Daňové kontroly sú špecializovaným procedurálnym opatrením daňového úradu, ktorého cieľom je zabezpečenie kontroly včasnosti, presnosti výpočtu, ako aj úplnosti úhrady príslušných poplatkov. Vykonáva sa porovnaním faktických informácií získaných v priebehu auditu s informáciami o daňových priznaniach, ktoré boli predtým predložené oprávneným orgánom.
Pôsobnosť
Daňovo plánované kontroly v súlade s platnými právnymi predpismi vykonávajú autorizované orgány, ktoré sú ustanovené v článku 31 daňového poriadku Ruskej federácie a sú upravené v kapitole 14 „Daňová kontrola“. Po nadobudnutí účinnosti daňového poriadku Ruskej federácie moderné daňové úrady nestratili svoje právo vykonať niekoľko ďalších kontrol. V súlade s platnými právnymi predpismi teda môžu oprávnené osoby vykonávať kontroly používania CCM, ako aj kontrolu výroby a obehu alkoholických nápojov a mnohých ďalších oblastí.
Úplný rozsah právomocí moderných daňových orgánov, ako aj súčasné obmedzenia akýchkoľvek procedurálnych opatrení priamo závisia od toho, ktoré konkrétne plánované kontroly sa vykonávajú. Tieto akcie môžu zahŕňať najmä:
- prístup do rôznych priestorov alebo na konkrétne územie;
- kontrola a vymáhanie rôznych dokumentov;
- zaistenie papierov a predmetov;
- odbornosť;
- zásob;
- a oveľa viac.
Čo môžu byť?
Ďalej zvážime, aké plánované inšpekcie môžu vykonávať oprávnené orgány. Okrem toho sú klasifikované podľa mnohých rôznych charakteristík. Najprv ich možno rozdeliť na výstupné a kancelárske, v závislosti od množstva kontrolovaných papierov.
cameral
Táto kontrola vyžaduje, aby daňovník predložil všetky potrebné daňové priznania a ďalšiu dokumentáciu, podľa ktorej je možné vykonať výpočet a zaplatenie poplatkov, ako aj štúdium ďalších dokumentov, ktoré majú daňové orgány k dispozícii, týkajúce sa jeho činnosti. Takéto plánované a neplánované inšpekcie sa vykonávajú priamo v mieste daňového úradu.
Kamerné udalosti sú dnes významným zdrojom doplňovania štátneho rozpočtu. Všetky druhy chýb v predložených vyhláseniach alebo v odôvodnení výhod, ktoré možno nájsť v procese vykonávania takýchto postupov, vám umožňujú získať výrazné zvýšenie v existujúcich rozpočtových platbách.
Plánované a neplánované inšpekcie tohto typu vykonávajú autorizovaní odborníci príslušných orgánov v plnom súlade s ich úradnými povinnosťami. Je potrebné poznamenať, že v tomto prípade sa niektoré špecializované rozhodnutie vedúceho orgánu nevyžaduje do troch mesiacov od dátumu predloženia colného vyhlásenia a všetkých potrebných dokladov daňovníka, ak súčasná právna úprava daní a poplatkov nestanovuje žiadne iné podmienky.Frekvenciu plánovaných inšpekcií tohto typu nie je možné vopred určiť a ich hlavným účelom je zabezpečiť:
- kontrola toho, ako daňovník dodržiava legislatívne a iné regulačné právne akty;
- identifikácia a prevencia rôznych daňových trestných činov platiteľom;
- vymáhanie akýchkoľvek čiastok, ktoré neboli úplne alebo úplne zaplatené, vrátane daní a všetkých príslušných pokút;
- začatie postupu predpísaného výberu nevyhnutných daňových sankcií, ak existujú dôvody na ich vykonanie;
- príprava potrebných informácií na zabezpečenie extrémne racionálneho výberu platiteľov pre následné postupy na mieste.
vychádzka
Terénne návštevy jednotlivých podnikateľov sú špecifickým súborom opatrení zameraných na kontrolu primárnych účtovných a iných účtovných dokladov daňovníka, finančných výkazov, účtovných registrov, ako aj daňových priznaní k množstvu ďalších dohôd, záväzkov, vnútorných objednávok, objednávok a akýchkoľvek iných cenných papierov. Je tiež potrebné poznamenať, že takéto postupy sa vykonávajú na kontrolu rôznych položiek, ktoré môže daňovník použiť na osobný zisk, alebo ktoré priamo súvisia s údržbou daňových predmetov v skladových, priemyselných, obchodných a iných priestoroch a teritóriách.
Takéto udalosti sa môžu okrem iného organizovať na vykonávanie viacerých ďalších opatrení daňových orgánov, ktoré by sa mali vykonávať v mieste daňovníka a na iných miestach mimo zóny oprávneného orgánu.
dokumentárne
Prvýkrát sa po zavedení daňového zákonníka Ruskej federácie do používania začal vykonávať plánovaný audit právnickej osoby s použitím termínu „poľný daňový audit“. Predtým sa rôzne kontroly, ktoré sa vykonávali s prístupom k daňovníkom, zvyčajne nazývali dokumentárne, ale v skutočnosti rozdiel medzi pojmami „dokumentárne“ a „výstupné“ nie je zďaleka terminologický.
V súčasnosti sa často stretávame s názorom, že inšpekcie podnikateľov v oblasti dokumentácie a kontroly v teréne sú úplne podobné postupy, ale v skutočnosti to ani zďaleka nie je, pretože tento postup je interným postupom daňového poplatníka, zatiaľ čo dokument pokrýva najmä primárne účtovníctvo. papier, ako aj všetky druhy účtovných registrov. Je potrebné poznamenať, že v žiadnom z legislatívnych aktov sa nešpecifikuje miesto, kde by sa takéto udalosti mali vykonávať.
vlastnosti
Hlavnými účastníkmi daňového auditu v teréne sú auditovaná organizácia alebo súkromní podnikatelia, ako aj úradníci oprávneného orgánu. V skutočnosti však takéto postupy môžu zahŕňať aj konanie iných, vrátane odborníkov alebo prekladateľov, sú však často spôsobené iniciatívou daňového úradu.
Ročné plánované návštevy typu návštev sa uskutočňujú prakticky na rovnaké účely ako tie, ktoré sa týkajú stolov, tj:
- kontroluje sa, ako sa správne vypočítavajú rôzne poplatky a dane, sú správne a včasné;
- zisťuje, či sa správne dodržiavajú súčasné právne predpisy o daniach a poplatkoch;
- výber nedoplatkov z peny a daní;
- páchatelia sú zodpovední za akékoľvek trestné činy;
- autorizovaní odborníci sa podieľajú na prevencii rôznych trestných činov.
Zároveň je potrebné poznamenať, že plánovaná kontrola právnických osôb tohto typu sa vykonáva pomocou iných prostriedkov v porovnaní so stolom. Napríklad zaistenie dokumentov a rôznych zásielok v rámci daňovej kontroly sa môže vykonať výlučne v rámci postupu na mieste.
Kedy sa to môže uskutočniť?
Vykonávajú sa pravidelné inšpekcie na mieste, aby sa kontrolovali tri kalendárne roky činnosti daňovníka, ktoré predchádzajú roku tohto postupu. Daňový úrad nemá právo vykonávať dve takéto udalosti za jeden rok a viac za rovnaké sankcie za konkrétne obdobie. Štandardná lehota pre tento postup je najviac dva mesiace, ale vo výnimočných situáciách je možné predĺžiť jeho trvanie na tri mesiace.
Toto obdobie zahŕňa čas, keď sa inšpektori skutočne nachádzali na území kontrolovanej organizácie, treba však poznamenať, že nezahŕňa čas medzi doručením požadovaných dokladov daňovníkovi a priamym prevodom dokladov požadovaných počas auditu.
Počas vykonávania plánu vykonávania plánovaných inšpekcií môže vzniknúť potreba podrobného preskúmania území a priestorov, ktoré spoločnosť využíva na získanie osobného zisku alebo ktoré priamo súvisia so udržiavaním rôznych predmetov zdanenia. Vzťahuje sa to aj na inventár majetku, zhabanie rôznych položiek a dokumentov a celý rad ďalších informácií. V prípadoch ustanovených v súčasnom kódexe sa počas vykonávania kontrolných opatrení vyžaduje zostavenie protokolov.
Základom pre začatie tohto postupu je často ročný plán vykonávania plánovaných inšpekcií, ako aj príslušné rozhodnutie vedúceho povereného orgánu alebo jeho zástupcu.
Počítadlo kontrol
Kontrola počítadla je postup na porovnávanie viacerých inštancií konkrétneho dokumentu. Na základe hlavnej podstaty tejto metódy sa dá použiť iba vo vzťahu k dokumentácii, ktorá sa vykonáva vo viacerých kópiách naraz. Platí to najmä pre dovolenkové doklady alebo príjem materiálnych aktív. Kópie takejto dokumentácie sa nachádzajú v rôznych spoločnostiach alebo štrukturálnych jednotkách konkrétneho podniku.
V procese párovania cenných papierov sa nemusia zhodovať nasledujúce informácie:
- merné jednotky;
- množstvo tovaru;
- výrobné náklady a iné.
Neexistencia kópie tohto alebo tohto dokumentu môže byť priamym znakom toho, že určitá skutočnosť hospodárskej činnosti nebola zdokumentovaná, a to by sa mohlo uskutočniť s cieľom úmyselne zatajiť akýkoľvek príjem.
V praxi je v drvivej väčšine prípadov protikontrola samostatným prvkom na mieste alebo v kamere a informácie, ktoré sa získajú v procese jeho vykonávania, sú súčasťou hlavného aktu a na ich základe sa už dospelo k všeobecnému záveru o udalosti.
komplexné
Komplexné kontroly sú podrobnou analýzou finančných a ekonomických aktivít spoločnosti za určité časové obdobie, ktoré sa týkajú všetkých otázok dodržiavania súčasnej daňovej legislatívy. V súčasnosti nie je frekvencia takýchto postupov žiadnym spôsobom regulovaná. Ak má daňový úrad dôvod domnievať sa, že platby a účtovanie poplatkov sa vykonávajú s akýmkoľvek porušením, potom sa komplexné kontroly vykonávajú najmenej každé tri roky, ale daňovníci s pozitívnou povesťou nemôžu byť takýmto postupom podrobení.
Po nadobudnutí účinnosti daňového poriadku sú takmer všetky kontroly na mieste zložité. Zameriavajú sa najmä na tieto otázky:
- správnosť výpočtu a ďalšieho prevodu daní daňovníkom, ako aj vykonávanie funkcií daňového agenta;
- správnosť odpísania rôznych súm sankcií a daní z účtov daňovníka;
- zriaďovanie účtov pre daňovníkov (v procese vykonávania bankového auditu);
- používanie registračných pokladníc;
- postup predaja alkoholických nápojov.
Toto je len krátky zoznam otázok, v ktorých sa môže takáto udalosť konať, a iba audit na mieste zahŕňa celú škálu dostupných príležitostí poskytnutých daňovým úradom.
téma
Tieto kontroly zahŕňajú analýzu určitých otázok týkajúcich sa finančných a ekonomických činností spoločnosti. Takéto udalosti sa zvyčajne uskutočňujú iba podľa potreby, čo určuje vedúci oprávneného orgánu.
Vo väčšine prípadov sa tematické inšpekcie vykonávajú ako súčasť komplexnej udalosti alebo ako samostatný postup za prítomnosti preukázaných skutočností o porušení uplatniteľného práva. V súlade s tým môžu byť výsledky vykonanej práce zobrazené ako samostatný akt alebo ako akt komplexného overenia. Ak je potrebné vykonať komplexný postup na základe tematického postupu, malo by sa v tomto prípade prijať ďalšie rozhodnutie, podľa ktorého oprávnené osoby môžu rozšíriť rozsah riešených otázok.
