Mnoho podnikateľov sa snaží pracovať na zjednodušení daňový systém alebo zjednodušený daňový systém, - je to často podstatne ziskovejšie ako platenie daní podľa OSNO. Rovnako ako pravidelne sa však môže stať, že spoločnosť bude potrebovať prechod od zjednodušeného daňového systému k základnému systému. Ako sa vykonávajú oba postupy? Aké sú ich hlavné nuansy?
Prechod z OSN na zjednodušené: všeobecné pravidlá
Prechod z OSNO na STS sa riadi ustanoveniami článku 346 daňového poriadku. V súlade s týmito legislatívnymi normami sú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí chcú prejsť na zjednodušený daňový systém, spočiatku platiaci štátu v rámci všeobecného daňového systému, oprávnení tak urobiť od začiatku nasledujúceho kalendárneho roka.
Na prechod na zjednodušený daňový systém musia spoločnosti poslať oznámenie na zastupiteľský úrad Federálnej daňovej služby Ruskej federácie do 31. decembra roku, ktorý predchádza zmene daňového systému používaného podnikom. Prechod z OSNO na STS môže vykonať aj individuálny podnikateľ alebo právnická osoba, ktorá je registrovaná iba u federálnej daňovej služby. V takom prípade musí mať príslušný podnikateľský subjekt čas na zaslanie oznámenia federálnej daňovej službe o zmene daňového systému do 30 dní odo dňa vloženia informácií o spoločnosti do štátnych registrov. Ak bude tento dokument odovzdaný daňovým úradom v stanovenej lehote, spoločnosť môže skutočne začať svoju činnosť ako platiteľ zjednodušeného daňového systému ihneď po registrácii u Federálnej daňovej služby.
Prechod z OSN na „zjednodušenie“: vlastnosti určenia daňového základu
Prechod z OSNO na STS je charakterizovaný množstvom pozoruhodných nuancií. Tento postup obsahuje najmä prvky týkajúce sa výpočtu výšky základu dane. Odborníci určujú nasledujúce pravidlá, ktoré by spoločnosti mali dodržiavať pri prechode z OSS na USN.
Po prvé, finančné prostriedky, ktoré získal súkromný podnikateľ alebo právnická osoba pred prechodom na zjednodušený daňový systém ako platba podľa zmlúv, by sa mali zahrnúť do základu pre výpočet dane pre zjednodušený daňový systém, aj keď platiteľ musí po prechode na platobné povinnosti splniť povinnosti podľa príslušných dohôd. USN.
Po druhé, základ dane by nemal zahŕňať prostriedky prijaté spoločnosťou po prechode na zjednodušený daňový systém, ale iba vtedy, ak boli tieto sumy v súlade s daňovými účtovnými štandardmi používanými na základe časového rozlíšenia zahrnuté do výnosov pri určovaní základ dane z príjmu.
Po tretie, náklady spoločnosti, ktoré organizácia určí po prechode na „zjednodušenie“, možno uznať za oficiálne a odpočítateľné od základu - v deň implementácie, ak boli zaplatené pred tým, ako spoločnosť zmenila daňový režim alebo v deň prevod peňazí, ak sa uskutočnil po začatí podnikania v zjednodušenom daňovom systéme.
Po štvrté, prostriedky zaplatené pri prechode na zjednodušený daňový systém na úhradu výdavkov spoločnosti nemožno odpočítať od základu, ak sa príslušné náklady pred zmenou daňového režimu zohľadnili pri výpočte daň z príjmu.
Výpočet záloh pri prechode na zjednodušený daňový systém
Dôležitým aspektom, ktorý charakterizuje postup spoločnosti pri zmene daňového režimu na zjednodušený daňový systém, je výpočet preddavkov. Pozrime sa na to podrobnejšie.
V rámci takéhoto postupu, ako je prechod z DOS na STS, by zálohy mali byť zahrnuté do štruktúry príjmov od 1. januára roku, v ktorom spoločnosť pôsobí v rámci STS.Pri výpočte maximálnej výšky príjmu, ktorý spoločnosti dáva právo pracovať na „zjednodušení“, by sa mali zohľadniť aj preddavky prijaté pred zmenou daňového režimu a týkajúce sa kategórie neuzavretých daní.
Vrátenie DPH po prechode na zjednodušený daňový systém
Ďalšou nuansou, ktorej je potrebné venovať pozornosť spoločnosti, je potreba vrátiť DPH pri prechode na zjednodušený daňový systém. V tejto súvislosti môže byť spoločnosť požiadaná o vykonanie tohto postupu? Po dokončení postupu, akým je napríklad prechod z OSS na STS, by spoločnosti nemala byť vyplatená DPH.
Existujú však scenáre, v ktorých sa musí daň z pridanej hodnoty, ktorú organizácia akceptuje na odpočet, obnoviť a následne zaplatiť štátu. Daňovník musí túto povinnosť splniť v nasledujúcich hlavných prípadoch.
Po prvé, po ukončení postupu, ako je prechod z OCO na zjednodušený daňový systém, sa vyžaduje vrátenie DPH, ak spoločnosť používa určité tovary, práce alebo služby na výrobu výrobkov, ktoré zase nepodliehajú DPH. Najmä tie, ktoré sú uvedené na zozname schválenom článkom 149 daňového poriadku.
Po druhé, ak je prechod z OSS na USN dokončený, vrátenie DPH sa vyžaduje v prípadoch, keď spoločnosť používa tovar, práce alebo služby na účely predaja v zahraničí.
Po tretie, príslušný postup sa môže uskutočniť, ak tovar, práce alebo služby nakupuje organizácia, ktorá je oslobodená od platenia DPH do rozpočtu, pracuje na UTII alebo tiež na zjednodušenom daňovom systéme.
Po štvrté, po dokončení postupu, ako je prechod z OSS na zjednodušený daňový systém, sa DPH obnoví, ak sa tovary, práce alebo služby podieľajú na transakciách, ktoré sa neuznávajú ako predmety zdanenia. Ich zoznam je uvedený najmä v ustanoveniach článku 146 daňového poriadku.
V iných prípadoch zvyčajne nie je potrebné DPH obnovovať. Musí sa to však dosiahnuť najmä vtedy, keď sa odpočíta DPH z majetku zahrnutého do schváleného kapitálu. Vrátenie zodpovedajúcej dane sa uskutoční v tom štvrťroku, keď sa dokončia obchodné operácie alebo keď sa do obchodných operácií zapojí nadobudnutý tovar a materiál.
Je potrebné poznamenať, že sumy DPH vrátené spoločnosťou sa zohľadňujú v štruktúre ostatných nákladov spoločnosti.
Odpis operačných systémov vo výdavkoch v rámci „zjednodušenia“ a systému DOS: čo treba hľadať
Zvažovaný postup pre zmenu daňových systémov je ešte jeden. Spočíva v skutočnosti, že odpisy pri prechode z OSS na USN sa uplatňujú podľa osobitných zásad.
Faktom je, že sa používa ako štandardný mechanizmus na prevod fixných aktív do nákladov počas DOSu. Pri zjednodušenom daňovom systéme sa však používa iný prístup. V skutočnosti sa takáto metóda, ako napríklad odpisy, so „zjednodušením“ v zásade nemôže uplatňovať. V zjednodušenom daňovom systéme sa dlhodobý majetok odpisuje priamo.
Môže sa však ukázať, že spoločnosť môže začať používať operačný systém dokonca aj v systéme DOS a odpisom sa iba časť z nich odpisuje na náklady. Ako v tomto prípade spoločnosť prechádzajúca na zjednodušený daňový systém zohľadní zostávajúce náklady na fixný majetok vo výdavkoch?
Po prechode z OSSO na zjednodušený daňový systém by sa mali najprv vypočítať fixné aktíva a určiť ich zostatková hodnota. Okrem toho by sa mali zohľadniť aj informácie daňové účtovníctvo nie účtovníctvo. Potom možno zostatkovú hodnotu dlhodobého majetku pripísať nákladom, ktoré znižujú sumu dane zaplatenej do rozpočtu v rámci zjednodušeného daňového systému - v rovnakých podieloch. Ich celkový počet, ako aj ďalšie nuansy odpisovania hodnoty, budú určené životnosťou fixných aktív.
Napríklad pri objektoch, ktoré sa majú používať 3 roky, sa zostatková hodnota môže odpisovať počas prvého roka činnosti spoločnosti v zjednodušenom daňovom systéme. Naopak, ak sa predmety používajú 3 až 15 rokov, potom počas prvého roku prevádzky so zjednodušeným daňovým systémom sa môže zostatková hodnota odpisovať ako 50% nákladov, v druhom - o 30%, v treťom - o 20%.Ak má dlhodobý majetok životnosť 15 rokov alebo viac, jeho zostatková hodnota sa odpisuje do nákladov na 10 rokov používania režimu USN v rovnakých častiach.
Funkcie daňového účtovníctva pri prechode z OSSO na zjednodušený daňový systém v účtovných programoch
Ako sa určité transakcie zohľadňujú v populárnych účtovných programoch ako súčasť postupu, ako je napríklad prechod z OSS na USN? Medzi takéto rozhodnutia patrí napríklad „1C“ 8.2.
Rozsah operácií, ktoré je možné zaznamenať prostredníctvom príslušného programu, je mimoriadne široký. Preto budeme študovať napríklad tie, ktoré patria medzi najbežnejšie. Môže sa to nazývať najmä postup stanovenia zostatkových nákladov na nadobudnutie stálych, ako aj nehmotných aktív.
Tento ukazovateľ pomocou programu „1C“ je teda určený porovnaním informácií v súvahe, ktoré korelujú s účtami fixných aktív (alebo nehmotných aktív) v kontexte fixných aktív, ako aj s údajmi z oddielu 2 knihy výnosov a výdavkov.
Ďalšou operáciou, ktorá sa musí zohľadniť v uvažovanom programe, je odpočítanie súm DPH korelujúcich s preddavkami od protistrán. Zohľadňujú sa nevyplatené preddavky. Zodpovedajúci odpočet sa uskutoční v deň, ktorý predchádza založeniu spoločnosti v zjednodušenom daňovom systéme. Musí sa potvrdiť prostredníctvom osvedčovacích dokladov Vrátenie DPH protistrany.
Ďalšou významnou účtovnou operáciou, ktorá by sa mala vykonať v programe 1C, je správne uzavretie transakcií za mesiac. To platí najmä pre tie, ktoré priamo ovplyvňujú hodnotu zostatkovej hodnoty fondov. Táto práca spravidla zahŕňa výpočet odpisov pre tie aktíva, ktoré sú klasifikované ako dlhodobé, odpisy nákladov súvisiacich s budúcimi obdobiami, ako aj prehodnotenie nákladov na zostatky na materiáloch, ktoré sa vypočítavajú na základe ich priemerných nákladov, a zostatky na nákladoch na dopravu.
Vrátenie DPH podľa pravidiel, ktoré sme preskúmali vyššie, je ďalším postupom, ktorý je potrebné zohľadniť v registroch programu 1C. To znamená, že obnovenie tejto dane sa vykonáva v korelácii s tými aktívami, ktoré ešte neboli odpísané ako náklady na výber zaplatené v rámci systému DOS - v deň, ktorý predchádza začatiu práce spoločnosti na STS.
Ďalším dôležitým postupom v rámci práce s 1C je stanovenie zostatkov na pohyblivých nákladoch. Aká je? Tento postup spočíva v zaznamenaní zostatku nákladov, ktoré je možné vykázať na začiatku prác na zjednodušenom daňovom systéme, ako aj výdavkov, ktoré ešte neboli zaplatené, ale vykazujú sa na účely výpočtu základu dane.
Tieto operácie musí vykonať užívateľ v rôznych verziách „1C“ - napríklad nielen v 8.2, ale najmä „1C“ 8.3. Prechod z OSNO na STS v tejto súvislosti zahŕňa vo všeobecnosti vykonávanie štandardizovaných operácií s použitím vhodného softvéru. Rozdiely vo verziách programu 1C v tomto prípade môžu byť dôležité z hľadiska rozhrania, nie však výkladu právnych predpisov stanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie - hlavnou vecou spoločnosti je zabezpečiť, aby účtovné a daňové účtovníctvo boli v súlade s ustanoveniami zákona, a iba sekundárne zamerať pozornosť o prispôsobení sa tomuto účtovnému rozhraniu programu.
Prechod od „zjednodušeného“ k zjednodušenému daňovému systému pre obchodné spoločnosti: hlavné nuansy
Po zvážení spôsobu, akým sa vykonáva prechod z OSS na USN, budeme študovať opačný postup - keď spoločnosť v „zjednodušenom“ systéme začne pracovať v rámci všeobecného daňového systému. Zároveň bude užitočné študovať špecifiká tohto fenoménu, ktoré sa uplatňujú na činnosť podnikateľských subjektov. Faktom je, že LLC spravidla prežíva potrebu prechodu na DOS.Podnikatelia často nechcú meniť daňový systém v prospech systému DOS alebo sú povinní tak robiť.
Potreba prechodu z STS na STS vzniká najčastejšie, ak:
- vzhľadom na špecifiká podnikania je práca na DOS oprávnená a zisková;
- spoločnosť nespĺňa kritériá pre prácu v rámci zjednodušeného daňového systému - napríklad z hľadiska príjmu alebo veľkosti zamestnancov.
Rovnako ako v prípade takého postupu, akým je prechod spoločnosti LLC z OSNO na zjednodušený daňový systém, obchodná spoločnosť musí o zmene informovať Federálnu daňovú službu Ruskej federácie. daňový režim. Tento mechanizmus však môže byť zastúpený v 2 odrodách.
Ak sa spoločnosť prepne na DOS dobrovoľne - vzhľadom na to, že považuje prácu podľa zodpovedajúcej schémy za ziskovejšiu, musí o tom informovať federálnu daňovú službu do 15. januára roku, v ktorom plánuje začať platiť dane z DOS.
Ak je spoločnosť nútená prejsť na systém DOS z dôvodu špecifík podnikania, musí do 15 dní po skončení vykazovaného obdobia, v ktorom prestala spĺňať kritériá systému DOS, poslať daňovému úradu oznámenie.
Prechod z „zjednodušeného“ na DOS: výpočet základu dane
Vzhľadom na prechod na zjednodušený daňový systém so základným daňovým systémom uvedeným vyššie sme poznamenali, že pri výpočte základu dane v rámci príslušného scenára existuje niekoľko nuancií. Podobne existujú znaky definície tohto ukazovateľa v prípade obráteného konania - zmeny daňového režimu základnej daňovej povinnosti.
Spôsob, akým sa príjmy a výdavky vypočítavajú v rámci základného systému dane z príjmu, závisí od spôsobu výpočtu dane, ktorý spoločnosť používa. Tieto 2 - hotovostné a akruálne metódy.
V prvom prípade spoločnosť nebude mať žiadne konkrétne ťažkosti pri výpočte základu dane, pretože neexistujú žiadne právne predpisy, ktoré by určovali osobitný postup stanovenia príjmov a výdavkov spoločnosti pri prechode na systém DOS.
Na druhej strane, akruálna metóda je iná. Takže v štruktúre príjmov v čase, keď spoločnosť zmení daňový režim zo zjednodušeného daňového systému na spoločný daňový systém, mala by zahŕňať najmä pohľadávky vytvorené počas zjednodušeného daňového systému. Faktom je, že počas „zjednodušeného obdobia“ sa vo všeobecnom prípade akruálna metóda neuplatňuje - iba hotovosť, ktorá predpokladá tvorbu výnosov, bez ohľadu na to, či ide o predaj tovaru, prác alebo služieb.
Preto, ak sa napríklad výrobky expedovali, ale neboli zaplatené, neznamenalo to to generovanie výnosov. Na druhej strane metóda časového rozlíšenia zahŕňa vytvorenie výnosov po odoslaní tovaru. Po prechode na DOS so STS by sa preto náklady na tento tovar, ktorý sa predal, ale nezaplatil, mali zahrnúť do štruktúry príjmov.
Prechod z „zjednodušeného“ na DOS: nuansy pri výpočte DPH
Ako viete, jedným z kritérií na rozlíšenie medzi daňovým režimom DOS a ostatnými daňovými režimami je potreba platiť DPH. Zvážte, ako je výpočet regulovaný (v rámci takého postupu, ako je prechod z OSS na USN) zákon o dani z pridanej hodnoty.
V súlade s normami Daňového poriadku Ruskej federácie sú platitelia USN oslobodení od DPH. Táto povinnosť je zase plne relevantná pre spoločnosti pôsobiace v rámci všeobecného daňového systému. DPH v ruskom daňovom systéme predstavujú dve odrody - vo forme odchádzajúcej aj prichádzajúcej dane. Pri výpočte oboch spoločností spravidla neplatia spravidla žiadne osobitné ťažkosti. Existuje však jedna nuansa, ktorej je potrebné venovať pozornosť, najmä ak ide o organizácie, ktoré prechádzajú zo zjednodušeného daňového systému na základný daňový systém.
Faktom je, že v prípadoch, keď spoločnosť dostane platbu za tovar, prácu alebo služby dodané počas obdobia STS na základe zmeny daňového režimu, potom sa DPH z príslušných transakcií nevyžaduje. Na všetky tieto transakcie, ktoré sa vykonali po tom, ako sa spoločnosť stala platiteľom DPH v plnom rozsahu, sa tento poplatok riadi sadzbami stanovenými zákonom. Toto pravidlo určujú odborníci na základe výkladu ustanovení článku 346.25 ods. 2 daňového poriadku.
zhrnutie
Preskúmali sme teda, ako upravuje prechod od OSS k daňovému zákonu STS Ruskej federácie, kľúčové nuansy tohto postupu a tiež opak - keď spoločnosť začína pracovať na daňovom režime „všeobecného zjednodušenia“. Vo všeobecnosti spoločnosť mení jeden systém platenia poplatkov na iný v rámci štandardných, dostatočne dobre regulovaných postupov. Dokumenty na prechod z OSNO na STS sa federálnej daňovej službe poskytujú v minimálnej výške. V skutočnosti ide o včasné oznámenie daňovej službe, ktorá je zostavená v predpísanej forme.
Zároveň treba mať na pamäti, že pri prechode z OSS na USN FTS Ruskej federácie spravidla podrobne kontroluje informácie poskytnuté organizáciou. Zodpovedajúce oznámenie by sa preto malo vypracovať správne, aby daňové úrady následne nemali otázky týkajúce sa uplatňovania nového daňového systému spoločnosťou.
