Aké je daňové zaťaženie? Daňové zaťaženie

Za účelom ekonomické ukazovatele Keďže stále rastie, štát by mal uplatňovať príslušnú daňovú politiku. V takom prípade bude rozpočet vyplnený v správnej výške a podniky vykonajú sprievodcu rozšírením výroby a prilákaním investícií. V procese implementácie tejto stratégie sa však môžu vyskytnúť určité prekážky. Napríklad nadmerné daňové zaťaženie.

Daňové zaťaženie: význam pojmu

Daňové zaťaženie by sa malo chápať ako ukazovateľ odrážajúci kombinovaný účinok daní na konkrétneho platiteľa a na hospodárstvo krajiny ako celku. Dá sa definovať ako pomer príjmu, ktorý bol prijatý za určité časové obdobie, a daní splatných za rovnaké obdobie.

Tento proces je mimoriadne dôležitým ekonomickým ukazovateľom, preto je neustále v pozornosti štátu. Úroveň daňového zaťaženia navyše závisí od takých faktorov, ako je sadzba a základ dane. Skúsenosti mnohých krajín boli dokázané skutočnosťou, že čím vyšší je tento ukazovateľ, tým nižšie je množstvo prostriedkov prichádzajúcich do rozpočtu. Z tohto dôvodu väčšina západných krajín smeruje k postupnému znižovaniu daňových sadzieb.

Úloha ukazovateľa, ako je daňové zaťaženie

Existuje niekoľko dôvodov, prečo je tento ukazovateľ veľmi dôležitý:

• Je potrebné, aby štát úspešne rozvíjal daňovú politiku. Zavedením nových daní a zrušením starých daní, čím sa zmenia výhody a sadzby, štát akceptuje povinnosť uplatňovať a už prekročiť úroveň tlaku na hospodárstvo, nad ktorým existuje riziko vzniku negatívnych procesov, ktoré by mohli ovplyvniť celú krajinu.
• Určenie daňového zaťaženia je tiež dôležité, pretože vláda pomocou jeho pomoci analyzuje daňové zaťaženie v rôznych krajinách a následne vykonáva príslušné reformy.

• Stanovenie úrovne daňového zaťaženia na vnútroštátnej úrovni je dôležité pre úspešné vytvorenie sociálnej politiky. Štúdium závažnosti zdanenia pre rôzne skupiny obyvateľstva nám umožňuje vyrovnať rozdelenie záťaže.
• Daňové zaťaženie je ukazovateľ, ktorý často slúži ako ukazovateľ hospodárskeho správania podnikateľských subjektov. Pretože je to tento ukazovateľ, ktorý určuje skutočnosť, aké bude ich rozhodnutie týkajúce sa umiestnenia investícií, výroby atď.

Daňové zaťaženie nikdy nemôže byť určené samotnou sumou zaplatenej dane. Vždy existujú ďalšie náklady spojené s plnením záväzkov rôznymi podnikateľskými subjektmi. Hovoríme o týchto kategóriách výdavkov:

• náklady spojené s platením pokút v dôsledku porušenia daňových právnych predpisov:
• platby týkajúce sa údržby konzultantov a účtovníkov;
• právne náklady spôsobené porušením práv daňovníka (podľa daňového poriadku).

Reálny a nominálny formát zaťaženia

Nominálne daňové zaťaženie nie je ničím iným ako absolútnou výškou poplatkov vypočítaných pri stanovených sadzbách vynásobených potenciálnym základom dane. Príkladom je nasledujúca schéma. Ak bude sadzba dane z príjmu 13% a zdaniteľná príjem obyvateľstva na úrovni 4 biliónov rubľov sa daňové zaťaženie bude pohybovať na úrovni 520 miliárd rubľov.

Pokiaľ ide o skutočné daňové zaťaženie, je potrebné poznamenať, že tento ukazovateľ je určený ako súčet skutočných povinných platieb a daní, ktoré boli zaplatené.

V niektorých prípadoch sa tento ukazovateľ môže použiť na určenie stupňa účasti štátu na ekonomike krajiny. Je však potrebné zvážiť, že v tomto formáte je daňové zaťaženie relevantným ukazovateľom iba vtedy, keď je rozpočet prebytok alebo vyrovnanosť.

Vplyv na ekonomické ukazovatele

V podmienkach moderných trhových vzťahov je ťažké preceňovať úlohu investícií. Aby však potenciálni investori našli atraktívne konkrétne projekty v rámci krajiny, je potrebné priaznivé prostredie, ktoré naznačuje určité vyhliadky. V tomto formáte hrá daňové zaťaženie hospodárstva kľúčovú úlohu.

Tento ukazovateľ naznačuje pomer všetkých daní, ktoré pochádzajú od fyzických a právnických osôb k hrubému domácemu produktu. Odhaduje sa teda podiel prerozdeleného HDP prostredníctvom daní.

Tento druh daňového zaťaženia sa môže vypočítať pomocou tohto vzorca: Br = Nuf: GDP. V tomto prípade „Br“ je úroveň daňového zaťaženia, „HDP“ je nákladový vyjadrenie počtu tovaru vyrobeného v krajine, „Nuf“ je celá suma daní zaplatená právnickými osobami a fyzickými osobami.

Tento ukazovateľ má však aj nevýhodu. Takýto výpočet daňového zaťaženia znamená druh, v ktorom sa určuje miera útlaku bežného platiteľa bez zohľadnenia charakteristík konkrétneho podnikateľského subjektu.

Určenie zaťaženia obyvateľstva

Aby sme pochopili, čo je daňové zaťaženie daňovníka, je potrebné zohľadniť výšku všetkých platieb od obyvateľstva v súlade s aktuálnymi sadzbami. Presné určenie tohto ukazovateľa však nie je také jednoduché. Je to spôsobené skutočnosťou, že konečným spotrebiteľom takmer všetkého tovaru, ktorý sa vyrába v hospodárstve, je obyvateľstvo krajiny, čo znamená, že časť daňového zaťaženia prenášajú iba obyčajní ľudia. Ak sa tieto podmienky vezmú do úvahy, nebude možné určiť podiel priamych aj nepriamych daní matematickou presnosťou. Približná úroveň daňového zaťaženia, ktoré sa kladie na bežných platiteľov, sa však vypočíta podľa tohto vzorca: Br = H: Chn.

V tomto prípade „Br“ priamo odráža samotné bremeno, „N“ - celú sumu daní zaplatených obyvateľstvom, „Chn“ je ukazovateľom obyvateľstva v krajine.

Bude spravodlivé povedať, že úroveň daňového útlaku bežných občanov závisí nielen od výšky platieb, ale aj od blahobytu obyvateľstva, najmä od miezd.

Nadmerná daňová sadzba

V prípade, že štát iniciuje nadmerné daňové zaťaženie, často dochádza k narušeniu plánovaného účinku. Po prvé, podnikateľské subjekty sa začínajú zameriavať na minimalizáciu svojich záväzkov zmenou intenzity a štruktúry výroby, nákupu a predaja. Platitelia okrem toho prijímajú určité opatrenia s cieľom presunúť daňové zaťaženie na protistranu. V dôsledku toho sa nedosiahne konečný cieľ, pre ktorý štát zvýšil daňové zaťaženie.

Za zmienku stojí skutočnosť, že prenos stupňa zaťaženia na protistrany je možný iba pri súčasnom odmietnutí formy štruktúry, spotreby a výroby, ktorej použitie by bolo optimálne.

Keďže nadmerné daňové zaťaženie je príčinou straty účinnosti (prosperita subjektu), možno ho vymedziť ako opatrenie, ktoré skresľuje účinok dane. Túto myšlienku potvrdzuje nasledujúca skutočnosť: čím nižší stupeň poklesu úrovne nákupov (pokles pružnosť dopytu) z dôvodu nepriamych daní platí, že čím viac prostriedkov štát vyberie.

Úroveň spotreby v krajine tak môže byť ovplyvnená nielen zmenami cien, ale aj skreslením daní, ktoré významne ovplyvňuje príjmy bežných ľudí, čo následne vedie k zníženiu skutočnej úrovne disponibilnej hotovosti.

Ako sa daňové zaťaženie presúva?

Je vhodné zopakovať myšlienku, že vo väčšine prípadov sa podnikateľské subjekty, ktoré nechcú robiť významné odpočty, prechádzajú na taký systém práce, ktorý so sebou prináša zmenu daňového zaťaženia zmluvných strán. To znamená, že štátny rozpočet často dostáva prostriedky nie z tých zdrojov, ktoré boli na tento účel pôvodne určené.

Analýza daňového zaťaženia nám teda umožňuje dospieť k jasnému záveru: môže sa presunúť od niektorých subjektov podliehajúcich zdaneniu k iným.

Samotný proces usporiadania môže nastať nasledovne:

1. Daň z príjmu právnických osôb. Jedným zo spôsobov, ako presunúť zaťaženie, je zvýšenie cien, čo predstavuje časť bremena pre spotrebiteľov. Existujú však určité obmedzenia: ak sa monopolné podniky začnú radikálne zapájať cenová politika potom môže štát zodpovedajúcim spôsobom reagovať - ​​prostredníctvom sankcií protimonopolných výborov.
2. Daň z majetku. Táto forma zdanenia je zameraná na tých, ktorí sú formálne zaťažení (dane z bytu, súkromného domu, dedičstvo alebo pôda). Preto je presun nákladu v tomto prípade mimoriadne problematický. Časť daňového zaťaženia sa však dá stále odstrániť prostredníctvom lízingu nehnuteľností.
3. Kvalitné dane zo spotrebných daní a predaja. V skutočnosti sa veľká časť daňového zaťaženia v tejto oblasti prenáša na spotrebiteľa prostredníctvom zvyšovania cien. V tomto prípade môžeme povedať, že daňové zaťaženie je ukazovateľ rovnocenný dani z príjmu, ktorý pokrýva pomerne širokú škálu skupín výrobkov. Takýto systém je možný z toho dôvodu, že konečný spotrebiteľ nie je schopný preorientovať sa na dostupnejšie ceny. To isté sa deje so skupinami podliehajúcimi spotrebnej dani, ako sú alkohol, benzín a tabakové výrobky, pretože je ťažké nájsť analógy, ktoré by boli oveľa lacnejšie.
4. Daň z príjmu fyzických osôb. Vo väčšine prípadov sa tento typ dane platí tak, ako by mal podľa zákona, stále však existujú medzery. Ako skutočný príklad môžeme uviesť lekárov, súkromných učiteľov, právnikov a iných špecialistov, ktorí sú schopní zvýšiť ceny svojich služieb. Táto schéma vám umožňuje presunúť daňové zaťaženie na zákazníkov.

Tieto informácie opäť potvrdzujú skutočnosť, že nesprávne rozdelenie daňového zaťaženia vedie k zmene stimulov a zásad vykonávania činností.

Zásada rovnosti

Jedným zo základov harmonickej interakcie medzi štátom a spoločnosťou je zásada sociálnej spravodlivosti. Je potrebné poznamenať, že toto postavenie vlády nevyhnutne znamená kompetentne implementované rovnaké daňové zaťaženie, pri ktorom nebude existovať nadmerný tlak na konkrétne sociálne skupiny.

Podstata zásady rovnosti spočíva v tom, že sa okolnosti daňovníkov berú do úvahy bez formálnej rovnosti a navyše v maximálnej miere. Výsledkom bude dodržiavanie a rovnosť neformálnych.

Zároveň sa myšlienka sociálnej spravodlivosti uskutoční prostredníctvom uplatňovania rôznych druhov daňových stimulov, napríklad dávok. V dnešnej spoločnosti by schéma, ktorá vedie k rovnosti, mala vyzerať takto: ten istý príjem za rovnakých podmienok pre ich príjem je zdanený rovnakou sumou daní, ale za rôznych podmienok pre vytváranie zisku by malo byť odlišné aj zdanenie.

Na základe tohto chápania by sa sociálne obmedzeným skupinám (študenti, nezamestnaní, osoby so zdravotným postihnutím, dôchodcovia) mali poskytovať dávky, určité druhy dávok a rôzne formy kvalifikovanej podpory, ktorá by kompenzovala neschopnosť mať stabilný plný príjem.

Účinné metódy na zníženie daňového zaťaženia

Existuje niekoľko názorov na riešenie takého problému, ako je nadmerné daňové zaťaženie.

Niektorí politici navrhujú zníženie sadzieb DPH a ziskov pri zachovaní výhod. Táto technika však nedostala maximálne uznanie, pretože podľa odborníkov môže viesť k oslabeniu príjmovej základne štátneho rozpočtu. Opačná strana tvrdí, že v tomto prípade bude potrebné rozšíriť daňový základ, nájsť ďalšie zdroje financovania a znížiť rozpočtové výdavky.

Je potrebné poznamenať, že bol vyvinutý alternatívny systém, ktorý umožňuje zníženie daňového zaťaženia. Hovoríme o postupnom zrušení určitých výhod a daní (v priebehu niekoľkých rokov). Z dôvodu vplyvu rôznych faktorov nebola táto stratégia správne implementovaná.

Liberálni ekonomickí experti trvajú na tom, že je potrebné znížiť daňové útlaky predovšetkým znížením odpočtov na základe miezd, a nie na základe ziskov z predaja. Okrem toho sa súčasne s týmito opatreniami navrhlo zvýšenie sadzieb dane z príjmu.

Federálna komisia pre trh s cennými papiermi predložila návrh týkajúci sa vrátenia DPH a úplného zrušenia dane z príjmu, ako aj poplatkov za cestné fondy. Zároveň sa vyslovila myšlienka, že daň z príjmu by mala mať nízku pevnú sadzbu (až 20%). A na kompenzáciu ušlého zisku - zaviesť daň z pripísaného príjmu a progresívnu daňovú sadzbu na vozidlá a súkromný majetok.

Existuje tiež pozícia, podľa ktorej sa oplatí udržať tieto druhy daní:

• dovozné clá;
• patentový poplatok pre podniky služieb a obchodu;
• DPH;
• povinnosti a poplatky štátu;
• daň z určitých druhov majetku - cenné papiere, bývanie s vysokou úrovňou komfortu, majetok organizácií, vozidiel atď.
• spotrebné dane vrátane daní z palív a zdrojov energie.

Spolu s tým bola predstavená aj dôležitosť vstupu do skupiny federálnych daní, spotrebných daní, dovozných ciel atď.

výsledok

Ako ukazujú skúsenosti z mnohých krajín, účinné zníženie daňového zaťaženia je možné znížením sadzieb pre spoločnosti s nízkym obratom a zavedením systému na pokrytie strát zo zisku tak v skoršom, ako aj v budúcnosti. Kompetentne navrhnuté a implementované prínosy samozrejme situáciu výrazne zmenia.