Punktskatt är en skatt som fastställts av staten på konsumtion av punktskattevaror. Denna typ av skatt ingår i priset på produkter.
Typer av skatter
En skatt är en fastställd obligatorisk betalning som måste betalas till budgeten av individer och juridiska personer i de belopp som fastställts på lagstiftningsnivå och vid angivna tidpunkter.
Skatter är indelade i indirekt och direkt. Skatter på vinst, på ränta, utdelning, på mark, på fastigheter och på inkomstskatter är direkta skatter. Punktskatter, tullar, mervärdesskatt är exempel på indirekt inkomst.
Indirekta skatter. Skatt och mervärdesskatt
Tull är den skatt som måste betalas vid transport av varor över landgränsen. Förteckningen över de produkter som är skattskyldiga anges i tulltaxan.
Tullen kan delas in i tre typer: import (import), export (export) och transitering. Enligt beräkningsmetoden delas tullen också in i tre typer. För det första, värderingsavgift, som beräknas som en procentandel av produkternas tullvärde. För det andra är en specifik avgift ett fast belopp. Avgiften kan också kombineras. Till exempel 10% av tullvärdet, men inte mindre än 100 $. I detta fall, om 10% av tullvärdet är $ 90, kommer tullbeloppet att vara $ 100.
Mervärdesskatt är en indirekt skatt som ingår i priset på varor. Det betalas av köparen av produkten, men säljaren är ansvarig för dess redovisning och översättning till budgeten. När varor importeras till tullområdet, beräknas tull, punktskatt och moms baserat på tullvärdet.
Punktskatt
Punktskatt - en typ av skatt som betalas av en skattebetalare till lokala och statliga budgetar. Punktskatter fastställs som en premie till priset. Det finns två klassificeringar av punktskatter. Enligt en klassificering är punktskatter uppdelade i specifika och universella. Å andra sidan - på fast och proportionerligt.
En fast punktskatt, liksom en avgift, beräknas som ett visst belopp som är fastställt för en enhet. Proportionella punktskatter beräknas i procent av den totala försäljningen av varor.
Specifika punktskatter
Denna typ av punktskatter är skatter som endast tas ut på vissa typer av produkter. Förutom en begränsad lista över varor som är skattskyldiga är ett särdrag hos specifika punktskatter närvaron av differentierade skattesatser för vissa varugrupper.
Listan över varor för vilka punktskatten fastställs, liksom storleken på taxorna fastställs på lagstiftningsnivå. De är enhetliga i hela staten och gäller både importerade varor och produkter som tillverkas av inhemska ekonomiska enheter.
Universella punktskatter
Som namnet antyder är denna typ av punktskatter en typ av skatt som innebär tillämpning av samma skattesatser för alla typer och grupper av varor. Denna typ är vanligare. Detta beror på många faktorer. En bred skattebas gör det möjligt att säkerställa regelbundna intäkter till statliga och lokala budgetar.
Universalismen i de tillämpade räntorna gör det möjligt att väsentligt förenkla skattemyndigheternas kontroll över betalningen av denna typ av skatt. Universal punktskatt är en typ av skatt som återspeglar svagheterna i alla indirekta skatter.Nackdelar som påverkan på inflation och social regressivitet visas särskilt tydligt.
Former för universella punktskatter
Det är vanligt att skilja tre typer av universella punktskatter. Den första av dessa är skatten på köp / försäljning inom grossist- och detaljhandeln. Den andra typen är mervärdesskatt. Den tredje typen av universell punktskatt kallas mervärdesskatt.
Syftet med beskattningen i de två första fallen är bruttoinkomst. Men om köp- / försäljningsskatten gäller för den slutliga bruttoinkomsten i produktions- eller försäljningsstadiet beskattas, kommer skattskatten att tas ut i varje steg i varuförflyttningen. Detta är en av de största nackdelarna med denna grupp av skatter. Försäljningsskatt har använts i Sovjetunionen i mer än 50 år. Idag fortsätter många länder att använda det.
Mervärdesskatt betalas också i alla faser av varuförflyttningen, men till skillnad från de två första typerna av moms, är beskattningsobjektet själva mervärdet och inte bruttoinkomsten. Detta gör det möjligt att bevara alla fördelar som mervärdesskatten har, men samtidigt eliminerar den huvudsakliga nackdelen med denna typ av punktskatt - den kumulativa metoden.
Trots detta har mervärdesskatten också en nackdel - komplexiteten och missbruket av administration. Beräkning och inkasso av skatt kräver fastställande av beskattningsobjektet, som i detta fall är mervärdet. Det finns två sätt att ladda det. För det första är det summan av löner och vinster. För det andra inkomst från försäljning minus materialkostnader.
Denna skatt är mycket populär i många utvecklade europeiska länder. Men på grund av missbruk av administration gav mervärdesskatten inte någon vinst till budgeten, eftersom alla intäkter jämnades ut med återbetalningar.
Exempel på punktskatter i Ryssland
I Ryssland består listan över punktskatter av elva artiklar. Varor med underskott, produkter med hög lönsamhetsnivå, anses vara exciserbara. Dessutom införs punktskatter på varor som kan skada miljön (bensin), hälsa (alkoholhaltiga drycker, alkoholhaltiga drycker) och allmän ordning.
I Ryssland har punktskatter införts på tobaksvaror, fordon, bränslen och smörjmedel och på produkter som innehåller alkohol. Läkemedel, kosmetiska produkter samt avfall som alstras under produktion av alkohol och som omfattas av vidare bearbetning anses inte vara punktskattevaror. Syftet med beskattningen fastställs i artikel 182 i Rysslands skattekod.
Skattegrunden är mängden skattepliktiga varor som säljs i fysiska termer samt deras värde. Kostnad för försäljning beräknas baserat på priser exklusive moms och punktskatter.
Säljaren måste betala punktskatten senast den 25: e dagen i månaden efter skattetidens utgång. Skatten betalas på produktionsplatsen för punktskattepliktiga varor.
Punktskydd
Stämplar för punktskatt används för att betala punktskatter. De gör det möjligt för staten att identifiera punktskattepliktiga varor för vilka det inte har betalats skatt. Frimärken i Ryssland infördes våren 1994 av statsregeringen. Enligt dekretet måste matalkohol, vodka, tobaksvaror och tobak själv märkas. Sedan 1995 var det förbjudet att sälja dessa varor utan stämplar.
Frimärken är samlarobjekt. Många samlingar blir med tiden mycket populära. Amerikanen Robert Canliff har samlat in punktskatter under hela sitt liv. Han dog när han var 83 år gammal, och några månader efter hans död såldes hans stämpelsamling för nästan 2 miljoner dollar.