Riešenie daňových sporov v predsúdnom konaní je postup, ktorého uplatnenie zabezpečuje rýchle vyriešenie konfliktov bez toho, aby sa vec v prvom rade dostala pred súd. Táto objednávka má niekoľko výhod. 
Všeobecná charakteristika
Pravidlá urovnávania daňových sporov v prípravnom konaní sú ustanovené v § 2 ods. 19 a 20 daňového poriadku. Legislatíva poskytuje každému subjektu právo na odvolanie proti činom kontrolných orgánov neštandardného charakteru, nečinnosti / konania zamestnancov, ak porušujú práva jednotlivcov. Daňové spory v prípravnom konaní sú zodpovednosťou vyšších služieb Federálnej daňovej služby. Odvolacie konanie stanovené v daňovom zákonníku sa považuje za jednoduchšie a menej formálne. Predpokladá kratší časový rámec, vylučuje výdavky spojené s platením štátnych povinností a ďalšie náklady.
Daňové spory
Môžu sa vyskytnúť z rôznych dôvodov. Najbežnejšie dôvody na uplatnenie nárokov sú:
- Porušenie načasovania výpočtu dane z nehnuteľností.
- Nezákonné vydanie požiadaviek na vykonávanie povinných rozpočtových odpočtov.
- Zamietnutie odpočtov.
- Pozastavenie činnosti na bankových účtoch.
- Odmietnutie vrátenia dane.
Akty kontrolných orgánov
Rozhodnutie Federálnej daňovej služby o prevzatí zodpovednosti za trestný čin alebo o jeho odmietnutí sa vydáva v týchto prípadoch:
- Pri vykonávaní terénneho alebo administratívneho auditu platiteľa alebo skupiny povinných osôb. Rozhodnutie prijaté na základe jeho výsledkov nadobúda účinnosť jeden mesiac po dátume schválenia. V tejto súvislosti môžete podať sťažnosť na tento akt najneskôr do 1 mesiaca. odo dňa prijatia.
- Ak sa zistia skutočnosti, ktoré naznačujú porušenia, za ktoré je v daňovom zákone stanovená zodpovednosť. Uznesenie prijaté v takýchto prípadoch regulačnými orgánmi nadobúda účinnosť dňom jeho doručenia subjektu, pre ktorý bolo vydané.
Odvolacie funkcie
NK nestanovuje možnosť obnoviť lehotu na podanie žaloby, ktorá bola z akéhokoľvek dôvodu zmeškaná subjektom, proti ktorému bolo prijaté rozhodnutie, aby ho uznala za zodpovedného za trestný čin alebo ho odmietla. Sťažnosť týkajúca sa rozhodnutia, ktoré nadobudlo účinnosť a ktoré nebolo napadnuté v odvolacom konaní, sa môže zaslať do jedného roka odo dňa, keď sa osoba mala dozvedieť alebo dozvedieť sa o porušení svojho práva. Podobné pravidlá platia pre iné činy, nečinnosť / konanie zamestnancov Federálnej daňovej služby. Proti rozhodnutiu o sťažnosti (vrátane odvolania), ktoré podal vyšší orgán, alebo proti rozhodnutiu iného štátu, ktoré nemá normatívny charakter, sa možno odvolať na federálnu daňovú službu. Lehota na podanie žiadosti je 3 mesiace. odo dňa prijatia rozhodnutia. Ak je táto lehota zmeškaná z dobrého dôvodu, môže ju na žiadosť subjektu obnoviť vyšší orgán.
Povinný postup
Bola založená 1. januára 2014. Tento postup sa uplatňuje na všetky daňové spory. Patria sem odvolania proti aktom nenormatívnej povahy, nečinnosť / konanie zamestnancov kontrolných orgánov. V súlade so zavedeným postupom sa daňové spory urovnávajú na súde až po tom, ako sa rozhodnutia úradníkov odvolajú na vyššie oddelenie federálnej daňovej služby.To isté platí pre nároky týkajúce sa nečinnosti / konania kontrolných úradníkov. 
Dôležitý bod
V prípade platiteľov, ktorých práva sú podľa nich porušené, je v súlade s ustanoveným povinným postupom postačujúce odvolať sa proti rozhodnutiu, ktoré nenadobudlo účinnosť, ktoré bolo prijaté na základe inšpekcií na mieste alebo na stole, iného neštandardného dokumentu, nečinnosti / konania zamestnancov federálnej daňovej služby. , Akty prijaté v súvislosti s týmito návrhmi môžu byť napadnuté na súde alebo vo vyššom oddelení daňovej služby. Proti poslednému uvedenému sa potom možno odvolať. V takom prípade sa nároky zasielajú súdu. Sťažnosť (vrátane odvolania) sa podáva vyššiemu oddeleniu Federálnej daňovej služby prostredníctvom služby, rozhodnutiami, ktoré nie sú normatívneho charakteru, proti nečinnosti alebo konaniam zamestnancov, proti ktorým sa možno odvolať.
Nadobudnutie účinnosti
Ako je uvedené vyššie, odvolanie sa podáva skôr, ako napadnutý akt nadobudne účinnosť. V tejto súvislosti rozhodnutie, s ktorým subjekt nesúhlasí, nadobúda účinnosť v časti nezrušenej vyššou jednotkou a v odvolacej časti odo dňa jeho prijatia. Nárok osoby, ktorej práva boli porušené, môže predpokladať úplné zrušenie napadnutého aktu. V takom prípade, ako aj po prijatí nového uznesenia vyšším orgánom, nadobudne účinnosť dňom jeho prijatia. Orgán oprávnený posudzovať daňové spory môže vyhlásenie subjektu zanechať bez konania. V takom prípade akt podriadenej jednotky nadobudne účinnosť odo dňa prijatia príslušného uznesenia, ale najskôr po uplynutí lehoty na podanie odvolania. Postúpenie nároku vyššiemu orgánu za platný akt nezastaví jeho vykonanie. 
Bez debetu
Jedným zo spôsobov, ako zabezpečiť ochranu práv platiteľov, je možnosť pozastaviť akt, proti ktorému je podané odvolanie. Je stanovená v čl. 199, odsek 3 agropriemyselného komplexu. Priamym dôsledkom realizácie tejto možnosti je zákaz odpísania prostriedkov z vyrovnávacieho účtu spoločnosti, nedoplatky, pokuty av niektorých prípadoch pokuta pred rozhodnutím súdu vo veci samej. Pozastavenie napadnutého aktu sa uskutoční na žiadosť platiteľa v rámci predbežných opatrení. To znamená, že subjekt má dôkazné bremeno na preukázanie dôvodov pre uplatnenie podľa čl. 90 poľnohospodárstvo. Ide najmä o nemožnosť konania alebo existenciu značnej škody pre žalobcu.
podmienky
V súlade s agropriemyselným komplexom sa daňové spory riešia do troch mesiacov odo dňa prijatia prípadu. V prípade zvláštnych ťažkostí pri konflikte sa lehota predĺži na šesť mesiacov. Riešenie daňových sporov je však v mnohých prípadoch oneskorené na dlhšie obdobie. V uvedených časoch majú inštancie iba čas na prípravu na pojednávanie. 
Dôkazné bremeno
Daňové spory na rozhodcovskom súde, ktoré sa týkajú odvolania proti rozhodnutiam IFTS, nečinnosti / konania zamestnancov v službe, majú niekoľko konkrétnych čŕt. Konkrétne sa tieto znaky prejavujú v otázke rozdelenia dôkazného bremena. V daňovom zákone je uvedené VÁS prezumpcia neviny a správanie platiteľa dobrej viery. Pri určovaní odvolacieho konania AIC stanovuje pravidlá preukazovania okolností, ktoré sa stali základom prijatia aktu, spáchania nečinnosti / konania, v súvislosti s ktorými subjekt uplatňuje nároky.
Prax v oblasti daňových sporov ukazuje, že osoby, ktorých práva sú podľa ich názoru porušené, interpretujú normy a zásady stanovené v právnych predpisoch rôznymi spôsobmi. Niektoré subjekty preto nepovažujú za potrebné potvrdiť existenciu rozporu medzi zákonom prijatým kontrolným orgánom, konaním / nečinnosťou zamestnancov a zákonom.Domnievajú sa, že všetky tieto skutočnosti by sa mali preukázať kontrolou. Federálna daňová služba zase prenáša toto bremeno na platiteľov.
V tejto súvislosti sa riešenie daňových sporov často uskutočňuje v prospech regulačných orgánov. Pri skúmaní prípadov orgány skutočne platia dôkazné bremeno, ktoré v niektorých prípadoch od nich nezávisí. Subjekty musia potvrdiť svoju nevinnosť alebo dobrú vieru predložením dokumentov od protistrán v reakcii na opakované obvinenia z inšpekcie. Takéto postavenie súdnictva v skutočnosti spôsobuje, že odvolacie konanie zakotvené v AIC a daňovom zákonníku závisí od ďalších okolností. Tieto podmienky však platitelia musia považovať za samozrejmé.
V súvislosti s týmto ustanovením rozhodcovské daňové spory naznačujú najaktívnejšie postavenie subjektov, ktorých práva sú porušené. Počas tohto procesu odborníci odporúčajú, aby sa platitelia zvlášť nespoliehali na zásady a domnienky. Je žiaduce a vhodné, aby sa nezávisle prijali možné a v závislosti od subjektu opatrenia na zabezpečenie maximálneho množstva dôkazov. Aktívne postavenie platiteľa, jeho túžba nadviazať kontakt v otázke zhromažďovania potrebných dôkazov, urovnanie sporov vedie spravidla k tomu, že spory v daňových sporoch majú pre neho prijateľný výsledok. 
Vylepšenie systému
Strategickým cieľom finančnej politiky štátnych orgánov je rozvoj rôznych mechanizmov, prostredníctvom ktorých môžu byť daňové spory efektívne av primeranom čase. Hlavnú úlohu v tejto záležitosti patrí priamo federálnej daňovej službe. Dosiahnutie tohto cieľa bude znamenať implementáciu kvalitatívne nových prístupov k systému riešenia konfliktov. Musia zabezpečiť:
- Monitorovanie zákonnosti a platnosti aktov vydaných nižšími oddeleniami Federálnej daňovej služby.
- Dosiahnutie objektivity a vysoká efektívnosť konania.
- Tvorba informačných a analytických databáz rozhodnutí prijatých na základe výsledkov posudzovania žiadostí platiteľov, analýza súdnych sporov.
- Zlepšenie zmierovacích postupov.
- Zníženie počtu možných dôvodov, prečo môžu vzniknúť daňové spory.
- Zlepšenie systému informovania platiteľov o poskytnutých príležitostiach a súčasných povinných odvolacích postupoch.
- Posilnenie motivácie subjektov k mimosúdnemu riešeniu sporov.
Kľúčové oblasti
Vývoj systému urovnania v predsúdnom konaní zahŕňa:
- Zníženie počtu sťažností prijatých Federálnou daňovou službou na ich rozhodnutia na základe výsledkov inšpekcií alebo v dôsledku nečinnosti alebo konania zamestnancov kontrolných služieb.
- Zníženie zaťaženia súdov.
- Vývoj diferencovaných mechanizmov konania. Zahŕňajú napríklad príležitosť na uzavretie dohody o urovnaní, využitie zjednodušeného a univerzálneho charakteru atď.
- Zlepšenie internetových služieb, ktoré uľahčujú tok sťažností, sledovanie etáp ich posudzovania.
- Neustále informovanie platiteľov o možnostiach, ktoré poskytuje zákon, prostredníctvom mechanizmu spätnej väzby.
- Objasnenie výhod predsúdneho konania pred tradičnými metódami riešenia sporov.
- Okamžitá a primeraná reakcia na porušenia predpisov, ktorých sa dopustili oddelenia, s cieľom zlepšiť kvalitu správy.
- Vývoj príslušného systému daňového poradenstva.
- Priebežné monitorovanie a analýza problémov pri organizácii práce územných celkov Federálnej daňovej služby.
zistenie
V moderných podmienkach platitelia pomerne aktívne komunikujú s daňovými úradmi. Tieto vzťahy sa prejavujú rôznymi formami. Jedným z nich je predsúdne riešenie rôznych sporov.Posledne menované vznikajú spravidla v dôsledku nezhody platiteľov s výsledkami overovacích činností, ktoré sa v súvislosti s nimi uskutočnili. Predmetom pohľadávok môžu byť aj konania / opomenutia daňových úradníkov. Súčasné právne predpisy ustanovujú súbor opatrení zameraných na vytvorenie priaznivých podmienok pre interakciu s platiteľmi. Riešenie sporov sa uskutočňuje na niekoľkých úrovniach. Patria sem:
- Predloženie námietok (písomne) k aktu kontroly zo strany subjektu zodpovednosti, účasť platiteľa (jeho zástupcu) na preskúmaní audítorských materiálov.
- Odvolanie proti prijatým rozhodnutiam a konaniam / nečinnosti, ktorých sa dopustili ich úradníci, na vyššie oddelenie federálnej daňovej služby
- Odvolanie sa na súd.
Od 1. januára 2014 sa do legislatívy zavádzajú dôležité zmeny. Pred podaním žaloby na súd musí platiteľ využiť najmä príležitosti stanovené v daňovom zákonníku. Ak tieto opatrenia neprinášajú želaný výsledok, má právo obrátiť sa na súd. Ten naopak nebude viesť konanie, ak žiadateľ nesplní požiadavky daňového zákonníka týkajúce sa súladu s postupom predbežného odvolania.
záver
Cieľom predsúdneho konania je okamžité odstránenie zjavného porušenia záujmov a práv občanov a právnických osôb. To zasa zaisťuje riadnu kontrolu kvality činnosti odborov a zamestnancov Federálnej daňovej služby prostredníctvom výkazov a sťažností platiteľov. Analýza správ prijatých od subjektov umožňuje včasné upozornenie manažmentu na existujúce problémy v systéme. Zovšeobecnenie výsledkov posudzovania akceptovaných sťažností platiteľov o odhalených skutočnostiach porušovania ich záujmov a práv pomáha zlepšovať existujúce a vyvíjať nové mechanizmy a techniky zamerané na zníženie počtu prípadov nedodržania právnych predpisov regulačnými orgánmi.
