Jednou zo súčastí systému finančnej kontroly je audit. Vďaka tomu sa kontroluje zákonnosť a platnosť finančných a obchodných operácií. Na tento účel audítori vykonávajú kontrolné činnosti. Počas nich sa kontroluje dostupnosť tovaru, peňazí, zákonnosť transakcií atď. Pre osoby, ktoré sa zúčastňujú na monitorovacích činnostiach, existujú práva, povinnosti a povinnosti audítorov.
Pojem „audit“
Audit je celý systém kontrolných opatrení zameraných na dokumentáciu a skutočné overenie dostupných aktív, platnosť a zákonnosť finančných transakcií, za ktoré audítor potom vypracuje správu, ktorej zodpovednosťou je overovať správnosť účtovnej závierky a účtovníctva.
Ciele auditu
Účelom akejkoľvek revízie je:
- overovanie činností zamestnancov (hodnosť a spis, vedúci, účtovníci a iné zodpovedné osoby);
- prítomnosť, pohyb a ochrana majetku a majetku;
- správne odrážanie finančných činností v účtovníctve;
- platnosť a zákonnosť transakcií;
- využitie pracovných a materiálnych zdrojov v súlade s normami a odhadmi.
Na konci auditu sa vypracuje akt. Podpisuje ju vedúci audítorského tímu, hlavný účtovník a manažér. Oboznámenie sa so zákonom a jeho podpísanie sa musí uskutočniť do piatich dní.
Funkcie auditu
Audítor je pozícia, ktorej úlohou je kontrolovať činnosť podniku v rôznych oblastiach. Inšpekcie sa môžu vykonávať podľa vopred zostaveného harmonogramu a plánu alebo sa používa metóda prekvapenia. V účtovníctve sa často rovnaké chyby vyskytujú aj v správach. Skúsení audítori už vedia, kde hľadať tieto „úskalia“.
Vďaka kontrolným opatreniam sa zisťuje zneužitie prostriedkov podniku, zvýšené ceny tovaru, porušenie výpočtu miezd zamestnancom, platenie dovolenky atď.
Kto je audítorom?
Audítor je zákonným zástupcom audítorského orgánu. Inšpektor má určité povinnosti a práva. Sú predpísané v popise práce. Ak audit vykonáva audítorská spoločnosť, povinnosti a práva sú definované v zmluve.
Práva audítora
Ďalšie práva a povinnosti audítora sú stanovené vopred. Existuje však určitý zoznam práv overovateľov:
- požadovať predloženie dokumentov, ktoré sú potrebné na overenie;
- robiť ústne a písomné vysvetlenia zamestnancov a manažérov kontrolovaných zariadení;
- zaistiť doklady a konanie, ktoré potvrdzujú krádež cenností a peňazí;
- kontrolovať všetky sklady a priestory, v ktorých sú uložené peniaze a iné cennosti;
- vykonať súpis;
- zapečatiť vybrané dokumenty a priestory;
- Vysvetlivky k požiadavkám zamestnancov a vedenia auditovanej organizácie týkajúce sa nastolených otázok;
- skontrolovať správne odpisovanie chybných výrobkov, materiálov na náklady, vrátane nákladov na finančné prostriedky na platy a iné náklady;
- v prípade potreby konzultovať s odborníkmi;
- Vydávať pokyny na odstránenie odhalených porušení alebo nedostatkov;
- ponúkať klientovi auditu možnosti disciplinárneho konania, prepustenia z práce, náhrady škody;
- podávať správy orgánom činným v trestnom konaní o všetkých prípadoch nedostatkov prostredníctvom zákazníka auditu.
povinnosti
Po začatí auditu nemôže kontrolór - audítor, ktorého zodpovednosti sú jasne definované, prekročiť stanovený rámec:
- Pred auditom je potrebné informovať o začiatku auditu vedúceho auditovanej organizácie;
- počas udalosti ho musíte informovať o zistených porušeniach a nedostatkoch a prijať opatrenia na ich odstránenie;
- kontrolovať zákonnosť finančných a obchodných operácií, zachovanie majetku;
- vykonávať overovanie disciplíny, nastavenia a spoľahlivosti účtovníctva;
- kontrolovať kvalitu, správnosť a skutočnú dostupnosť primárnych dokumentov;
- identifikovať zlé hospodárenie, plytvanie, plytvanie, krádež, nedostatok;
- zaznamenávať prípady nezákonného vynakladania inventárnych položiek a rozpočtových prostriedkov na osobné účely atď .;
- povinnosti audítora zahŕňajú objektívne a mimoriadne presné zisťovanie skutočností porušenia (a ich príčin), označovanie páchateľov a výšku spôsobenej škody;
- komunikovať a diskutovať o výsledkoch auditu so zamestnancami kontrolovanej organizácie;
- skontrolovať oprávnenie zamestnancov a zákonnosť ich konania;
- zachovávať dôvernosť informácií;
- vyplniť výsledky auditu písomne v súlade so zavedenými normami;
- Audítori by mali mať pravdu, ale so zamestnancami kontrolovanej organizácie by mali byť len v obchodných vzťahoch;
- dodržiavať sebadisciplínu;
- zlepšiť kvalifikáciu;
- overiť včasnú implementáciu objednávok vydaných po výsledkoch predchádzajúceho auditu.
Právny rámec pre audítora
Úradníkom počas inšpekcií je audítor. Jeho úradné povinnosti majú pri vykonávaní auditu určité pravidlá. Medzi hlavné patria:
- kontinuita;
- publicita;
- činnosť;
- spoľahlivosť;
- suddenness.
Podľa všetkých týchto pravidiel sa konečný výsledok auditu získa spolu.
Kontinuita. Povinnosti audítora zahŕňajú nepretržité preskúmanie od začiatku auditu až do jeho ukončenia. Ihneď potom sa údaje privedú k celkovému výsledku a porušenia sa zaznamenajú. Identifikované škody sú kryté z osobných prostriedkov páchateľov a sú vypracované akty, ktoré ich postavia pred súd. To znamená, že audit by sa mal vykonávať nepretržite až do úplného splnenia plánovaných úloh.
Publicita. Pred začatím auditu musí inšpektor informovať vedúceho a zamestnancov auditovanej organizácie o čase a mieste príchodu osôb, ktoré majú o audit záujem. Po jeho dokončení sa prvé dosiahnuté výsledky oznámia manažmentu kontrolovaného podniku a zároveň je zákazník informovaný o práci. Vďaka pravidlu publicity môžete vylúčiť akékoľvek chyby, ktoré audítor mohol urobiť.
Aktivitu. Je zodpovednosťou audítora prevziať iniciatívu vhodnými metódami a prostriedkami overovania. Ovládač musí byť vysoko citlivý, musí spĺňať termíny a rýchlosť. Ak je proces overovania pomalý, vinníci môžu zobrať hodnoty, skryť možné porušenia, kapitalizovať ďalšie dokumenty atď. Audítor by však nemal byť bezohľadný a vyvodzovať unáhlené závery.
dôkladnosť. Audítor musí všetky zistené porušenia a konečné závery zdôvodniť dokumentmi na základe skutočností. To si vyžaduje ďalšie kontroly. Zainteresované strany sú oprávnené poukazovať na skutočnosti vo svojej obhajobe a inšpektor je povinný tieto informácie zohľadniť a neignorovať ich. Ak sa nedodrží platnosť, môže sa stráviť čas na ďalších dodatočných auditoch a účtovné odborné znalosti.
Za výskyt inšpekcií zodpovedá audítor. Je povinný pravidelne vykonávať audit bez upozornenia na prípravu, deň a čas začiatku.
Čo nemôže urobiť audítor?
Povinnosti audítora majú určité obmedzenia. Osoba vykonávajúca kontrolu a účtovníctvo je prísne zakázaná:
- vyvíjať akýkoľvek tlak;
- obviniť;
- hroziť akýmkoľvek trestom;
- hodnotiť úradníkov;
- robiť osobné predpoklady;
- podľahne možným provokáciám;
- dotýkať sa a preberať materiálne hodnoty pre osobné použitie;
- zapojiť sa do auditu zamestnancov kontrolovaného podniku;
- viesť neobchodné vzťahy;
- zúčastňovať sa na firemných večierkoch a iných zábavných podujatiach (narodeniny, atď.) auditovanej organizácie.
zodpovednosť
Audítori môžu byť trestne zodpovední za sprístupnenie dôverných informácií získaných počas auditu. A tiež na utajenie údajov o odhalených porušeniach, zneužitiach, skutočnostiach krádeže alebo zlého hospodárenia. V prípade, že inšpektor využil svoje oficiálne postavenie na osobné žoldnierske účely, môže sa na audítora začať trestné konanie.
