Úspešná prevádzka každého podniku závisí hlavne od bezvadného stavu pokladne a kvality operácií. Súčasné právne predpisy jasne upravujú túto oblasť. Normy ustanovujú rôzne druhy kontrol finančného obratu v spoločnostiach. Jedným z nich je audit pokladne v podniku. Pozrime sa podrobnejšie, čo je táto kontrola. 
Všeobecné informácie
Audit hotovosti pri pokladni je súbor opatrení na posúdenie súladu transakcií so zákonom, včasnosti a správnosti ich vykonávania. Takýto zoznam môže pôsobiť ako nezávislá kontrola alebo môže byť jednou z etáp kontroly oprávnenými orgánmi. Audit pokladne sa považuje za jednu z povinných a pravidelných činností dohľadu.
Kroky overenia
Audit pokladne zahŕňa tieto etapy:
- Prepočet hotovosti a porovnanie údajov získaných z vykazovania cenných papierov so skutočnými sumami.
- Monitorovanie dodržiavania finančnej disciplíny.
Audit pokladne a analýza informácií tvoria spoľahlivú predstavu o tom, ako sa finančné prostriedky využívajú v organizácii, ako aj o negatívnych a pozitívnych smeroch spoločnosti. Význam týchto udalostí je ťažké preceňovať. Inventár analyzuje pozitívne skúsenosti podniku v oblasti riadenia. Okrem toho sa vykonáva hodnotenie porušení a zneužívania. Ako každá iná kontrolná operácia, je pokladňa kontrolovaná pomocou špeciálnych metód, ktoré zabezpečujú jej systematickú implementáciu.
Účel postupu
Účelom auditu pokladne a dohľadu nad dodržiavaním finančnej disciplíny je zistiť spoľahlivosť informácií uvedených vo výkaze porovnaním údajov so skutočným stavom. Ďalším účelom konania je identifikácia a potlačenie porušovania zákona v oblasti obratu finančných prostriedkov. Výsledky auditu pokladne umožňujú audítorovi alebo inšpektorovi vytvoriť objektívny názor na účtovnú závierku spoločnosti, ktorá vyvracia alebo podporuje jej obchodnú reputáciu.
Legislatívny rámec
Postup auditu pokladne je prísne regulovaný. V súlade so zákonom, ktorý je oprávnený vykonávať tento postup:
- Zástupcovia kontrolných orgánov spoločnosti sú kompetentnými zamestnancami spoločnosti.
- Zamestnanci Rosfinnadzor.
- Daňoví inšpektori.
Audit pokladne môže byť iniciovaný v podniku a priamo jeho manažérom. V takom prípade riaditeľ spoločnosti uzavrie dohodu s nezávislým audítorom alebo so spoločnosťou s príslušnou akreditáciou. Do roku 2012 mali banky oprávnenie na vykonávanie kontrolných postupov. V súčasnosti zákon takéto kontroly nestanovuje.
Špecifiká postupu
Postup pre audit pokladne je vypracovaný a schválený miestnymi predpismi v rámci zákona. Napríklad nariadenie o vykonávaní vnútornej finančnej kontroly stanovuje:
- Založenie autorizovanej provízie.
- Zoznam kontrolovaných objektov.
- Frekvencia výberu hotovosti.
- Pravidlá, v súlade s ktorými sa vykonáva vykonanie a audit pokladne.
Inšpektori Federálneho daňového inšpektorátu, ktorí vykonávajú dozorné opatrenia, hodnotia úplnosť kapitalizácie a účtovania výnosov z hlavných a doplnkových činností spoločnosti. Podľa administratívnych predpisov môžu úradníci kontrolovať ktorúkoľvek vyrábajúcu spoločnosť vyrovnanie hotovosti s registračnou pokladňou alebo bez nej, ale s použitím platobných kariet s právom vydávať doklady o potvrdení vystavené na prísnych účtovných formulároch v súlade s pokladničným dokladom.
predmety
Náhly audit pokladne môže daňový úrad vykonať v ktorejkoľvek spoločnosti bez ohľadu na vlastníctvo. Podľa bodu 5.14.1 nariadenia č. 278 je kontrola vykonávaná orgánmi Federálnej služby pre dohľad nad Federálnou službou pre dohľad nad komunikáciami a dohľadom nad Ruskou federáciou zameraná najmä na spoločnosti, ktoré:
- Prijímať prostriedky zo štátnych prostriedkov. Medzi ne patrí finančná pomoc, vládne záruky, rozpočtové pôžičky a pôžičky, investície z mimorozpočtových zdrojov a federálneho rozpočtu.
- Používajú majetok a materiálne aktíva, ktoré sú vo vlastníctve štátu.
Frekvencia inšpekcií
Audit pokladne v rámci vnútorného auditu sa vykonáva:
- najmenej jedenkrát za pol roka alebo štvrťrok;
- 1. deň roku, ktorý nasleduje po roku, v ktorom sa správa podáva;
- pri prevode vecí pokladníkom alebo špecialistom, ktorý ho nahradil, inému zamestnancovi;
- v ostatných prípadoch podľa uváženia riaditeľa spoločnosti v súlade s prijatou finančnou politikou spoločnosti.
Podniky s vysokým hotovostným obratom spravidla kontrolujú mesačne alebo v posledný / prvý deň každého mesiaca.
Neplánovaná inšpekcia
Vedenie má právo iniciovať inventár, ak to považuje za potrebné. Takáto kontrola sa považuje za náhlu. Rozdiel oproti plánovanému postupu spočíva iba v tom, že nie je určený dátum jeho vykonania. V niektorých prípadoch je taký audit pokladne spôsobený bdelosťou riaditeľa alebo prítomnosťou priameho podozrenia zo zneužitia zamestnancov, ktorí sú zodpovední za udržiavanie finančnej disciplíny v spoločnosti. Inšpekcie inšpektorov Inšpektorátu inšpekcie daňových inšpektorátov alebo Federálnej služby pre dohľad nad inšpekciou Federálnej služby pre dohľad nad mimoriadnymi udalosťami sú zvyčajne neplánované. Smernica upravujúca postup auditu priamo nestanovuje pojem „prekvapenie“. Zabezpečenie neplánovaného a nezverejnenia etáp prípravy auditu však predstavuje jednu z povinných požiadaviek pre kvalifikovaných zamestnancov.
Podmienky zásob
Registrácia pokladne sa vykonáva predovšetkým objednávkou:
- Riaditeľ spoločnosti, ak ide o interný audit.
- Vedúci (alebo jeho zástupca) Federálnej služby pre finančný dohľad a Federálnej daňovej služby
Objednávka označuje načasovanie postupu a potvrdzuje oprávnenie kontrolnej skupiny. Audítor alebo Komisia okrem toho potvrdzuje svoju totožnosť predložením príslušných dokumentov. Až po vykonaní týchto povinných akcií môže spoločnosť poskytnúť potrebné záruky, z ktorých mnohé obsahujú obchodné tajomstvo a hotovosť.
Požiadavky na recenzenta
Pri začatí auditu sa inšpektor musí riadiť zavedenými pravidlami. Zamestnanec musí svojimi činnosťami zabezpečiť najmä:
- Kompetencie.
- Náhlosť.
- Platnosť.
V praxi, žiaľ, tieto kvality inšpektori nanešťastie vždy prejavia. Audítor si však musí byť vedomý profesionality v každej situácii. Predpojatosť vedie k potrebe vykonávať opakované audity, čo odďaľuje proces zisťovania okolností, za ktorých došlo k porušeniu. Ďalším dôležitým faktorom je kontinuita auditu. Počas auditu by sa inšpektor alebo iná oprávnená osoba nemali rozptyľovať. Všetky začaté činnosti musia byť ukončené bez prerušenia. 
Dôležitý bod
Aj priebežné ukazovatele získané počas inventarizácie by sa mali prerokovať iba s vedením spoločnosti. Toto je obzvlášť dôležité v prípadoch, keď sa vykonáva audit pokladne banky alebo inej veľkej finančnej organizácie.Takáto diskusia pomáha eliminovať nedostatky a chyby, ktoré sa vyskytli počas auditu, ako aj výrazne šetrí čas a vedie inšpektorov k objektívnosti pri posudzovaní situácie.
Všeobecný poriadok
Ako už bolo uvedené, prítomnosť externého alebo interného audítora nevyhnutne sprevádza vydanie príslušného príkazu. Slúži ako základ pre vykonávanie kontrolných opatrení. Hotovostný inventár by mala vykonávať komisia. V tomto procese je okrem samotného audítora aj pokladník, účtovník a nezaujatá osoba. Objednávka inšpekcie obsahuje všetky dôležité body postupu:
- Je určený okruh osôb, ktoré sú členmi komisie.
- Termín pre udalosti a dodanie výsledkov.
Rovnaké informácie sú obsiahnuté v oznámení, ktoré zasielajú príslušné orgány dohľadu.
výcvik
Zoznam sa začína prípravou. V priebehu toho pokladník vydá autorizovanej provízii najnovšiu správu o transakcii, vystaví potvrdenie, ktoré potvrdí neprítomnosť nesplatenej hotovosti a nezapočítané doklady. Predseda kontrolnej skupiny schvaľuje a uverejňuje všetky prijaté dokumenty. Zároveň sa označujú ako „pred revíziou“, pretože ešte neboli zaznamenané v registroch a operácie s nimi už boli ukončené.
Výber hotovosti
Toto je ďalšia fáza auditu. Vyberanie peňazí sa vykonáva prostredníctvom konverzie listov a porovnaním prijatých súm s údajmi vykazovania. Okrem toho sa kontroluje pohyb finančných prostriedkov a dostupnosť účtovných formulárov. Toto sa robí porovnaním skutočných zostatkov s informáciami z denníkov. Na konci týchto akcií sa informácie zaznamenajú v osobitnom audite pokladne. Zostavuje sa v 2 kópiách. 
Skontrolujte požiadavky na zadržanie hotovosti
Počas auditu sa zistí:
- Existujú v miestnosti trezory so servisnými zámkami?
- Aká je preprava hotovosti a zaistenie jej bezpečnosti počas prepravy.
Okrem toho sa vykonáva štúdia výsledkov predchádzajúcich inšpekcií a analýza ich frekvencie.
Posúdenie disciplíny
Počas auditu sa kontroluje súlad návrhu primárnych dokumentov s požiadavkami zákona. Stanovuje sa najmä prítomnosť potrebných podrobností a podpisov na cenných papieroch, ktoré povoľujú vykonávanie operácií. Inšpektori overujú správnosť zostavenia vypočítaného a mzdy prítomnosť načasovania platieb, podpisov, osvedčenia o prijatí finančných prostriedkov a umožnenia ich vydania. Musia sa tiež dodržať konštrukčné požiadavky. pokladničná kniha.
Mal by mať trvalo očíslované stránky, záznamy by mali byť zoradené chronologicky. Ak existujú opravy, sú potrebné opravné pripomienky. Komisia tiež kontroluje platnosť platieb pre určité hospodárske potreby, materiálnu pomoc, bonusy a iné veci. V priebehu kontrolných opatrení sa vykonáva kompletný audit úplnosti a včasnosti kapitalizácie finančných prostriedkov získaných od banky a zisťovanie nezrovnalostí v postupnosti udalostí pri prevode hotovosti organizácii spravujúcej účet (ak existuje). Včasnosť odovzdania zostatkov prijatých na základe správy alebo nevyužitých na služobné cesty je predmetom overenia.
Papierovanie auditu pokladne
Právne predpisy ustanovujú jednotnú formu formulára, v ktorom sa zaznamenávajú informácie získané počas auditu. Registrácia výsledkov auditu pokladne sa vykonáva podľa f. Č. INV-15. Do formulára sa zapisuje:
- Informácie o sumách finančných prostriedkov na podávanie správ a skutočnej dostupnosti.
- Informácie o porovnaní vyššie uvedených pozícií.
- Výsledok porovnania.
Pozície na nahlasovanie a skutočný stav môžu byť rovnaké. V takom prípade je stav pri pokladni dobrý.Ak je suma vykazovaných finančných prostriedkov vyššia ako skutočná dostupnosť, potom je nedostatok. Ak je situácia opačná a v pokladni je viac peňazí ako v dokumentoch, potom je prebytok. Všetky tieto informácie sú zhrnuté a vložené do formulára. Osvedčenie o audite pokladne je vyhotovené v textovej podobe. Na záver sa zasadzuje za časť o záveroch a návrhoch. Stručne uvádza zoznam zistených porušení a poskytuje odporúčania na ich odstránenie.
Lehoty na inventarizáciu
Sú ustanovené zákonom. Časový rámec pre každý konkrétny podnik bude závisieť od množstva údajov, ktoré sa majú overiť. V žiadnom prípade by to však nemalo byť dlhšie ako 45 dní. Vo výnimočných prípadoch však zákon umožňuje aj jeho predĺženie. K tomu dochádza najmä v situáciách, keď je potrebný zásah vyšetrujúcich orgánov. Audit pokladne pre daňových inšpektorov je obmedzený na 20 dní.
Aké sú následky porušení?
Ak v procese prepočítavania hotovosti inšpektori odhalili nesúlad s údajmi v správe, musí pokladník poskytnúť písomné vysvetlenie svojich dôvodov. Zistený prebytok sa prijíma na zaúčtovanie v ten istý deň a nedostatok musí byť uhradený zodpovednou osobou. V prípade závažného porušenia zákona má audítor právo postúpiť prípad vyšetrovacím orgánom alebo iným orgánom s cieľom začať správne konanie. V týchto prípadoch vedúcemu spoločnosti alebo spoločnosti finančne zodpovedná osoba môže byť uložená veľká pokuta. Táto zodpovednosť sa spravidla vyskytuje v prípade hrubého a opakovaného porušenia legislatívnych požiadaviek. Negatívny výsledok auditu bude vyžadovať, aby riaditeľ spoločnosti okamžite prijal príslušné opatrenia na odstránenie porušení. Počas diskusie o údajoch, ktoré Komisia dostala počas overovania, sa vypracujú potrebné opatrenia. Likvidačné opatrenia sú zaznamenané v príslušnom protokole.
Posúdenie stavu kontroly
Audit pokladne a overenie dodržiavania finančnej disciplíny slúži ako efektívny spôsob monitorovania peňažných tokov v podniku. Vo väčšine prípadov vám tento nástroj umožňuje včas zastaviť alebo zabrániť porušeniam v spoločnosti.
Existujú určité náznaky, podľa ktorých je možné posúdiť nedostatočnosť alebo úplnú absenciu vnútorného dohľadu nad pohybom financií v pokladni podniku. Patria sem najmä:
- Absencia jasne zavedeného systému na vykonávanie náhlych auditov s úplným prepočtom hotovostných prostriedkov a iných cenností, ktoré sa majú kontrolovať.
- Formalita takýchto súpisov.
- Menovanie tých istých jednotlivcov do kontrolnej skupiny stále prebieha.
- Vykonanie súpisu vo vopred určenom čase - keď má pokladňa možnosť pripraviť sa na audit.
- Nedostatok materiálnej zodpovednosti osoby, ktorá sa pripravuje na audit. To naznačuje, že takáto udalosť nie je pre neho obvyklá.
- Neexistencia zmluvy s pokladníkom, ktorá by preukázala jeho plnú zodpovednosť Ak sa takáto dohoda neuzavrie, identifikácia nedostatku nebude mať žiadne právne následky.
- Existencia skutočností týkajúcich sa podpísania opčných listov namiesto účtovníka a správcu tretími stranami, ktoré na to nie sú na základe písomného príkazu riaditeľa obchodného subjektu oprávnené.
- Pridelenie povinností pokladníka v prípade jeho dočasnej neprítomnosti (z dôvodu choroby, v súvislosti s dovolenkou a z iných dôvodov) zamestnancovi bez súhlasu vedúceho. V takýchto situáciách by sa nemal prijať iba písomný rozkaz riaditeľa, ale mala by sa so zamestnancom uzavrieť aj príslušná zmluva o jeho plnej zodpovednosti. V opačnom prípade bude takéto vymenovanie nezákonné.
