Stolový daňový audit je jedným z najbežnejších druhy auditu ktorý vykonáva daňová služba. Okrem toho sa vykonáva vo vzťahu k úplne všetkým daňovníkom. Aké sú vlastnosti tohto postupu? Čo musí daňovník vedieť?
Čo je to daňová kontrola?
Každý vie, že podnikanie je takmer vždy sprevádzané rizikami pre podnikateľa. Daňový úrad často kontroluje organizácie.
Daňový audit sa vzťahuje na konkrétnu formu kontroly, ktorá sa vykonáva na cestách aj v kancelárskych podmienkach. Vykonávajú ho úradníci Federálnej daňovej služby, aby sledovali dodržiavanie ruskej daňovej legislatívy. Kontrolovať sa môžu nielen samotní daňovníci, ale aj daňoví agenti a osoby platiace rôzne poplatky.
Office Check: Definícia pojmu
Stolný daňový audit je formou auditu federálnej daňovej služby. V priebehu svojej činnosti sa kontrolujú vyhlásenia a finančné výkazy, ktoré predložili jednotliví podnikatelia a organizácie. Osobitnou črtou kancelárskych auditov je to, že nevyžadujú návštevu na priamu daňovú kontrolu.
Účtovný daňový audit vykonáva inšpektor. Zoznam kontrolovanej dokumentácie obsahuje predtým podané daňové priznania, zúčtovacie operácie pri zálohových platbách, rôzne referencie a výkazy. Analyzuje sa tak všetka dokumentácia týkajúca sa výpočtu a platby daní. Správa o daňovom audite sa vyhotovuje v papierovej alebo elektronickej podobe. Organizácie s viac ako 100 zamestnancami podávajú správy elektronicky od roku 2008.
Účel, ciele
Vykonáva sa daňový daňový audit s cieľom:
- Monitorovanie dodržiavania daňového poriadku.
- Identifikácia výšky nezaplatených alebo čiastočne zaplatených daňových poplatkov za súčasné porušenia.
- Vymáhanie nesplatených alebo čiastočne splatených dlhov daňovým úradom.
- Dajte porušovateľovi daňovú alebo administratívnu zodpovednosť.
- Príprava informácií na zabezpečenie racionálneho výberu daňovníkov pre audity v teréne.
- Overovanie oprávneného použitia dávok a odpočtov.
Na dosiahnutie týchto cieľov má daňový inšpektorát niekoľko úloh:
- Overenie presnosti účtovnej závierky.
- Výpočet ukazovateľov pre dane, ktoré sa prevádzajú do štátnej pokladnice.
- Monitorovanie včasnosti poskytovania výpočtov daňovej kontroly.
- Identifikácia skreslených informácií vo výkazoch.
- Kontrola konzistentnosti hodnôt v účtovných a daňových výkazoch.
- Identifikácia porušení daňovej disciplíny.
Legislatívny rámec
Stolová daňová kontrola je formou auditu Federálnej daňovej služby vykonávaného na základe súčasného daňového zákonníka Ruskej federácie. Informácie o postupe a pravidlách jeho vykonávania sú obsiahnuté v 31, 87 a 88 článkoch daňovej legislatívy.
Požiadavky na dokument
Na základe dokumentácie prijatej od organizácie sa vykonáva administratívny daňový audit. Daňový inšpektor si môže vyžiadať dokumenty. Objem balíka dokumentov je spravidla dosť solídny. Preto často vyvstávajú otázky týkajúce sa potreby osvedčovať všetku dokumentáciu, nie jednotlivé kópie.
Overená kópia musí úplne zaslať všetky informácie uvedené v pôvodnom dokumente.Daňová legislatíva nestanovuje pravidlá poskytovania overených kópií orgánom Federálnej daňovej služby. Preto je možné certifikovať jednotlivé hárky aj viacstránkové priečinky.
Existujú určité požiadavky na dokumentáciu o sieťovaní:
- Text by mal byť voľne čitateľný.
- Pri štúdiu priečinka by nemala vzniknúť možnosť jeho mechanického zničenia.
- Malo by byť možné voľne kopírovať každý list.
- Všetky hárky musia byť očíslované a v osvedčení sa uvádza ich celkový počet.
Zosieťovanie sa poskytuje daňovému úradu spolu so sprievodným listom.
Dátumy daňovej kontroly
V článku 88 daňového zákona sa ustanovujú všeobecné pravidlá vykonávania stolových auditov. Podľa tohto článku musia byť doklady predložené daňovníkom overené inšpektormi do 90 dní odo dňa podania colného vyhlásenia a najnovších správ s potvrdením ich správnosti a legitimity. Niekedy nastanú situácie, keď sa 90-dňové obdobie začne počítať od dátumu, keď daňový úrad dostal dokumentáciu, alebo od okamihu, keď bolo prijaté rozhodnutie o vykonaní auditu. Takéto kroky daňového inšpektorátu sa však považujú za nezákonné a možno ich napadnúť na rozhodcovskom súde. Ak inšpektori odhalia porušenie daňových zákonov, obrátia sa na súd. Na uplatnenie nároku na náhradu škody sa poskytuje šesťmesačné obdobie. Ak dôjde k zmeškaniu tejto lehoty, na porušovateľa nemožno uložiť pokuty.
Kritériá rizika
Ak sa zistí porušenie daňových právnych predpisov pri činnostiach jednotlivého podnikateľa alebo jednotlivca v dôsledku administratívneho auditu, daňová inšpekcia má právo účtovať pokuty, penále, prirážky. Sankcie sa môžu ukladať za tieto akcie:
- Daňové úniky 20% nesplatených finančných prostriedkov.
- Odmietnutie podať daňové priznanie a účtovnú závierku.
- Iné správne trestné činy (výška sankcií - 500 rubľov).
Ak podnikateľ alebo vedenie podniku skryli značné sumy peňazí od daňových orgánov, čelia trestnej zodpovednosti.
poradie
Formálne daňový zákon nerozlišuje jednotlivé etapy administratívnych auditov. Na základe článkov 88 - 101 sa však celý proces dá logicky rozdeliť do 4 etáp.
- Prijatie dokumentácie od daňovníka.
- Organizácia a vykonávanie administratívneho auditu.
- Prezentácia výsledkov.
- Analýza výsledkov, konečné rozhodnutie.
V prvom stupni daňový inšpektorát skontroluje dostupnosť všetkej potrebnej dokumentácie, ktorá musí byť priložená k vyhláseniu alebo výpočtom v súlade so zákonom. Po potvrdení skutočnosti o podávaní správ sa začne samotný postup overovania.
Ak boli v daňovom priznaní priznané výhody, FTS požiada platiteľa o doklady potvrdzujúce zákonnosť ich žiadosti. Nasleduje následná daňová kontrola dane z pridanej hodnoty, kontrola má právo požadovať doklady potvrdzujúce právo uplatniť túto výhodu. Ak vyhlásenie obsahuje množstvo chýb alebo údaje v ňom sú navzájom protichodné alebo sa odchyľujú od informácií získaných od daňového inšpektorátu, Federálna daňová služba o tom informuje podnikateľa alebo organizáciu a požiada o príslušné zmeny. Daňovník musí predložiť doklady na žiadosť Federálnej daňovej služby do 5 dní.
Po tejto fáze sa spracujú výsledky overenia. Ak sa zistí porušenie zákona, vypracuje sa príslušný akt. Ak nebolo zistené žiadne porušenie, inšpektor vloží do daňového priznania poznámku.
Daňové a kancelárske dane: rozdiely
Existujú dva typy daňových auditov - kancelárske a terénne audity.Na rozdiel od auditu v kanceláriách sa návštevy v teréne vykonávajú na základe článku 89 daňového poriadku. Aké sú ich hlavné rozdiely?
Úradné kontroly sa vykonávajú na základe článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie, ako je uvedené vyššie. Zaoberajú sa oddelením administratívnych inšpekcií Federálnej daňovej služby. Vykonávajú sa na základe každého predloženého dokumentu alebo vyhlásenia o hlásení. Okrem toho samotný daňovník nie je informovaný o tomto postupe, nevyžaduje sa osobitné povolenie vedúceho inšpekcie. Lehota konania je 3 mesiace, do 5 dní na žiadosť daňového inšpektorátu, je možné vo vyhlásení vykonať zmeny a doplnenia. Zákon o inšpekcii je vypracovaný iba v prípade porušenia.
Polné inšpekcie sa vykonávajú selektívne počas rôznych vykazovaných období a pre rôzne typy daní. Miesto konania je buď na území daňovníka, alebo na jeho žiadosť v oddelení federálnej daňovej služby. Na začatie konania je potrebné povolenie vedúceho daňového úradu. O audite musí byť informovaný sám daňovník. Obdobie inšpekcie môže byť od 2 do 6 mesiacov a frekvencia - nie viac ako 2-krát ročne. Dňom konania sa daňovníkovi vydá osvedčenie o prijatých opatreniach, vyhotoví sa zákon a vydá rozhodnutie bez ohľadu na to, či došlo k porušeniu alebo nie.
výsledok
Ak sa vo vyhlásení zistia chyby a nepresnosti, inšpektor služby je povinný o tom informovať daňovníka v trojdňovej lehote. Inšpektor bude tiež vyžadovať určité zmeny v dokumentoch. Lehota na vykonanie zmien nie je dlhšia ako 5 pracovných dní. Platí to pre situácie, keď chyby vo vyhlásení spôsobili nedostatočné zaplatenie daní.
Ak sa zistí nedostatočná platba, inšpektor rozhodne v lehote 10 dní o zodpovednosti organizácie alebo podnikateľa. Daňovému inšpektorátu je navyše poskytnutá lehota 10 dní na zasielanie oznámení o zaplatení pokút, sankcií, dodatkov k dokumentom.
V daňových právnych predpisoch existujú určité nezrovnalosti týkajúce sa otázok súvisiacich s prípravou zákona. Najvyšší súd Ruskej federácie zastáva názor, že to nie je priamo potrebné. Rozhodcovské súdy sa domnievajú, že rozhodnutie o administratívnej daňovej kontrole by malo byť zdokumentované, v opačnom prípade je porušené práva daňového poplatníka. Z tohto dôvodu nemôžete ponáhľať s platením pokút, ak nebol akt vypracovaný.
Užitočné tipy
Na úspešné vykonanie daňovej kontroly je nevyhnutné prísne dodržať lehoty na predkladanie dokladov a vyhlásení a okamžite reagovať na žiadosti federálnej daňovej služby. Pri kontrolách sa zostavuje matematický model daňovníka, ktorý zohľadňuje rozsah podnikania, obrat, finančné transakcie. Často sa tiež zostavuje tzv. Portrét, ktorý odráža informácie o povahe a výške zaplatených daní, dodržiavaní lehôt, či bola DPH vrátená. Kontrolujú tiež právne formality - či existuje všetka potrebná dokumentácia, ktoré banky spolupracujú s organizáciou, či vykonáva vedľajšie činnosti. Federálna daňová služba už dlhý čas vyvinula systém na identifikáciu jednodňových firiem z niekoľkých dôvodov. Je takmer nemožné vopred zistiť informácie o vykonaní auditov v kanceláriách.
Stolový daňový audit je jednou z neoddeliteľných súčastí podnikania. Daňovníci sú vždy pod kontrolou Federálnej daňovej služby. Inšpekcie môžu mať vždy negatívne následky, takže činnosť organizácie musí jasne zodpovedať ruskému právu.
