Jednotná poľnohospodárska daň. (UAT). Daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov

Jednotná poľnohospodárska daň pre poľnohospodárov nahrádza hlavný súbor zavedených povinných rozpočtových poplatkov. Tento systém je poskytovaný fyzickým (IP) aj právnickým osobám.

Všeobecné informácie

Aktuálne vydanie časopisu Ch. 26.1 daňového poriadku stanovuje nové zásady pre daňový systém. V súčasnosti je čo najbližšie k zjednodušenej schéme. Uplatňovanie jedného poľnohospodárskeho podniku daň fyzických osôb vykonáva sa namiesto:

1. Daň z príjmu fyzických osôb.
2. Daň z obratu.
3. Poplatok za dopravu (vo vzťahu k vozidlám prevádzkovaným v rámci činností súvisiacich s podnikaním).
4. UST.
5. Daň z majetku fyzických osôb (vo vzťahu k objektom používaným pri podnikateľských činnostiach).

V prípade právnických osôb nahrádza:

1. DPH (bez DPH, ktorá sa platí pri dovoze výrobkov na ruské colné územie).
2. UST.
3. Odpočty z majetku organizácie.
4. Daň z príjmu.

predmety

Jednotní daňoví poplatníci v poľnohospodárstve musia spĺňať množstvo požiadaviek. Najmä:

1. Musia produkovať poľnohospodárske výrobky alebo pestovať ryby, vykonávať ich priemyselné a prvotné spracovanie, ako aj predaj.
2. Na celkovom zisku z predaja takýchto podnikateľov alebo organizácií by mal byť podiel príjmu z predaja poľnohospodárskych výrobkov alebo rýb aspoň 70%.

Špecifiká použitia

Jednotná poľnohospodárska daň (SAR) bola zavedená v roku 2001. Môžu ho používať striktne definované subjekty. Všeobecné pojmy a podmienky výpočtu sú uvedené v daňovom zákonníku. Osobitná kapitola odráža všetky základné definície a pravidlá. Okrem toho sa v ňom ustanovuje postup na výpočet a zaplatenie jednej poľnohospodárskej dane. Príslušné ustanovenia sú uvedené v osobitnej kapitole zákona. Jednou z hlavných čŕt používania systému je povinnosť subjektov viesť záznamy o ukazovateľoch výkonnosti. Použijú sa na výpočet základu dane a výšky jedného odpočtu. Jednou z požiadaviek je vykazovanie výdavkov a výnosov na hotovostnom základe. V účtovníctve sa to vykonáva v súlade s istotou skutočností o činnosti v čase. V tomto ohľade subjekty, aby splnili požiadavky obsiahnuté v Ch. 26.1 daňového zákonníka by mali byť upravené ukazovatele v samostatných registroch.

Spotrebiteľské družstvá

Tieto podniky sa zaoberajú marketingom, spracovaním a vykonávaním hospodárskych, záhradníckych, záhradníckych a dodávateľských funkcií. Podiel predaja poľnohospodárskych výrobkov ich vlastnej výroby účastníkmi družstiev, tovaru prepusteného z poľnohospodárskych surovín vlastnej výroby členmi združenia na ich celkovom zisku by pre nich mal byť najmenej 70%.

Dôležitý bod

Požiadavka viesť účtovníctvo a upravovať jeho ukazovatele sa vzťahuje na právnické osoby, farmy (roľníci) a podnikateľov. Podľa spolkového zákona č. 129 však tento zákon nie je povinný urobiť. Podľa ods. 2, čl. 4 stanoveného zákona, mali by účtovanie výdavkov a výnosov spôsobom predpísaným daňovým zákonníkom. V tomto prípade legislatíva vyžaduje, aby ukazovatele použité pri výpočte základu dane boli stanovené v súlade s informáciami uvedenými v účtovnej závierke.

Vykazovanie výnosov

Tento postup je podobný postupu stanovenému pre subjekty používajúce zjednodušený systém. Pri určovaní predmetu zdanenia jednotnou poľnohospodárskou daňou organizácie berú do úvahy zisky z predaja výrobkov a vlastnícke práva, neobchodné príjmy. Výnosy stanovené v čl. 251 kódexu. Jednotliví podnikatelia by mali brať do úvahy iba príjem z ich podnikateľských aktivít. Dátum prijatia je deň, keď boli finančné prostriedky prijaté v pokladni alebo na účet v obslužnej bankovej organizácii. Kódex navyše osobitne upravuje uznávanie určitých druhov príjmov pri zmene daňového režimu tými právnickými osobami, ktoré určili základ dane z príjmu na akruálnom základe.

Od dátumu, kedy boli príjmy zaznamenané, by tieto podniky mali do zisku zahrnúť preddavky na zákazky, pri ktorých sa očakáva, že budú splnené počas obdobia používania osobitného režimu. Zároveň sa tieto subjekty neklasifikujú ako príjmy, podľa ktorých sa počíta jednotná poľnohospodárska daň Ruskej federácie, pričom niektoré príjmy sú zo svojho zloženia zákonom vylúčené. Nezahŕňajú najmä sumy získané počas používania osobitného režimu pre výrobky (práce / služby), ktorých zisk z predaja je zahrnutý do výpočtového základu počas pobytu právnickej osoby vo všeobecnom režime. Pre jednotlivých podnikateľov takéto ťažkosti nevznikajú. Dôvodom je skutočnosť, že určenie príjmu týchto subjektov sa vykonáva na hotovostnom základe pred a po prechode na jednotnú poľnohospodársku daň.

výdavky

V odseku 2, čl. 346.5 kódexu stanovilo svoj uzavretý zoznam. Výdavky uvedené v zozname sú podobné výdavkom, ktoré zohľadňujú subjekty používajúce zjednodušený systém. Ich zoznam je však o niečo väčší. Jednotná poľnohospodárska daň sa vypočíta s prihliadnutím na náklady:

1. Súdne spory a rozhodcovské spory.
2. Rozvoj zamestnancov.
3. Informačné a poradenské služby.
4. Potravinárski pracovníci zapojení do poľnohospodárskych činností.

Zohľadňujú sa aj výdavky vo forme pokút a sankcií za neplnenie alebo neprimerané plnenie záväzkov vyplývajúcich zo zmlúv a výška náhrady za spôsobenú škodu. Všetky výdavky sa vykazujú až po ich zaplatení. Náklady musia byť ekonomicky zdôvodnené a zdokumentované.

Osobitné pravidlá

Náklady na nadobudnutie dlhodobého a nehmotného majetku sa účtujú a vykazujú takmer rovnakým spôsobom ako v zjednodušenej schéme. Pri týchto fondoch a aktívach získaných po prechode na jednotnú poľnohospodársku daň sa výdavky zaznamenávajú v čase ich uvedenia do prevádzky. Týmto spôsobom však nie je možné vykázať náklady vo všetkých prípadoch. Ak daňovník realizuje (prevádza) predmety získané počas uplatňovania osobitného režimu, pred uplynutím troch rokov odo dňa ich nadobudnutia (a pre predmety s životnosť viac ako 15 rokov - pred uplynutím 10 rokov od dátumu ich nadobudnutia), má to negatívne daňové dôsledky. V súlade s článkom 346.5 ods. 4 odsekom 8 odsekom 4 daňového poriadku Ruskej federácie musí daňovník prepočítať základ dane za celé obdobie používania predaných (prevedených) predmetov, pričom musí zohľadniť ustanovenia kapitoly 25 daňového zákonníka Ruskej federácie a zaplatiť dodatočnú sumu daní a sankcií.

základňa

Je to príjem znížený o sumu výdavkov. Sú určené kumulatívnym súčtom od začiatku obdobia. Náklady / výnosy, ktoré sú vyjadrené v cudzej mene, sa prepočítavajú kurzom centrálnej banky stanoveným v čase zisku / ceny. Peňažné vyjadrenie naturálnych dôchodkov sa určuje v súlade s trhovou cenou (bez DPH) podľa ustanovení čl. 40 kódexu. Ak to zdaniteľný subjekt neurobí, orgány dohľadu majú právo sám prepočítať príjmy.Zníženie základu sa uskutoční výlučne o sumu straty, ktorá sa získala v predchádzajúcich obdobiach, v ktorých sa použila jednotná poľnohospodárska daň. Straty vzniknuté pri vyrovnaní iných režimov, vrátane režimov zvláštnych, sa nevykazujú. Jednotná sadzba poľnohospodárskej dane je 6%.

termíny

Obdobie, za ktoré sa podáva správa, sa považuje za osobitný režim šesť mesiacov a daňové obdobie je kalendárny rok. Toto ustanovenie je ustanovené v čl. 346,7 kódexu. Na konci obdobia sú subjekty povinné vypočítať výšku zálohy. Táto požiadavka je ustanovená v čl. 346,9, s. 1. Preddavky vyplatené v priebehu roka sa zahrnú do platby jednotnej poľnohospodárskej dane na konci obdobia. Kódex nestanovuje lehotu na prevod. Vyhlásenie o USH na šesť mesiacov sa predkladá do 25. júla bežného (vykazovacieho) roka. Lehoty na podávanie správ o výsledkoch za toto obdobie sa zhodujú s lehotami stanovenými na prevod ročnej sumy. Právnické osoby platia jednotnú poľnohospodársku daň do 31. marca a podnikatelia - do 30. apríla budúceho roka.

Objekty

Keďže ide o poľnohospodársku pôdu, ktorá je vo vlastníctve, vlastníctve alebo využívaní subjektu dane. Pri určovaní predmetov berte do úvahy tržby a príjmy z predaja. Nezahŕňajú výnosy uvedené v čl. 251, ako aj výšku dividend zdaňovaných obchodným zástupcom. Definovanie predmetov, príjem sa znižuje o náklady na:

1. Výroba, výstavba, obstaranie stálych aktív, ich kompletizácia, rekonštrukcia, dovybavenie, technické vybavenie a modernizácia.
2. Získanie nehmotného majetku alebo jeho vytvorenie podľa predmetu.
3. Oprava prenajatého OS vrátane.
4. plat, dočasné dávky v invalidite podľa právnych predpisov Ruskej federácie.
5. Povinné poistenie vrátane príspevkov pre všetky jeho typy.
6. Prenájom, leasing, vrátane platieb za nehnuteľný majetok.
7. Dobrovoľné poistenie vrátane príspevkov na poistenie nákladu a dopravu.
8. Na služobných cestách.

Zníženie sa vykonáva aj o množstvo:

1. DPH na zakúpené a zaplatené výrobky, ktorých náklady sa zahrnú do nákladov v súlade s ustanoveniami kódexu.
2. Úroky, ktoré sa platia za poskytovanie úverov, pôžičky.
3. Súvisí s prevodmi za služby poskytované finančnými inštitúciami vrátane tých, ktoré sa týkajú predaja cudzej meny pri vymáhaní úrokov, poplatkov a pokút.
4. Colné platby stanovené na dovoz výrobkov na colné územie krajiny a nenávratné.

Účtovné funkcie

Náklady na technické repasovanie, rekonštrukciu, modernizáciu, dodatočné vybavenie, kompletizáciu, výrobu, výstavbu, obstaranie dlhodobého a nehmotného majetku sa akceptujú v čase uvedenia do prevádzky. Náklady na získanie vlastníckych práv k pôde sa zaznamenávajú rovnomerne počas obdobia stanoveného subjektom dane, nie však menej ako 7 rokov. Sumy sa prijímajú v rovnakých podieloch za zdaňovacie obdobie a za vykazované obdobia. Vykazovanie výdavkov a výnosov sa vykonáva v deň prijatia finančných prostriedkov na pokladni alebo na bankových účtoch, prijatia vlastníckych práv alebo produktov (práce, služby), ako aj pri splatení dlhu inými prostriedkami.

Špecifiká zoznamu

Sadzba dane sa určuje z jedného porovnateľného hektára poľnohospodárskej pôdy. Výška sa vypočíta vo forme 1/4 výšky poplatkov pripísaných v predchádzajúcom kalendárnom roku pri práci v rámci všeobecného daňového systému. Platba sa uskutoční na mieste poľnohospodárskej pôdy najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po predchádzajúcom období.

Funkcie zmeny režimu

Za účelom prechodu na zjednotenú ekonomickú daň musia subjekty zdaňovania podať príslušnú žiadosť daňovému úradu v mieste svojho bydliska (bydliska). Inšpektori odporúčajú použiť štandardný formulár.Môžete podať žiadosť v konkrétnom čase - od 20. októbra do 20. decembra roku, ktorý predchádza roku, od ktorého sa subjekt prepne do nového režimu. Novovytvorené právnické osoby a registrovaní podnikatelia môžu systém prijať odo dňa registrácie. Za týmto účelom sa predkladá žiadosť o prechod na Jednotné sčítanie ľudu, spolu s dokumentmi o štátnej registrácii.

obmedzenia

Vzťahujú sa na súčasné používanie iných špeciálnych režimov. Subjekty, ktoré uplatňujú jednotnú sociálnu daň, ju nemôžu zmeniť na zjednodušený daňový systém a naopak. Obmedzenia sa poskytujú aj pre tie podniky, ktoré používajú UTII pre určité druhy činností. Nemôžu prejsť na zjednotené ekonomické dane, ale majú právo používať zjednodušenú schému.

dodatočne

Podiel predaja poľnohospodárskych výrobkov, ktorý by mal byť 70%, sa určuje na 8 mesiacov. roku, v ktorom subjekt predkladá žiadosť o použitie jednotnej poľnohospodárskej dane. Následne je potrebné potvrdenie možnosti uskutočňovať prevody v rámci tohto režimu. Účtovná jednotka by preto mala na konci obdobia určiť podiel zisku z predaja poľnohospodárskych výrobkov svojej výroby ročne. Prechod na platbu jednotnej poľnohospodárskej dane nemôžu vykonávať organizácie, ktoré majú zastúpenia alebo pobočky, ktoré vyrábajú tovar podliehajúci spotrebnej dani. Obmedzenia sa vzťahujú na rozpočtové inštitúcie. Organizácie, ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť v oblasti hazardných hier, nemôžu prejsť na jednotnú sociálno-ekonomickú komisiu.