Daňový systém je pomerne zložitý mechanizmus, ktorý slúži na zabezpečenie stabilného fungovania štátu a prijateľnej životnej úrovne občanov. Na lepšie pochopenie podstaty takého systému je potrebné venovať pozornosť federálnym daniam.
Dane a poplatky
Než začnete venovať pozornosť federálnej dani, musíte sa rozhodnúť, aký je rozdiel medzi poplatkami a daňami.
Daňou by sa mala rozumieť cena, ktorú musí zaplatiť každý člen spoločnosti, aby uspokojil spoločné potreby a požiadavky. Tieto zdroje sa tiež používajú na zabezpečenie tých sektorov spoločnosti, ktoré nemajú sociálne zabezpečenie.
Pokiaľ ide o poplatky, v tomto prípade hovoríme o platbe, ktorú štát vyberá, aby mohol mať pre platiteľa akékoľvek výhody. Príkladom je vydanie licencie na určitý druh činnosti alebo poskytovanie konkrétnych služieb alebo práv.
Federálne dane v Ruskej federácii, ako aj rôzne druhy poplatkov, sú upravené zákonom. Daňový systém štátu zahŕňa rôzne metódy a formy výberu, postup kontroly a výberu, ako aj všeobecný daňový systém.
Tomuto systému možno priradiť nasledujúce orgány:
- obce, ktorých hlavnou úlohou je kontrola miestnych daní;
- Ministerstvo daní Ruskej federácie;
- jej jednotky sa nachádzajú v zakladajúcich jednotkách Ruskej federácie.
Federálna daň
Federálne by sme mali chápať dane, ktoré boli stanovené zákonom, a preto sa musia platiť v celej Ruskej federácii.
Medzi hlavné federálne dane patrí daň z príjmu právnických osôb, pridaná hodnota, transakcie s cennými papiermi, clá atď.
Ak vezmeme do úvahy štátne poplatky, federálne registračné a licenčné poplatky, spotrebné dane z dovážaného tovaru, ako aj clá, je potrebné poznamenať, že tieto dane sa prijímajú do federálneho rozpočtu a sú definované ako vlastné príjmy.
Do skupiny regulačných príjmov by sa mala zahrnúť daň z nákupu zahraničných platobných dokladov a bankoviek, zisky právnických osôb, DPH, daň z príjmu, ako aj dane z majetku, ktorý sa daruje alebo dedí na inú osobu.
Takto získané prostriedky sa prideľujú do rozpočtov na iných úrovniach.
Daň z pridanej hodnoty
V záujme jasného pochopenia podstaty federálneho zdanenia je potrebné venovať väčšiu pozornosť každej metóde plnenia vyššie uvedeného rozpočtu.
Mali by ste začať jednou z najbežnejších daní na svete - DPH. Môže byť definovaný ako nepriamy. Jeho podstata znižuje skutočnosť, že nie všetky výrobné náklady podliehajú zdaneniu, ale iba tá časť ceny, ktorá bola pridaná spracovaním. Federálny daňový systém je usporiadaný tak, že rôzne podniky bez ohľadu na druh činnosti platia DPH rovnakou sadzbou. Tento prístup zabraňuje narušeniu štruktúry dopytu.
Vlastnosti DPH
V porovnaní s inými druhmi dane z pridanej hodnoty má niektoré charakteristické črty:
- Samotná daň aj zdaniteľný obrat sa zaznamenávajú a vykazujú na účtoch spoločností osobitne ako súčasť hodnoty komodity.
- Tento druh zdanenia je založený na systéme náhrad. To znamená, že podnikateľ odpočíta z celej dane, ktorá mu bola nahromadená, predtým zaplatenú sumu.
- Obrat, ktorý je definovaný ako zdaniteľný, nezahŕňa čiastky zaplatené podnikateľom skôr.
- Napriek tomu, že pôvodne podlieha zdaneniu celý obrat, musíte do rozpočtu zaplatiť iba tú časť dane, ktorá zodpovedá cene pripočítanej platiteľom k kúpnej cene.
Čo by malo byť definované ako predmety DPH?
Federálna daň sa v rámci DPH zameriava na tieto operácie:
- Preprava tovaru na územie Ruskej federácie pre vlastnú potrebu, ktorej náklady nie sú odpočítateľné v rámci procesu výpočtu dane z príjmu právnických osôb.
- Predaj tovaru a služieb v rámci Ruskej federácie. Zahŕňa to prevod rôznych druhov tovaru, predaj kolaterálu a prevod vlastníckych práv.
- Dovoz akýchkoľvek výrobkov na colné územie Ruskej federácie.
- Vykonávanie montážnych a stavebných prác pre vlastnú spotrebu.
Federálne dane organizácie, najmä DPH, sa nevzťahujú na tieto typy operácií:
- Prevod bytových domov, klubov, materských škôl, sanatórií a iných zariadení bytového a komunálneho a spoločensko-kultúrneho významu bezplatne miestnym orgánom alebo štátnym orgánom. Toto pravidlo platí aj pre plyn, elektrické siete, rozvodne, zariadenia na príjem vody a iné objekty podobného typu, ktoré sa prevádzajú do špecializovaných organizácií na základe objednávky z vyššie uvedených štátnych štruktúr.
- Operácie súvisiace s predajom pôdy.
- Prevod majetku obecných a štátnych podnikov, ktorý je vykúpený v privatizačnom poriadku.
- Transakcie spojené s obehom cudzej alebo ruskej meny, ako aj s prevodom nehmotného, fixného a iného majetku spoločnosti na jej zástupcu v procese reorganizácie tohto podniku.
- Poskytovanie služieb a vykonávanie práce orgánmi, ktoré sú súčasťou systému štátnej moci a miestnej samosprávy. Okrem toho by sa tieto práce mali vykonávať v rámci výlučných právomocí, ktoré im boli zverené v konkrétnej oblasti. Potreba týchto služieb by sa zároveň mala potvrdiť právnymi predpismi Ruskej federácie, aktmi miestnych orgánov a subjektmi federácie.
Odpočty daní
Pri skúmaní druhov federálnych daní je potrebné poznamenať, že v prípade DPH má platiteľ právo znížiť platby o sumu odpočtov dane stanovenú daňovým zákonníkom. Takéto odpočty sú relevantné vo vzťahu k sumám daní, ktoré boli zaplatené platiteľovi a potom mu boli zaplatené pri nákupe rôznych tovarov, ako aj platby za určité práce a služby na území Ruskej federácie. Táto kategória zahŕňa aj dane zaplatené platiteľom pri dovoze akýchkoľvek výrobkov na colné územie Ruskej federácie.
Ako základ pre odpočty sa používajú faktúry, ktoré predajcovia stanovia, keď daňovník kúpi určitý tovar.
Spotrebná daň
Túto federálnu daň možno pripísať aj nepriamej skupine. Kupujúci za to platia pri kúpe konkrétneho produktu alebo služby.
Tovar podliehajúci spotrebnej dani vo väčšine prípadov ide o výrobky, ktorých výroba bola monopolizovaná štátom. Hovoríme o tabakových výrobkoch, alkoholických nápojoch, automobiloch, benzíne, nafte a šperkoch z drahých kovov. Spotrebná daň je tiež zahrnutá v nákladoch na dopravné služby a účty za energie.
Kto platí spotrebnú daň?
Za platcov dane sa považujú tieto kategórie právnických a fyzických osôb:
- individuálni podnikatelia;
- osoby, ktoré sú identifikované ako daňovníci kvôli pohybu rôznych výrobkov cez colné hranice Ruskej federácie;
- spoločnosť.
Existuje niekoľko operácií, ktoré federálne dane a povinnosti určujú ako predmety spotrebnej dane:
- Prijímanie ropných výrobkov podnikateľom alebo podnikom na území Ruskej federácie.
- Predaj neriadeného alebo zhabaného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani ľuďmi na území Ruskej federácie, ako aj výrobkov, ktoré boli opustené v prospech štátu a ktoré sú predmetom odvolania sa proti obecnému alebo štátnemu majetku. Je potrebné poznamenať, že zabavený tovar by sa mal predávať jednotlivcom iba na základe rozhodnutí alebo rozsudkov rozhodcovských súdov a iných oprávnených orgánov.
- Prevod v rámci štruktúry vydaného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani s cieľom ďalej vyrábať výrobky, ktoré nepodliehajú spotrebnej dani. Jedinou výnimkou sú ropné produkty.
- Prevod ropných produktov, ktoré boli vyrobené z mýtneho materiálu a surovín na majiteľa týchto zdrojov bez osvedčenia, na územie Ruskej federácie. V tomto prípade federálne dane a poplatky znamenajú spotrebnú daň.
- Prevod tovaru podliehajúceho spotrebnej dani v rámci Ruskej federácie obchodnou spoločnosťou, ktorá bola vyrobená jeho účastníkovi pri odchode z organizácie, v rámci Ruskej federácie.
- Získanie spoločnosti, ktorá má osvedčenie na výrobu výrobkov obsahujúcich alkohol, denaturovaný etylalkohol.
Kto nepodlieha spotrebnej dani?
Ak venujete pozornosť federálnym a miestnym daniam, vidíte, že nasledujúce operácie nepodliehajú spotrebnej dani:
- Proces, ktorým daňovník predáva ropné výrobky.
- Prevod tovaru podliehajúceho spotrebnej dani jednou štrukturálnou jednotkou spoločnosti do druhej s cieľom vyrobiť ďalšie výrobky. Jednotky však nie sú nezávislými daňovníkmi.
- Predaj primárneho druhu konfiškovaného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, ako aj výrobkov, ktoré boli opustené v prospech štátu, za účelom následného priemyselného spracovania alebo zničenia (pod súčasnou kontrolou colných orgánov).
- Implementácia spadajúca pod colný režim vývoz tovaru podliehajúceho spotrebnej dani mimo územia Ruskej federácie, berúc do úvahy straty, ktoré spadajú do rámca noriem prirodzenej straty. Táto kategória zahŕňa aj operácie s ropnými výrobkami, ktoré neskôr spadajú pod colný vývozný režim.
Pri štúdiu federálnych, regionálnych a miestnych daní je potrebné zvážiť skutočnosť, že vyššie uvedené operácie nepodliehajú spotrebnej dani, iba ak existuje osobitné účtovníctvo operácií na výrobu a následný prevod (predaj) údajov o spotrebnom tovare.
Štátna povinnosť
Tento pojem by sa mal chápať ako poplatok, ktorý sa vyberá od jednotlivcov, keď sa obracajú na štátne orgány alebo úradníkov s cieľom vykonať akékoľvek kroky proti nim, ktoré majú právny význam. Vydanie dokumentov, ako aj poskytnutie ich kópií a duplikátov sa môžu považovať za rovnocenné s takýmito konaniami.
Federálne, regionálne a miestne dane zahŕňajú štátnu daň, ktorá je zameraná na tieto právnické a fyzické osoby:
- vystupovanie ako obžalovaní v rozhodcovských súdoch v prípadoch, ktoré prejednávajú sudcovia mieru a na súdoch všeobecnej jurisdikcie;
- odkaz na povolené predmety na spáchanie akcií, ktoré možno definovať ako právne významné.
Daň z príjmu
Federálne dane zahŕňajú tieto platby. V tomto prípade hovoríme o úrokoch, ktorých odpočítanie pochádza zo zisku daňovníka. V takom prípade sa výška zisku, ktorá zohľadňuje výrobné náklady a náklady na získanie potrebných zdrojov, určuje ako zisk.
Túto daň možno označiť za priamu. Jej sadzba je 20%. Na jej výpočet sa používa daňové priznanie. Pokiaľ ide o zdaňovacie obdobie, ide o jeden kalendárny rok. Táto daň môže byť zaplatená prostredníctvom zálohových platieb.
Jednotná sociálna daň
Hlavným rozdielom je zameranie.Hovoríme o sadzbe dane, ktorá platí pre dôchodkový fond Ruskej federácie, o fondoch týkajúcich sa povinného zdravotného a sociálneho poistenia.
Ako predmet UST môžete definovať tie platby, ktoré zamestnávateľ pripisuje najatým zamestnancom.
Daň z vody
V tomto prípade hovoríme o zdaňovaní fyzických osôb alebo podnikov zaoberajúcich sa špeciálnym využívaním vody, za ktoré musíte zaplatiť daň v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie. Táto kategória zahŕňa využívanie vody na zisk, legovanie dreva, využívanie vodných zdrojov vodnej energie a odber vody.
Ťažobná daň
Tieto dane sa vzťahujú aj na federálne dane. Od týchto osôb alebo organizácií, ktoré používajú útraty zeme na dosiahnutie zisku, sa musí takáto daň zaplatiť. Ako a predmety zdanenia sú stanovené všetky nerasty vyťažené na území Ruskej federácie. Základom dane je cena týchto prírodných zdrojov. Podrobnosťou, ktorá si zaslúži pozornosť, je skutočnosť, že sa očakáva, že daňovník nezávisle vypočíta základ dane na základe hodnoty svojho tovaru.
Ako vidíte, federálny daňový systém je organizovaný pomerne kompetentne a umožňuje vám efektívne prilákať zdroje do štátneho rozpočtu.
