Vodná daň sa vzťahuje na tie typy povinných platieb do rozpočtu, ktoré sú určené osobitosťami daňovníka. Tento článok popisuje princípy formovania sadzba dane ako aj postup výpočtu výšky dane.
Kto by mal platiť
Táto daň nadobudla účinnosť 1. januára 2005, čím nahradila poplatok s názvom „platba za používanie vodných útvarov“. Daň z vody je teraz opísaná v samostatnej kapitole 25.2 daňového poriadku Ruskej federácie av súlade s normami tejto kapitoly platia túto daň organizácie a jednotlivci, ktorí používajú vodu za osobitných alebo osobitných podmienok.
Osobitné použitie vody je pri použití technických prostriedkov, štruktúr alebo zariadení.
Ak právnické osoby alebo fyzické osoby uzavreli dohodu o používaní predmetu po nadobudnutí účinnosti Vodného poriadku Ruskej federácie (po 1. januári 2007), neplatia daň z vody. Od nich sa vyberá osobitný poplatok podobný nájomnému.
Aké objekty sú zdanené vodou
Daňový poriadok definuje prípady, keď sa má táto daň vyberať:
- Ak je voda odoberaná z vodných útvarov.
- Ak sa používajú vodné plochy predmetov (splavovanie dreva nie je zahrnuté v tejto kategórii).
- Ak sa v elektrickom priemysle používajú vodné útvary bez odberu vody.
- Ak sa na rafting používajú vodné útvary.
Vo vyššie uvedených prípadoch musíte nielen zaplatiť daň za príslušné činnosti, ale aj získať licenciu.
V takom prípade sa daň z vody neberie
Daňový zákon stanovil spôsoby použitia vody, pre ktoré sa daň z vody nevypočítava. Zdanenie sa nevykonáva, ak:
- Vypúšťa sa termálna voda alebo voda, ktorá obsahuje minerály, liečivé minerálne látky.
- Vyrábajú sa oplotenia pre požiarnu bezpečnosť, odstraňovanie nehôd a prírodných katastrof.
- Vodné útvary sa používajú na účely obrany a bezpečnosti štátu.
- Reprodukčný plot biologické zdroje aj na chov rýb.
- Vodné útvary slúžia na monitorovanie prírodných zdrojov štátnymi orgánmi.
- Vodné oblasti sa používajú na hydraulické stavby na rôzne ekonomické účely.
- Vodné plochy sa využívajú na organizovanú rekreáciu detí, ľudí so zdravotným postihnutím a veteránov.
- Voda sa odoberá na zavlažovanie poľnohospodárskych pozemkov a osobných hospodárstiev a podáva sa hydina a dobytok občanov a poľnohospodárskych organizácií.
- Vodné oblasti sa využívajú na lov a rybolov atď.
Tento zoznam je uzavretý; to znamená, že k tomu nemôžu byť žiadne dodatky.
Zdaňovacie obdobie a základ dane
Výpočet vody zdaňovacie obdobie vykazovanie by sa malo robiť rovnako ako tri mesiace (štvrťrok). Na základe výsledkov činností za toto zdaňovacie obdobie sa inšpekcii predloží aj vyhlásenie.
Základ dane tu veľmi závisí od druhu použitia vody: mal by sa určiť pre každý objekt. Tu sú niektoré vlastnosti tohto postupu.
Ak sa odoberie voda, potom základom dane je množstvo vody odobraté zo zásobníka počas zdaňovacieho obdobia. Na určenie veľkosti prietoku sa najčastejšie používajú meracie prístroje: poskytujú najvyššiu presnosť. Údaje v tomto prípade sa zaznamenávajú v osobitných časopisoch primárneho účtovníctva.
Menej presný je spôsob výpočtu dane z vody na základe produktivity technických prostriedkov plotu a dĺžky ich práce.
Ak nie je možné použiť vyššie uvedené metódy, zostáva stanovenie prietoku založené na normách spotreby vody.
- Ak sa používajú vodné plochy predmetov (bez splavovania dreva), mal by sa daňový základ definovať ako plocha tejto vodnej plochy. Tento ukazovateľ sa určuje jednoducho: údaje technickej dokumentácie pre zariadenie alebo informácie z licencie sa preberajú.
- Ak sa predmet dane z vody použije v elektroenergetike bez odberu vody, základom dane je množstvo elektriny vyrobenej počas zdaňovacieho obdobia.
- Ak sa na rafting používajú vodné útvary, vypočíta sa základ dane. Je to produkt objemu taveného dreva za zdaňovacie obdobie (v tis. Kubických metroch) a vzdialenosť, po ktorej bol tento les splavovaný (v km), vydelený 100.
Výpočet dane vykonáva každá organizácia alebo podnikateľ samostatne. Neexistuje ustanovenie pre účtovanie poplatkov na daňovom úrade, ako je to v prípade majetkových daní.
Ako sa vypočítava daň
Sadzba dane z vody nemôže byť za všetkých okolností jednotná, pretože podmienky výberu dane sú úplne odlišné. Sadzby sú stanovené v článku 333.12 daňového poriadku Ruskej federácie.
Keď sa odoberá voda, meria sa v rubľoch na 1 000 metrov kubických. ma má dvojvrstvovú štruktúru: spočiatku bola založená pre hospodárske regióny a vo vnútri týchto regiónov - v súlade s povodiami jazier a riek. Morská voda má tiež rôzne náklady - všetko záleží na polohe mora.
Pri použití vodnej plochy sa daňová sadzba meria v tisícoch rubľov na 1 kilometer štvorcový a tiež závisí od hospodárskeho regiónu.
Pri odbere vody pre elektroenergetiku sa sadzba meria v rubľov na 1 000 kWh, v prípade raftingu - v rubľoch na 1 000 metrov kubických. m taveného dreva na 100 km. V oboch prípadoch sa sadzby líšia v závislosti od morí, jazier a povodí riek.
Je dôležité, aby sadzba dane z vody bola stanovená na rok. To znamená, že pri určovaní výšky platby za štvrtinu bude potrebné ju vypočítať ako percento zo sumy ročnej dane.
Limity a výhody
Daň z vody má jednu funkciu: v niektorých prípadoch sú limity na odber vody stanovené pre daňovníkov. Môžu byť určené iným legislatívnym aktom - vodohospodársky zákonník, alebo môžu byť stanovené miestnymi úradmi osobitne pre konkrétneho používateľa.
Pokiaľ sa organizácii alebo jednotlivcovi podarí zostať v tomto rámci, daň sa určuje podľa obvyklých vzorcov opísaných v tomto článku. Akonáhle sa limity prekročia, výpočet dane z vody pre rozdiel sa bude musieť vykonať so sadzbou zvýšenou o 5-krát.
Výhody dane z vody sú veľmi malé. Napríklad zásobovanie obyvateľstva vodou umožňuje organizácii poskytujúcej tieto služby občanom platiť za 1 000 metrov kubických. m menej ako plot pre vlastné potreby. V skutočnosti túto normu nemožno označiť ani za privilégium - len za iný druh použitia zdrojov.
Obchodná prax ruských podnikateľov ukázala, že vo väčšine prípadov je výhodnejšie využívať vodné priestory na základe nájomných zmlúv ako na základe vlastníckych práv. Pri nájomných vzťahoch je menšia zodpovednosť za ich bezpečnosť a výrazne nižšie poplatky za využívanie zdrojov. V dôsledku toho daňovník znižuje svoje daňové zaťaženie.
Zobrazí sa prehľad
Výpočet dane z vody je jednoduchý: pre tento druh činnosti musíte vynásobiť základ dane daňovou sadzbou. Každý daňovník musí vykonať výpočet nezávisle, pretože kontrola oznámení, ako je to v prípade pozemkových a majetkových daní, sa neposiela.
Výpočet obsahuje aj vyhlásenie o dani z vody, ktoré by sa malo predložiť najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku. Napríklad za prvý štvrťrok sa musí odovzdať do 20. apríla atď. Daňovému inšpektorátu zodpovednému za zdaniteľnú položku.
Kedy platiť daň
Malo by sa pamätať na to, že platba dane z vody v stanovenom termíne sa zhoduje s posledným dátumom podania colného vyhlásenia - dvadsiatym dňom mesiaca, ktorý nasleduje po nasledujúcom zdaňovacom období - štvrťrokom. Z tohto dôvodu sa musia predkladať správy do 20. obdobia, aby nedochádzalo k nežiaducemu prekrývaniu lehôt.
Daňovníkom nie je zakázané vykonávať niekoľko druhov využívania vody ich kombináciou. Daň sa však musí zaplatiť v určenom čase ako jedna suma a všetky rozdiely podľa typu by sa mali odraziť v daňovom priznaní.
Aká daň sa platí za vodné vozidlá
Pojem „daň z vodnej dopravy“ je odvodený od obvyklej dopravnej dane, ktorej zásady uplatňovania sú definované v kapitole 28 daňového poriadku. V tejto kapitole sú vodné vozidlá uvedené osobitne spolu s motorovými vozidlami a lietadlami. Predpokladom pre zdanenie je zákonná registrácia vozidla. Platiteľmi tejto dane sú jednotlivci a organizácie, ktoré vlastnia zdaniteľnú položku.
Daň z vodnej dopravy sa počíta na základe týchto zásad:
- Ak má vozidlo motor, výkon motora tohto motora sa určuje ako základ dane.
- Ak ide o vlečný typ - tonáž.
- Ak ani jedno, ani druhé nie je samotné vozidlo.
Zdaňovacím obdobím je rok.
Táto daň sa vzťahuje na regionálne platby, takže jej sadzby sú stanovené miestnymi orgánmi a obsahujú mnoho výhod pre rôzne kategórie daňovníkov. Federálne centrum stanovuje iba rámec, za ktorým je neprípustné ísť.
