Ruské podniky môžu pôsobiť v širokom rozsahu daňových režimov. Medzi nimi sú tie, ktoré sú najvhodnejšie pre podniky s nízkymi príjmami, a tie systémy, ktoré umožňujú podnikom mať primeranú platobnú záťaž s veľkými ziskovými maržami. Ako si vybrať najlepšiu daňovú možnosť pre ruského podnikateľa?
Všeobecný daňový režim
Prvou možnou možnosťou pre vyrovnanie medzi podnikateľom a štátom je všeobecný daňový režim. Považuje sa za jednu z najťažších pre platiteľa, pretože zahŕňa prevod do štátneho rozpočtu: daň z príjmu, DPH, daň z príjmu fyzických osôb, daň z majetku. Zvažovaný daňový režim podniku umožňuje účtovanie a poskytovanie daňového hlásenia federálnej daňovej službe. V niektorých prípadoch sa povinnosti spoločností dopĺňajú potrebou poskytovať informácie spoločnosti Rosstat a FSS.
Hlavnou výhodou práce v rámci všeobecného daňového režimu je, že spoločnosť nebude mať obmedzenia týkajúce sa interakcie s právnickými osobami, ktoré platia DPH. Ďalším zrejmým plusom je, že nemusíte platiť daň z príjmu, ak spoločnosť pracuje so stratou, ktorá sa môže preniesť aj do iných období vykazovania, a tým v budúcnosti znížiť výšku platieb do rozpočtu.
Dodatočné poplatky pre platcov v rámci všeobecného daňového systému
Ak spoločnosť pôsobí v rámci všeobecného režimu výpočtu a platenia daní, v niektorých prípadoch môže byť jej povinnosť voči štátu doplnená potrebou zaplatiť dodatočné poplatky. Môže to byť napríklad:
- spotrebné dane upravené ustanoveniami kapitoly 22 daňového poriadku Ruskej federácie;
- poplatky za použitie stanovené v kapitole 25.1 daňového poriadku Ruskej federácie biologické zdroje;
- daň z vody upravená kapitolou 25.2 daňového poriadku Ruskej federácie;
- daň z ťažby prírodných zdrojov ustanovená v kapitole 26 daňového poriadku Ruskej federácie.
Ostatné platobné povinnosti firiem pôsobiacich v zjednodušenom daňovom systéme môžu súvisieť s platením regionálnych poplatkov. Medzi nimi:
- daň z dopravy upravená v kapitole 28 daňového poriadku a právne akty prijaté v zakladajúcich jednotkách Ruskej federácie;
- daň z nehnuteľností stanovená v kapitole 30 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj podľa regionálnych zákonov.
Hlavný daňový režim zahŕňa aj zaplatenie miestnej dane z pozemkov v zákonom stanovených prípadoch. Riadi sa ustanoveniami kapitoly 31 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj obecnými právnymi predpismi.
Zjednodušený režim
Mnoho podnikov si vyberá zjednodušený daňový režim. Toto meno má na jednej strane v dôsledku skutočnosti, že s tým sa znížia platobné povinnosti spoločnosti voči štátu (netreba platiť daň z príjmu, DPH a daň z príjmu fyzických osôb), a po druhé, požiadavky na podávanie správ nie sú stanovené tak prísne.
Aby si podnik mohol zvoliť príslušný daňový režim, musí spĺňať niekoľko kritérií. Po prvé, počet zamestnancov by nemal presiahnuť 100 ľudí. Po druhé, náklady na dlhodobý majetok podniku by nemali byť vyššie ako 100 miliónov rubľov. Po tretie, pre organizácie, ktoré sa uchádzajú o prácu v rámci zjednodušeného daňového systému, existuje limit ročných príjmov - zodpovedajúca suma je 68 820 000 rubľov v roku 2015.
Nemožno pracovať na zjednodušenom daňovom systéme:
- banky;
- poisťovacie spoločnosti;
- investičné fondy;
- NPF;
- obchodné spoločnosti;
- záložne;
- spoločnosti so zastúpením alebo pobočkou;
- podniky ťažby nerastných surovín;
- organizácie zapojené do výroby výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani;
- Prevádzkovanie hazardných hier;
- právnici, notári;
- firmy, ktoré podpísali dohody o zdieľaní výroby;
- právnická osoba, ktorej podiel vlastní viac ako 25% rozpočtových inštitúcií.
Hlavnou výhodou zjednodušeného daňového systému sú nízke daňové sadzby. Existujú dva spôsoby, ako vypočítať podnik so štátom:
- prevod poplatkov z príjmu vo výške 6%;
- daň z príjmu vo výške 15% príslušného ukazovateľa.
Zároveň sú tu aj nevýhody zjednodušeného daňového systému. Medzi nimi je: v niektorých prípadoch je problematické uzatvárať zmluvy s firmami, ktoré si vybrali všeobecný daňový režim. Faktom je, že protistrana nebude mať právne dôvody na odpočty DPH, ktorých hodnota môže byť pre neho veľmi významná.
Ako prejsť na zjednodušený daňový systém
Ako prejsť na podnikateľa STS? Na vyriešenie tohto problému existujú dve hlavné schémy.
Po prvé, ak osoba už podniká a rozhodla sa prejsť na zjednodušený daňový systém, potom do 31. decembra roku, ktorý predchádza roku, keď je spoločnosť žiaduce pracovať v zjednodušenom daňovom systéme, musí zaslať oznámenie v ustanovenej podobe územnému členeniu federálnej daňovej služby. V tomto dokumente by sa mala zaznamenať zostatková hodnota fixných aktív, ako aj výška výnosov od 1. októbra.
Po druhé, podnikateľ môže prejsť na zjednodušený daňový systém okamžite po registrácii podniku na federálnej daňovej službe. V takom prípade môže daňovej službe zaslať oznámenie súčasne s podaním registračných dokladov alebo do 30 dní od ukončenia príslušného postupu.
Je potrebné poznamenať, že platiteľ, ktorý prešiel zo zjednodušeného daňového systému na iný daňový systém, sa bude môcť vrátiť do „zjednodušeného systému“ po tom, čo pracoval najmenej 1 rok podľa iného systému.
Výhody USN pre IP
Samostatne stojí za zmienku, že jednotliví podnikatelia pracujúci v zjednodušenom daňovom systéme majú tieto výhody: nie je potrebné platiť daň z príjmu fyzických osôb, bez poplatkov, ktoré sú uvedené na:
- úrokové výnosy z bankových vkladov;
- úspory z úverových mier;
- dividendy;
- daň z majetku fyzických osôb (za predmety používané pri podnikateľských činnostiach).
IP však nie sú oslobodené od povinností stanovených štatútom daňového agenta.
UTII
Ďalším spoločným daňovým systémom je UTII. Zahŕňa to zaplatenie jednej imputovanej dane v pevne stanovenej sume, ktorá je určená štátom. Jeho hlavnou výhodou je to, že na výnosoch firmy nezáleží. Spoločnosť môže na UTII pracovať iba vtedy, ak vykonáva určité druhy činností. Medzi nimi:
- poskytovanie domácich služieb občanom;
- Poskytovanie služieb v oblasti údržby, opráv a umývania vozidiel;
- poskytovanie dopravných služieb;
- poskytovanie budov a bytových priestorov na prenájom, hotelové podnikanie (ak priestor na spanie nie je väčší ako 500 metrov štvorcových pre každý objekt);
- catering;
- maloobchod;
- Poskytovanie platených parkovísk.
Existuje aj niekoľko obmedzení týkajúcich sa používania UTII. Tento daňový režim teda nemožno uplatniť:
- firmy poskytujúce stravovacie služby v školách, nemocniciach, inštitúciách sociálnej pomoci;
- Jednotliví podnikatelia, ktorí pracujú podľa patentu v rámci toho istého druhu činnosti, ktorú poskytuje UTII;
- firmy zamestnávajúce viac ako 100 ľudí;
- spoločnosti, v ktorých viac ako 25% patrí iným organizáciám;
- takzvaní najväčší daňovníci.
Právo na používanie UTII spoločnosťou sa stráca aj vtedy, keď prestane vykonávať činnosti, ktoré patria do tohto daňového režimu.
Výhody UTII
Podnikatelia, ktorí zvažujú preferenčné daňové režimy v porovnaní s DOSom, si často vyberajú UTII, pretože tento systém sa vyznačuje množstvom výhod. Zvážte ich.
Po prvé, pre UTII, ako aj pre zjednodušený daňový systém, sa pre federálnu daňovú službu zaviedol zjednodušený postup podávania správ - pod podmienkou, že spoločnosť nevykonáva činnosti spadajúce pod DOS. Štruktúra daňového priznania UTII je teda veľmi jednoduchá - má iba 5 strán. Ich vyplnenie neznamená pre podniky veľké ťažkosti, pretože väčšina ukazovateľov zaznamenaných v dokumente je stanovená zákonom.
Po druhé, v štruktúre určenia základu dane v UTII sa používajú korekčné faktory. Ich hodnota vám umožňuje zohľadniť rôzne faktory, ktoré ovplyvňujú príjem a výšku dane. Napríklad koeficient K2 zohľadňuje sezónnosť, spôsob činnosti, ako aj špecifiká geografie podnikateľa.
Po tretie, UTII zahŕňa účtovanie práce v skutočnom období jeho vykonávania. Napríklad koeficient K2 sa môže zmeniť, ak platiteľ pracoval v kratšom období, ako je vykazované obdobie. Zodpovedajúci ukazovateľ sa upravuje, ak podnikateľ z akéhokoľvek objektívneho dôvodu nevykonával činnosti.
UTII - dobrovoľné alebo povinné?
Dôležitým nuansom, pokiaľ ide o uplatňovanie UTII, je skutočnosť, že táto daň je dobrovoľná od roku 2013 a v predchádzajúcich obdobiach by na nej mala spoločnosť pracovať, ak druh činnosti spĺňa kritériá pre tento poplatok. Teraz spoločnosť, ktorá vykonáva činnosti, na ktoré sa môže UTII uplatniť, musí informovať federálnu daňovú službu, ak sú príslušné činnosti kľúčové.
Zjednotená poľnohospodárska daň
Právne predpisy Ruskej federácie môžu ustanoviť osobitné režimy zdaňovania pre podnikateľov pôsobiacich v určitých segmentoch. Napríklad pre poľnohospodárov, ktorí môžu využiť príležitosť uzavrieť dohody so štátom zaplatením jednej poľnohospodárskej dane alebo USCH. Poľnohospodárski výrobcovia, ktorí sa rozhodli pre tento systém zdaňovania, sú oslobodení od povinnosti platiť:
- daň z príjmu;
- DPH;
- daň z majetku.
Ak je poľnohospodár registrovaný ako samostatný podnikateľ, nemusí platiť daň z príjmu fyzických osôb, daň z osobného majetku. Rovnako ako v prípade zjednodušeného daňového systému musia platitelia zjednotenej sociálnej dane plniť povinnosti stanovené zákonom daňoví agenti.
Patentový systém
Patentový systém zahŕňa aj osobitné daňové režimy daňového poriadku Ruskej federácie. Aká je jeho špecifickosť?
Patentový systém zahŕňa zaplatenie dane vo výške, ktorá je stanovená ako potenciálne možná pre zodpovedajúci druh činnosti. Kritériá, podľa ktorých sa tento ukazovateľ počíta, sú stanovené v daňovom zákonníku Ruskej federácie, ako aj v regionálnych právnych predpisoch. Je možné poznamenať, že v rovnakom čase ako patentový systém môže spoločnosť uplatňovať aj iné daňové režimy, ktoré sú stanovené v právnych predpisoch Ruskej federácie.
Zdaňovacie obdobie v rámci uvažovanej schémy vyrovnania so štátom - kalendárny rok alebo časové obdobie platnosti patentu. Sadzba dane z patentového systému je 6%. Skutočná výška platby sa tiež počíta s prihliadnutím na základ dane, ktorý sa určuje v súlade s kritériami stanovenými v článku 346.51 daňového poriadku.
Ak je patent kratší ako jeden rok, daň sa počíta úmerne k pomeru počtu mesiacov podnikateľskej činnosti k 12 mesiacom celého obdobia. Osoba, ktorá používa posudzovaný daňový systém, má právo najať ďalších občanov, ale spoločnosť by nemala mať viac ako 15 ľudí.
Patentová schéma vyrovnania so štátom dáva podnikateľovi právo neplatiť:
- Daň z príjmu fyzických osôb;
- daň z osobného majetku (ktorá sa používa v podnikaní);
- DPH.
Ak osoba pracuje aj na iných systémoch výpočtu poplatkov - poznamenali sme vyššie, že spolu s patentom sa môžu uplatňovať aj ďalšie daňové režimy - potom by sa mali splniť povinnosti stanovené v právnych predpisoch Ruskej federácie pre tieto systémy.
Je potrebné poznamenať, že od roku 2013 môže patentový systém fungovať v takých oblastiach, ako sú: maloobchod (ak plocha haly nie je väčšia ako 50 m2 pre každý objekt) a stravovanie (podobne, ak plocha každej miestnosti nepresahuje 50 m2) , to znamená v tých segmentoch, ktoré môžu spadať aj pod UTII. Subjekty Ruskej federácie môžu zostaviť ďalšie zoznamy podnikateľských činností, ktoré sa týkajú služieb pre domácnosť a pre ktoré môžu podniky pôsobiť v rámci patentového systému.
Ako zvoliť najlepší daňový režim
Preskúmali sme teda hlavné daňové režimy stanovené v právnych predpisoch Ruskej federácie. Ako si vybrať to najlepšie?
Pri riešení tohto problému sa odporúča venovať pozornosť nasledujúcim kritériám:
- pomer príjmov a výdavkov;
- miera tvorby príjmu;
- očakávané vyhliadky na rast podniku.
Určité daňové režimy organizácií, samozrejme, z dôvodu legislatívnych požiadaviek nemusia mať inú alternatívu. Napríklad, ak sa v podniku vytvoril veľký počet zamestnancov, bude to fungovať iba v rámci tých režimov, ktoré je možné uplatniť s primeraným počtom zamestnancov. Podobne podľa kritérií príjmu, zvyškových fondov atď. Zvážme podrobnejšie vyššie uvedené body, ktoré, mimochodom, nesúvisia s možnými legislatívnymi obmedzeniami.
Výber daňového systému: pomer príjmov a výdavkov
Prvým kritériom, ktoré môže byť dôležité pri výbere optimálneho systému zdaňovania, je pomer príjmov a výdavkov spoločnosti. Jednoducho povedané, úroveň podnikovej ziskovosti. Existujú oblasti podnikateľskej činnosti, ktoré sa vyznačujú veľmi vysokými obratmi, ale ziskovosť príslušných segmentov je nízka - v rámci niekoľkých percent. Môže ísť o segment stavebníctva, maloobchodu, stravovania.
Pre organizácie pôsobiace v príslušných segmentoch bude najvýhodnejšie platiť daň z rozdielu medzi príjmami a nákladmi alebo určitým pevným poplatkom, ktorý nezávisí od výšky príjmu. V prvom prípade je pre spoločnosť optimálne zvoliť si zjednodušený daňový systém so sadzbou 15% na zisku, v druhom scenári je najlepšie pracovať na UTII.
Naopak, v mnohých obchodných segmentoch výnosy nemusia byť také veľké, ale ziskovosť je vysoká, počítaná v desiatkach percent. V tomto prípade sú optimálnymi daňovými režimami také režimy, ktoré zahŕňajú zaplatenie malého poplatku vypočítaného na základe príjmov organizácie. S najväčšou pravdepodobnosťou to bude zjednodušený daňový systém a jednotný systém sociálnej dane.
Intenzita výnosov
Ďalším dôležitým kritériom, ktoré môžu podnikatelia zohľadniť pri výbere optimálneho daňového systému, je intenzita príjmu. Existujú obchodné oblasti, v ktorých môžu byť príjmy vysoké, ale nestabilné. V takom prípade je najlepšie pracovať podľa schémy, ktorá zahŕňa výpočet poplatkov zo skutočných príjmov na účet podniku. Optimálne režimy zdaňovania príjmu v tomto prípade sú zjednodušený daňový systém alebo systém DOS (ak rozsah podnikania neumožňuje použitie prvého režimu). Naopak, ak je intenzita výnosov viac-menej rovnomerná, pre spoločnosť môže byť výhodnejšie pracovať tým, že zaplatia pevné poplatky do štátnej pokladnice. V tomto prípade - toto je UTII.
Výber daňového režimu: potenciál rastu podniku
Potenciál pre rast podnikania je rovnako dôležitým kritériom pri výbere optimálneho daňového systému. Faktom je, že vzhľadom na špecifiká ruskej legislatívy nemajú podniky vždy príležitosť často meniť spôsob vyrovnania so štátom. Ak spoločnosť začne pracovať podľa kalendárneho roka podľa určitého vzoru, prechod na iné typy daňových režimov pred ďalším obdobím bude spravidla problematický.Preto by sa pri začatí podnikateľskej činnosti v kalendárnom roku malo počítať, aký je potenciál pre rast podnikania.
Ak sa do konca roka očakávajú vysoké príjmy, možno začatie činnosti má zmysel už podľa schémy, ktorá zahŕňa platbu fixných poplatkov (UTII). Posudzované kritérium tiež koreluje s faktormi, ako je sezónnosť. Stáva sa, že v určitej oblasti podnikania v lete sú príjmy vyššie ako v zime. Majiteľ spoločnosti, ktorý pozná tieto vzorce, môže prispôsobiť uplatniteľný daňový režim sezónnemu faktoru.
zhrnutie
Preskúmali sme teda základné schémy, podľa ktorých môžu ruskí podnikatelia plniť svoje záväzky voči rozpočtu. Ruská legislatíva ustanovuje veľmi pohodlné daňové režimy, ktoré nespôsobujú veľké platobné zaťaženie. V tomto zmysle je Ruská federácia jedným z najatraktívnejších štátov pre podnikateľov, najmä pre začínajúcich podnikateľov.
Daňové režimy, ktoré sme v niektorých prípadoch preskúmali, uľahčujú nielen platobnú záťaž podniku, ale aj postupy podávania správ. Podnikatelia komunikujú so štátom nielen z hľadiska finančných záväzkov, ale aj v súvislosti s plnením potrebných formalít. V tomto zmysle bude pre začínajúcich podnikateľov ľahšie začať komunikáciu s vládnymi agentúrami - využívajúc špeciálne daňové režimy, ktoré sa vyznačujú jednoduchosťou postupov vykazovania.
Existujú určité nuansy týkajúce sa určenia, ktorý daňový režim je vhodný pre konkrétne podnikanie. Preskúmali sme však kritériá, ktoré sú celkom užitočné z hľadiska výberu jedného zo systémov vyrovnania rozpočtu.
