Finančná situácia každého podniku je takmer nemysliteľná bez pôžičiek a dlhov. A ak sú oneskorené, potom sa pohľadávky a záväzky stávajú problémom nielen obchodných a nákupných oddelení, ale aj celej organizácie.
Splatné účty: typy a príčiny
Z hľadiska potreby splácania po obdržaní pôžičky možno rozdeliť na hotovosť a zmiešané.
Hotovosť je rozdelená na bankovníctvo, mzdu, daň.
Spoločnosť využíva zmiešané pôžičky, keď platí za prácu vykonanú podľa pracovných zmlúv alebo za predtým dodané produkty.
Nesplatené pôžičky (záväzky) vznikajú v okamihu porušenia platobných lehôt buď voči tretím stranám (pre nich je to pohľadávka po termíne splatnosti) a bankám alebo zamestnancom alebo k mimorozpočtovým prostriedkom alebo štátu.
V prípade škodlivého porušenia podmienok platby za úvery nadobúda účinnosť 177 článok Trestný zákon Ruskej federácie.
Pohľadávky po lehote splatnosti - zníženie prevádzkového kapitálu
Každý podnik, ktorý poskytuje svoje výrobky bez preddavku, riskuje, že zaň dostane peniaze s podmienkami zmluvy alebo že ich vôbec nedostane.
Obchodný manažér, ktorý urobí krok k uzavretiu takejto transakcie, si nikdy nemôže byť stopercentne istý včasnou platbou. Záruky nemôžu poskytnúť ani predbežná práca zameraná na objasnenie finančnej situácie kupujúceho, ani dlhá a plodná spolupráca, ani osobné kontakty vedúcich pracovníkov.
Pohľadávky po lehote splatnosti sú tak častým javom vo všetkých firmách, že prevádzkový kapitál mnohých podnikov zahŕňa podiel prostriedkov, ktoré môžu zmierniť konanie neplatičov.
Prirážka na predaj tovaru s odloženou platbou by mala okrem minimálneho zisku zahŕňať aj bankový úrok na nákup (výrobu) tovaru a bankový úrok, keď sa vezme dodatočný úver na zachovanie prevádzkového kapitálu pri práci v podmienkach veľkých pohľadávok.
V ktorých prípadoch je možné a potrebné pohľadávky odpísať?
Odpis pohľadávok vyžaduje, aby účtovníci zodpovední za prácu s klientmi neustále monitorovali lehoty na nezaplatenie. Podľa nariadenia o účtovníctve (PBU 10/99) je spoločnosť povinná odpísať nerealistické pohľadávky na inkaso. Dôvodom je to, že zavesenie nepísaného dlhu skresľuje skutočný zisk podniku.
Obnovenie dlhu po viac ako troch rokoch (196 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) je nereálne, a po druhé, ak nie je možné ho vymôcť (bankrot alebo likvidácia dlžníka, situácia, keď súdny exekútor nemôže tento dlh prevziať).
Aké doklady by mali byť v účtovnom oddelení podniku, aby sa preukázal nedobytný dlh?
- Hlavnou vecou v tejto situácii by mali byť prepravné doklady správne vyhotovené kupujúcim (TTN) s pečaťami, podpismi a termínmi.
- Zákon o zmierení s dlžníkom.
- V prípade krátkeho dodania produktov s platbou vopred sa vyžadujú doklady preukazujúce dátum prevodu finančných prostriedkov podľa zmluvy.
Tieto rovnaké dokumenty sú v skutočnosti potrebné aj pri podaní na rozhodcovský súd pri pokuse o vymáhanie dlhu pomocou súdneho systému.
Ťažkosti pri príprave a uchovávaní dokumentácie pri písaní
Prax prípravy dokumentácie v týchto prípadoch (najprv pre súd, potom pre odpisy) ukazuje, že je ťažké ich zhromaždiť (s výnimkou platieb podľa odseku 3).
- Spoločnosť je dodávateľom nákladu (alebo prenajatej dopravnej spoločnosti) veľmi často zaoberaná nie takou administratívnou prácou, ako je napríklad holistický prevod tovaru kupujúcemu. Ľudský faktor sa odráža v skutočnosti, že v prípade nedostatku môže dôjsť k skutočnému uzdraveniu a nezaplatenie sumy za dodaný tovar je ďaleko za okamžitými opatreniami.
- Je takmer nemožné získať správu o zmierení s dlžníkom, ktorý nebude platiť za tovar, ktorý mu bol dodaný. Niekedy sa zdá, že budúci dlžník sa už vopred pripravil na nezaplatenie: všetky služby (oddelenie obstarávania, účtovníctvo) najprv predstierajú, že nie sú oboznámení s touto situáciou, a potom hovory jednoducho ignorujú.
- Lehota splatnosti pohľadávok, po uplynutí ktorej je uznaná ako nerealistická, je tri roky. Preto žiadna služba v podniku nemôže zaručiť bezpečnosť nezaplatených faktúr. Aj keď boli všetky dokumenty pôvodne vyhotovené správne, boli skontrolované a uložené. Počas tohto obdobia mohli byť vykonané daňové (alebo iné) kontroly, originály mohli byť zabavené na predloženie súdu a vedúci ich mohli požiadať. Výsledkom je nedostatok správneho dokumentu po nerealisticky zdĺhavých vyhľadávaniach.
Pohľadávky: účtovanie
Dôvodom odpísania sú tri udalosti, ktorých potreba je schválená v článku 77 PBU 10/99:
- zásob;
- písomné odôvodnenie;
- poradie hlavy.
Ak organizácia nevytvorila rezervu na pochybné pohľadávky, odpisy dlhov by sa mali zahrnúť do finančných výsledkov vo výške vyjadrenej v položke „Výdavky organizácie“ pre účtovníctvo. Podľa odseku 12 PBU10 / 99 je zahrnutý do zoznamu ostatných výdavkov.
zapojenie:
Debet 91-2, kredit 62 (76) - Odpis strát s DPH.
V prípade vytvorenia rezervy by sa mala suma odpísaných dlhov odpísať na jeho náklady, pričom by sa mal zároveň zohľadniť zostatok odpísaných dlhov.
zapojenie:
Debet 63, dobropis 62 (76) - Odpis z kontingenčného fondu
Komplexná analýza dlhovej štruktúry organizácie
Z hľadiska finančnej stability je prebytok pohľadávok voči veriteľovi ukazovateľom „slabého blahobytu“ spoločnosti. Náhly stav je nemožný, ak sa analýza pohľadávok stáva dennou normou nielen pre obchodné oddelenie, ale aj pre finančných manažérov.
Pohľadávky sú v skutočnosti hmotnosťou hotovosti, ktorá sa musí zaplatiť v rôznych obdobiach:
- normálne - ak dátum splatnosti ešte neprišiel;
- splatnosti.
Pri analýze pohľadávok po lehote splatnosti rozlišujú medzi beznádejnými (platobná lehota uplynula pred viac ako tromi rokmi) a pochybnými (platobná lehota podľa zmluvy už uplynula, dlžník zatiaľ nezaplatí).
Normálna časť pohľadávok vám umožňuje naplánovať peňažnú zásobu na zostavenie platobnej schémy pre platenie daní, bankových a komoditných pôžičiek, miezd. V prípade zníženia bežného podielu po termíne splatnosti môžete zabudnúť na plánovanie platieb. V takýchto situáciách bude prioritou platieb určovať iba tvrdý zásah manažmentu, identifikácia strategicky dôležitých partnerov a prerušenie transakcií s nízkym ziskom.
V niektorých organizáciách sa obrat z pohľadávok považuje za efektívny ukazovateľ. Ukazovateľ sa počíta v dňoch: Odz = Dz - SDz / Val x 365, kde:
- Odz - obrat;
- Dz - celková výška dlhu;
- SDZ - pochybné pohľadávky;
- Val - výška príjmu.
Pozitívnym trendom je zrýchlenie obratu za porovnávané obdobia. Aj keď samotný ukazovateľ slúži ako pomôcka na zmenu politiky práce s veľkým počtom zákazníkov.
Vymáhanie dlhov
Pohľadávky po lehote splatnosti sú bolesti hlavy nielen pre manažérov obchodné oddelenie ale aj právnici, účtovníci a manažéri.
![], inkaso pohľadávok](https://bizpro.htgetrid.com/static/img/a/28546/174207/7521.jpg)
Každá spoločnosť, ktorá dodržiava konzervatívnu politiku predaja, presne vymedzuje časový rámec, počas ktorého sa nezaplatenie považuje za menej kritické. Zvyčajne sa jedná o obdobie od troch do siedmich dní.
Činnosti vedúceho, ktorý zásielku doručil klientovi, po uplynutí tohto obdobia musia podliehať prísnym predpisom. Spravidla ide o postup: správu vedúcemu orgánu, žiadosť bezpečnostnej službe, sťažnosť u právnika.
Efektívne metódy práce s dlžníkmi
Inkaso pohľadávok by nemalo spočívať výlučne na správcovi, ktorý je vo svojej činnosti obmedzený právami a povinnosťami vyplývajúcimi z popisu práce. Manažér môže navrhnúť variant započítania tovaru, prediskutovať plán splácania dlhu s vedením dlžníka, ponúknuť prácu v rámci čiastočne rastúceho platobného režimu s dodávkou tovaru.
Bezpečnostná služba, ak existuje, v podniku slúži na eskaláciu situácie, ktorá sa považuje za najúčinnejšiu metódu „vyraďovania“ dlhov.
Právna služba konajúca prísne v rámci zákona začína sťažnosťou, varovaním pred rozhodcovským konaním, pripravuje dokumenty na predloženie súdu a monitoruje priebeh konania. Správne vypracovaná pohľadávka, ktorá zohľadňuje nielen výšku dlhu, ale aj pokutu podľa podmienok zmluvy, triezve dlžníka a dáva dobrý výsledok 70% zo 100. Víťazný prípad na súde nemusí vždy viesť k okamžitému prijatiu celej sumy dlhu, platby môžu trvať donekonečna.
