdravotná starostlivosť). Okrem toho toto financovanie pochádza z tých daňových odpočtov, ktoré vykonali majetnejšie subjekty a rôzne organizácie.
Fiškálna funkcia daní
Túto funkciu možno definovať ako hlavnú, pretože odráža samotnú podstatu a poslanie dane. Hovoríme o zabavení časti príjmov občanov a spoločností v prospech štátneho rozpočtu. Účel týchto poplatkov je mimoriadne logický - vytvorenie materiálnej základne, ktorá štátu umožní splniť jeho funkčné povinnosti.
Fiškálnu funkciu možno sledovať v akomkoľvek daňovom systéme. Navyše to bude vždy relevantné, pretože s rastúcou pozíciou štátu v sociálnej, hospodárskej, oblasti presadzovania práva a ďalších oblastiach sa zvyšujú náklady. To zase znamená, že sa zvyšuje podiel sociálneho produktu, ktorý sa prerozdeľuje prostredníctvom daňového systému.
Podľa tradičného pohľadu sa fiškálna funkcia daní považuje za kľúčovú a všetky ostatné oblasti sú z nej odvodené. Úspešnú štátnu politiku však samozrejme nemožno postaviť na jednom fiškálnom faktore, preto je potrebný integrovaný prístup.
Regulačný vplyv
V tomto prípade hovoríme o takom aspekte systému, ako je hospodárska funkcia daní. Jeho hlavným cieľom je implementácia daňovej politiky štátu pomocou rôznych mechanizmov. Toto smerovanie vplyvu štátu sa dá zase rozdeliť na reprodukčnú, stimulačnú a destimulačnú podfunkciu daňového systému.
Keď už hovoríme o stimulujúcich podfunkciách, stojí za pochopenie niekoľko opatrení zameraných na podporu rozvoja určitých ekonomických procesov. Realizácia takejto stratégie sa vykonáva pomocou systému oslobodenia a výhod. Daňový systém v súčasnosti umožňuje využívať širokú škálu daňových stimulov pre zdravotne postihnuté podniky, spoločnosti pôsobiace v poľnohospodárskom sektore a pre organizácie, ktoré investujú do charity a výroby.
Úlohy daňových orgánov konajúce v rámci stimulačného smerovania sa zameriavajú na vytváranie určitých prekážok prostredníctvom daňového zaťaženia pri rozvoji konkrétnych ekonomických procesov. K takémuto dopadu môže dôjsť vo forme dane z vývozu kapitálu, zvýšenia ciel, zvýšenia sadzieb dane, spotrebnej dane, zdaňovania majetku atď.
Pokiaľ ide o oblasť reprodukcie, regulačná funkcia daní sa v tomto prípade zameriava na akumuláciu finančných prostriedkov s cieľom obnoviť aktívne využívané zdroje. Nástroje na implementáciu tejto podfunkcie sú platby za vodu, odpočty za reprodukciu základne nerastných surovín atď.
Je potrebné poznamenať, že účinok stimulačnej čiastkovej funkcie nemožno označiť za významný, je skôr nepriamy. Ale v prípade odrádzajúceho účinku má regulačná funkcia daní radikálny účinok. Pri takejto stratégii je však dôležité správne vypočítať daňové zaťaženie, inak dôjde k značnému zníženiu efektívnosti výroby a vyšším investíciám v dôsledku vysokých sadzieb.
Kontrolná funkcia
Cieľom tohto systému opatrení je zabezpečiť štátnu kontrolu nad finančnými a ekonomickými aktivitami občanov a rôznych organizácií. Pri vykonávaní tejto funkcie daňových orgánov sa pozornosť sústreďuje aj na legitimitu zdrojov príjmov a smerovanie výdavkov získaných prostriedkov.
Samotnú podstatu takejto kontroly možno opísať takto: posudzuje sa súlad daňových príjmov a povinností. Inými slovami, kontroluje sa úplnosť a včasnosť plnenia jeho povinností daňovníkom.
Funkcia daní je v rámci kontroly dôležitá, pretože bráni výskytu nezaplatenia a brzdí rozvoj tieňového odvetvia hospodárstva. Dopad tejto konkrétnej funkcie má navyše hmatateľný pozitívny vplyv na zvýšenie úrovne efektívnosti vykonávania ďalších oblastí daňového systému a predovšetkým fiškálneho.
Prostredníctvom tejto funkcie sa monitorujú finančné toky a určuje sa potreba reforiem v rozpočtovom a daňovom systéme.
Druhy daní podľa predmetu a zásady zamýšľaného použitia
Niektoré dane môžu mať rôzne účinky na skupiny ekonomických činiteľov. Navyše, ak ich určíte podľa témy, je možné rozlišovať dve skupiny: miestne a stredné.
Pokiaľ ide o Ruskú federáciu, pre ňu je relevantný trojúrovňový daňový systém:
- Federálne dane. Sú stanovené vládou. Kreditom dochádza priamo do federálneho rozpočtu.
- Regionálne dane v kompetencii subjektov federácie.
- Miestne. Inštalujú a montujú miestne úrady.
Ak vezmeme do úvahy funkcie daní prostredníctvom hranolu zamýšľaného použitia, potom môžeme rozlíšiť také druhy zdanenia, ktoré sú označené a neoznačené. Označovanie by sa malo chápať ako proces prepojenia dane so špecifickým smerovaním výdavkov. V tomto prípade označené dane sú dane, ktoré sú zamerané na použitie finančných prostriedkov získaných výlučne na účely, na ktoré boli pôvodne určené. Príklady zahŕňajú platby do Fondu povinného zdravotného poistenia alebo do dôchodku.
Dane, ktoré neznamenajú presný zamýšľaný účel, sú klasifikované ako neoznačené. Výhodou tejto skupiny je ich schopnosť poskytovať flexibilnú rozpočtovú politiku: finančné prostriedky získané v dôsledku zdaňovania sa môžu použiť v tých oblastiach, ktoré vládny orgán považuje za relevantné.
Systém daňových funkcií spočíva v oddelení zdanenia od charakteru zrážok:
- progresívne (so zvýšením príjmu, podiel na zvýšení daní);
- proporcionálne (v tomto prípade nedôjde k zmene daňového podielu, a to ani v prípade zvýšenia príjmu);
- regresívne (daň sadzba klesá, keď klesá úroveň zisku).
Kľúčové pohľady
Systém daňových funkcií je účinný v prípade, keď sú v štáte správne rozložené typy poplatkov. Napríklad v Rusku je kľúčovým nástrojom na reguláciu štátneho rozpočtu daň z príjmu právnických osôb, ktorá patrí do federálnej skupiny. Súčasne sa časť finančných prostriedkov získaných z týchto príspevkov prevedie do rozpočtov ruských regiónov.
Zahraničné a miestne právnické osoby, ako aj ich pobočky, môžu pôsobiť ako platiteľ dane z príjmu. Dane zahŕňajú príjmy z predaja fixných aktív, výrobkov a služieb. Zohľadňuje sa aj zisk z neprevádzkových operácií.
Pokiaľ ide o príjmy z činností, ako sú transakcie s cennými papiermi, hazardné hry a sprostredkovateľské služby, príjem je v tomto prípade alokovaný z hrubého zisku a zdaňovanie sa uskutočňuje odlišnou mierou.
Pri štúdiu funkcií daní, ako aj druhov zdanenia, je potrebné venovať pozornosť DPH (daň z pridanej hodnoty). Toto je nepriamy systém zdaňovania tovaru a služieb. Zároveň má daň na výstupe (časovo rozlíšenú z jej vlastného obratu) a daň na vstupe (zaplatenú dodávateľmi).
Je dôležité poznamenať, že do zdaniteľného obratu je zahrnuté prakticky všetko: finančná pomoc od iných organizácií, náklady na služby, práca, predávané výrobky, vývozné preddavky, výmenné transakcie, podnikové straty, úroky získané z vymáhania pokút a penále a dokonca aj úroky za peniaze. poskytované na úver.
Štát zároveň vytvoril zoznam revolúcií, ktoré nie sú zdaniteľné. V tomto prípade majú funkcie daní podporný účinok na činnosť lekárskych výrobných seminárov v neuropsychiatrických a psychiatrických zariadeniach, ako aj na verejné organizácie osôb so zdravotným postihnutím. To znamená, že výrobky alebo služby, ktoré tieto dielne vyrobili, nepodliehajú dani z pridanej hodnoty.
Existujú aj spotrebné dane, ktoré sú nepriamymi daňami. Sú zahrnuté v cene tovaru. Tento druh dane je relevantný pre výrobky ako prírodné víno, šampanské, koňak, alkoholické nápoje a rôzne alkoholické nápoje, ako aj pre šperky, tabakové výrobky, benzín a automobily. Sadzby v tomto prípade zostávajú rovnaké v celej Ruskej federácii.
Ako a predmet dane dlhodobý majetok, zásoby, náklady, nehmotný majetok, ktorý je v súvahe spoločnosti, možno určiť.
zistenie
Záverečné myšlienky možno formulovať takto: daňový systém, funkcie daní a ich podstata sú zamerané na kompetentnú implementáciu štátnej politiky, ktorej výsledkom je stimulácia výroby a regulácia ekonomických procesov.
