Znalecké účtovníctvo - štúdia zameraná na identifikáciu okolností v občianskom alebo trestnom prípade. Kľúčovými regulačnými dokumentmi, ktorými sa riadi jeho implementácia, sú občiansky zákonník, správny poriadok, trestný poriadok, spolkový zákon č. 73. Poďme ďalej zvážiť, čo predstavuje tvorbu účtovných expertíz. 
Subjekty práva
Vymenovanie znaleckého posudku v oblasti súdneho znalca povoľujú oprávnené orgány a osoby. Rozsah výskumu je obmedzený iba na tie operácie hospodárskej činnosti, ktoré sú predmetom vyšetrovania. Prokurátor môže začať vyšetrenie, vyšetrovacie orgány ktorýkoľvek súd. Do auditu sa môžu zapojiť špecialisti z vládnych agentúr alebo súkromných osôb. Ten musí mať zodpovedajúcu kvalifikáciu a musí byť certifikovaný spôsobom predpísaným zákonom.
Vymenovanie znaleckých posudkov
Ak je potrebné vykonať kontrolu, autorizované osoby sa riadia čl. 184 Trestný poriadok. V časti 1 uvedenej normy sa stanovuje, že v rámci vyšetrovacieho procesu sa prijíma rozhodnutie o vykonaní preskúmania. Definuje:
- Dôvody na overenie.
- Špecialista zodpovedný za odborné znalosti v oblasti účtovníctva.
- Otázky, ku ktorým je potrebné stanovisko.
- Výskumné materiály.
Oprávnené orgány sa môžu obrátiť na špecialistu výlučne v záležitostiach nastolených v rámci skúšky.
Dôležitý bod
V čl. 67 CPC stanovuje obmedzenie účasti experta na štúdii. Konkrétne to nemôže splniť špecialista, ak je na výsledku osobný záujem. Účasť experta na štúdii nie je tiež povolená, ak je v akejkoľvek (príbuznej, úradnej atď.) Závislosti od odporcu alebo navrhovateľa. 
Úlohy
Vykonanie forenzného účtovného vyšetrenia zahŕňa štúdium materiálov poskytnutých špecialistovi: registre, výkazy a iné dokumenty. Jeho úlohou je identifikovať skresľujúce fakty, metódu, miesto, čas ich vzhľadu. Uznesenie znaleckého posudku forenzného účtovníctva zahŕňa posúdenie odborníka na vzájomnú prepojenosť obchodných operácií. Výskumní pracovníci majú tiež tieto úlohy:
- Zisťovanie príznakov skreslenia účtovných informácií, ktoré ovplyvňujú výkonnosť subjektu.
- Vytvorenie záznamov.
- Vyhľadajte nezrovnalosti v poskytnutých údajoch.
- Identifikácia dvojitého započítania.
- Odraz faktov z krádeže.
- Odôvodnenie cielených výdavkov.
- Posúdenie úplnosti prijatia významných hodnôt.
- Stanovenie správneho odrazu operácií.
- Identifikácia znakov falšovania dokumentácie, daňové úniky.
Študijné materiály
Finančné a účtovné odborné znalosti zahŕňajú štúdium dokumentov, ktorých zloženie závisí od toho, ktoré záznamy sú medzi oprávnenými osobami na pochybách. Zároveň môže požiadať o kópie aj originály dokumentov. Táto otázka je upravená federálnym zákonom o účtovníctve. Po zabavení originálov vyšetrujúce orgány vypracujú protokol. Pri vykonávaní kontroly musí odborník zabezpečiť, aby materiály, ktoré mu boli odovzdané, boli prijaté v súlade so stanoveným zákonom. 
Ciele overovania
Znalecké účtovníctvo vám umožní nájsť pochybné dokumenty. V takom prípade odborník venuje pozornosť predovšetkým technickému obsahu príspevkov.Overuje pravosť podpisov a pečatí, súlad s číslovaním vzájomne súvisiacich dokumentov, súlad s dizajnom. Odborník tiež identifikuje informačné spojenie medzi referátmi. Kontroluje najmä dostupnosť platobného príkazu v pokladni na vydávanie finančných prostriedkov, správy o výdavkoch a tak ďalej
Záver znaleckého posudku
Zostavuje sa po úplnom a komplexnom overení poskytnutých materiálov. Záver je urobený písomne. Stanovuje odpovede na otázky, ktoré sa kladú špecialistovi, poskytuje ich odôvodnenie. Záver sa skladá z niekoľkých častí. V úvodnej časti sa uvádza stručný opis okolností prípadu. Uvádza tiež informácie o špecialistovi, ktorý vykonal účtovnú kontrolu, o orgáne, ktorý ho začal, o materiáloch, ktoré sa preskúmali. V druhej výskumnej časti je opísaný samotný proces. V tejto časti odborník načrtáva metódy, ktoré použil pri hodnotení, uvádza základné informácie, opisuje vyšetrovacie experimenty (ak boli vykonané). Posledná časť obsahuje závery. Odpovede na otázky, ktoré sa kladú špecialistovi, by mali byť presne formulované, s výnimkou dvojitého výkladu. Akt je vyhotovený v dvoch exemplároch. Jeden špecialista si ponechá, druhý prechádza k iniciátorovi testu. 
dodatočne
V prípade potreby môže byť na stretnutie pozvaný odborník, ktorý vykonal účtovnú kontrolu. V niektorých prípadoch sa vyžaduje dodatočné objasnenie stanoviska uvedeného v konečnom akte o overení. Je potrebné poznamenať, že výsledok konania môže závisieť od spôsobu, akým odborník vyjadruje význam ustanovení svojho záveru. Vzhľadom na to, že konečný akt je založený na osobitných vedomostiach výskumného pracovníka, môže tento dokument pôsobiť ako zdroj nepriamych alebo priamych dôkazov v súlade so špecifickými okolnosťami prípadu. Pri rozhodovaní je súd povinný posúdiť súlad poskytnutého záveru s inými materiálmi, objektívnosť citovaných skutočností, súlad s normami počas preskúmania, správnosť zvolenej metodiky a iné odchýlky. Ak sú závery neúplné alebo nejasné, možno na stretnutie pozvať odborníka alebo oprávnený orgán môže začať druhú štúdiu. Súd môže alebo nemusí akceptovať argumenty znalca pri rozhodovaní. V každom prípade však musí svoje konanie motivovať.
Osobitné prípady
Ako ukazuje prax, často sú nároky daňových orgánov na platiteľov na vyplatenie nedoplatkov neprimerané. Medzitým overovací akt, ktorý vypracúva kontrolná služba o skutočnosti, že odhaľuje obchádzanie povinných platieb do rozpočtu v mimoriadne veľkej výške, vedie nielen k finančným stratám, ale aj k trestnoprávnej zodpovednosti. V takýchto prípadoch je nevyhnutné, aby subjekt pred začatím konania preukázal svoju nevinu. To môže pomôcť pri znalectve v oblasti účtovníctva. Pozorný pracovník už počas kontroly chápe nezákonnosť tvrdení kontrolného orgánu. V takýchto situáciách sa odporúča zapojiť odborníka z tretej strany. Skontroluje správnosť časového rozlíšenia a zistí skutočnosť, že je splatné včasné splatenie záväzku z rozpočtu. Je dôležité správne formulovať otázky, na ktoré odborník odpovie. 
odporúčanie
Malo by sa tiež pamätať na to, komu sa právne predpisy venujú urovnanie sporu v prípravnom konaní nie je veľa času a daňový úrad spravidla nie je ochotný diskutovať o platnosti svojich pohľadávok. V dôsledku toho je v prvom stupni podstatne vyriešená možnosť vyriešiť záležitosť pred začiatkom súdneho konania.V tomto ohľade by sa po prijatí úkonu daňového úradu mala podať žaloba na vyhlásenie neplatnosti priložením znaleckého posudku.
Špecifiká postupu
Účtovné odborné znalosti majú množstvo funkcií. Po prvé, postup sa líši v procesnej právnej forme. Poskytuje zdroj potvrdzujúci prešetrené skutočnosti hospodárskej činnosti. Pri štúdiu sa okrem toho využívajú osobitné znalosti v oblasti účtovníctva. Pri určovaní predmetu štúdie musia oprávnené osoby, ktoré vykonávajú audit, zohľadniť tieto vlastnosti. Špecifickosť postupu nemá malý význam priamo pri vykonávaní posledného aktu výskumu, ktorý slúži ako zdroj dôkazov. Napriek tomu, že audit funguje ako procedurálna forma, jeho obsah a podstatu sa nesmie posudzovať z právneho hľadiska, ale v rámci účtovníctva. 
Kľúčové zásady
Implementácia expertízy v oblasti účtovníctva je založená na predpokladoch objektívnosti premietnutia akýchkoľvek trestných činov, ktoré boli spáchané v priebehu legitímnych obchodných transakcií alebo pod nimi, do reportovacích dokumentov. Výsledkom takýchto konaní je súbor znakov nezákonných skutočností. Identifikujú sa v procese výskumu účtovných a ekonomických informácií. Tieto znaky sú v znaleckom posudku opodstatnené a klasifikované.
Predmet výskumu
Podstata expertízy v oblasti účtovníctva sa posudzuje v dvoch aspektoch: praktická a vedecká. Takéto rozdelenie umožnilo vyvinúť koncepčný aparát výskumu zodpovedajúci súčasnej ekonomickej situácii. Na základe toho sa zdôrazňuje niekoľko prístupov k určovaniu predmetu účtovných expertíz:
- Object-based - závisí od predmetov štúdia.
- Výsledok - je určený podľa počtu zistených kontrolných bodov.
- Forenzná (daňová) - závisí od rozsahu a závažnosti závažných dôsledkov a obsahu príslušných noriem trestného zákona a daňového zákonníka.
Predmetom skúmania je proces identifikácie a vyšetrovania skutočností nespoľahlivého, skresleného odrazu aktív, pasív, výnosov, vlastného imania, nákladov, obchodných transakcií a ich výsledkov vo finančnom výkazníctve a účtovníctve. Tieto okolnosti slúžia ako predmet vyšetrovania. V súvislosti s nimi expert vypracuje záver, odpovie na otázky orgánov činných v trestnom konaní alebo iných oprávnených orgánov, vlastníkov, akcionárov. 
zistenie
Účtovné expertízy sú špecifickým procesom kontroly dokumentácie k vykazovaniu. Jeho implementácia si vyžaduje prítomnosť určitých vedomostí, kvalifikácií a skúseností. Súdne alebo vyšetrovacie orgány, ktoré požadujú odborné posúdenie, sú zodpovedné za identifikáciu skreslených, nespoľahlivých skutočností a za zdôvodnenie zistení. Medzitým sa môže overenie vykonať mimo konania alebo vyšetrovania. Pôsobí ako objektívna štúdia tretej strany o zákonnosti prebiehajúcich obchodných operácií. V tomto prípade je iniciovaná akcionármi spoločnosti alebo jej vlastníkmi.
V každej situácii by účtovné odborné znalosti mali vykonávať príslušné orgány alebo osoby. V rámci konania musí špecialista úplne a jasne odpovedať iba na otázky, ktoré mu boli položené. Ak je súd pozvaný na zasadnutie, nemá právo klásť otázky, ktoré nepatria do jeho právomoci. V tejto situácii môže odborník v rámci svojich vedomostí vysvetliť konkrétne oblasti. Pri urovnávaní sporov v prípravnom konaní majú osobitný význam účtovné odborné znalosti. V niektorých prípadoch sa daňovníkom podarí situáciu vyriešiť pomocou nezávislých odborníkov.Aj keď však nebolo možné vyriešiť spor pred súdom, závery znalca budú slúžiť ako najdôležitejší dôkaz o nevine osoby.
