Det finns flera skillnader mellan arbets- och civilrättskontrakt, inklusive principerna för beskattning och avgifter. Ett GPC-avtal kan ingås mellan medborgare och organisationer. Detta avtal innebär genomförandet av transaktionen, vars direkta deltagare är kunden och entreprenören.
definition
Begreppet denna form av civilt avtal definieras i civillagen. Enligt artikel 420 avser termen ett avtal som ingåtts mellan två eller flera personer, och om fastställande av parternas rättigheter och skyldigheter, reglerna för att ändra eller säga upp ansvarsskyldighet. Villkoren för GPC-avtalet fastställs frivilligt enligt alla deltagares bedömning, utom när sådana villkor föreskrivs i lag eller andra lagar.
GPC-avtalet är en mycket populär rättslig form, eftersom det helt överensstämmer med arten av förhållanden mellan fastigheter och icke-fastigheter som regleras av civilrätt i kategorin för handeln med råvaror. Sådana rättsliga förbindelser innebär båda enheters oberoende och initiativ. Dessutom kännetecknas inte GPC-fördragen av imperativiteten i laglig reglering.
Vid första anblicken skiljer sig inte ett civilt avtal mycket från ett arbetskontrakt. Båda dokumenten är former för att skapa ekonomiska förbindelser mellan två ämnen av rättsliga relationer. Dessutom tillåter båda typerna av avtal sina deltagare att fastställa och samordna sina ömsesidiga rättigheter och skyldigheter, med hänsyn till marknadens behov, individuella behov hos konsumenter och motparternas kapacitet. Parter i arbetskraft och civila avtal är skyldiga att betala skatter och avgifter.
Individer och juridiska personer som har ingått ett GPC-avtal betalar skatter i sin helhet. Eftersom en civilrättslig transaktion innefattar mottagande av inkomst av en av parterna, och eventuell vinst är beskattningsbar, är deltagaren i sådana juridiska relationer skyldiga att betala motsvarande avgifter till statskassan. Förutom skatteutbetalningar är ingen av ämnena i ett civilrättsligt avtal undantaget från att göra försäkringsavgifter till socialförsäkringsfonden.
Vad är skillnaden från ett anställningsavtal
Jämfört med det avtalsförhållande som uppstår mellan arbetsgivaren och arbetstagaren under registreringen av arbetsboken är ett antal privilegier karakteristiska för GPC. Detta är den främsta anledningen till att arbetsgivare väljer denna form av avtal. Ibland är det helt enkelt olönsamt för en kund att officiellt ta emot anställda för arbete i staten, därför ingås ett GPC / SEC-kontrakt. I detta fall har arbetsgivaren emellertid ett allvarligt böter, eftersom entreprenören enligt ett civilrättsligt avtal inte kan vara anställd. Förutom påföljder kan en juridisk person bli skyldig att betala tillägg av icke redovisade betalningar på GPC (skatter, försäkringspremier, ränta etc.).
Principerna för reglering av arbetskraftsförhållanden anges i Rysslands arbetslag. Transaktioner som ingåtts enligt ett civilrättsligt avtal regleras av Rysslands civillagstiftning, men de intäkter som erhållits till följd av transaktionen beskattas också. GPC-avtalet har också andra funktioner:
- Syftet med dess förberedelse kan vara uppfyllandet av skyldigheter enligt ett kontrakt, tillhandahållande av tjänster eller överlåtelse av ägande av fastigheter under en viss tid;
- brist på villkor som är tillämpliga på ett anställningsavtal (fast lön, bemanningsbord, tidtabell, efterlevnad av interna förordningar);
- betalning sker endast efter avslutad arbete eller tillhandahållande av tjänster, efter att de har slutförts och undertecknat godkännandeintyget;
- relationens varaktighet är begränsad till en viss tidsperiod.
Vilka betalningar krävs?
Oavsett det beskattningssystem som kunden valt är betalning av GPC av skatter en integrerad skyldighet för alla enheter. Som regel är skattebetalaren den part i avtalet som är dess verkställande exekutiv, det vill säga personen som får inkomst. I närvaro av ett giltigt GPC-avtal betalas oftast skatter av en person oberoende. Beloppet för avgifter som måste betalas till statsbudgeten bestäms av villkoren i avtalet. Dessutom bör både individer och enskilda företagare betala skatter och avgifter enligt GPC-avtalet. I båda fallen är det nödvändigt att beräkna inkomstskatt och försäkringspremier (social- och pensionsförsäkring).
Efter det slutliga genomförandet av avtalet av civilrättslig karaktär kan arbetsgivaren (han är kunden) betala skatt oberoende, men detta villkor bör tydligt anges i avtalets text. Detta inkluderar också försäkring av entreprenören mot olyckor, skador, arbetssjukdomar som mottagits på företagets territorium.
Det är inte nödvändigt att betala eller innehålla försäkringspremier endast om:
- GPC-entreprenören är en juridisk enhet;
- utför arbete eller tillhandahåller tjänster till en utländsk medborgare eller statslös person utanför Rysslands territorium (artikel 422, klausul 15 422 i Rysslands skattekod);
- vi pratar om tillfällig funktionshinder och moderskap.
Dessutom, om entreprenören får ersättning från kunden för sina kostnader, kommer detta belopp att dras av från skattebasen för GPC.
Typer av avtal
Civilrättens kontrakt kan ha en annan form. Detta bestäms av omfattningen av arbete eller tjänster, för vilka kunden vänder sig till entreprenören. Konventionellt kan två kategorier av avtal särskiljas - entreprenad och leverans av tjänster.
I det första fallet är föremålet för kontraktet det arbete eller det specificerade arbetsmängd som entreprenören måste utföra för en fast avgift, varefter han måste rapportera till skatteinspektionen om den vinst som erhållits enligt GPC-avtalet. Vilka skatter som ska betalas beror på kontraktets villkor.
Genom att ingå ett avtal om tillhandahållande av tjänster åtar sig entreprenören att tillhandahålla specifika tjänster. Kunden beräknas utifrån resultaten av det utförda arbetet eller betalar en förskottsbetalning, om detta föreskrivs i GPC-avtalet.
Vilka skatter bör betalas till entreprenören
Om GPC-entreprenören är en person måste vinsten beskattas normalt. För skattebetalarentreprenör gäller standardsatser på 13 eller 30%. Vem betalar skatt enligt ett GPC-avtal? Svaret gavs ovan: individen ska rapportera oberoende till skatteinspektionen om texten i avtalet mellan entreprenören och kunden inte anger att alla betalningar görs av arbetsgivaren. I detta fall förvärvar entreprenören statusen som en icke-anställd, att betala skatter och avgifter för vilka, i enlighet med art. 208 i skattekoden, måste vara en skatteagent, det vill säga ett kundföretag.
Avgiften som en individ får för det arbete som utförts beskattas inte helt av inkomstskatt. I analogi med ett arbetsavtal har entreprenören rätt att använda skatteavdrag. Villkoren för att tillämpa ”rabatt” föreskrivs i artikel 210 i Rysslands skattekod. Dessutom, innan avdragsrätten används, reduceras skattebasen med de utgifter som entreprenören var tvungen att ådra sig. För detta är det nödvändigt att tillhandahålla alla kontroller, kvitton och vägresor som bekräftar det faktum att entreprenören har använt sina egna medel.
Villkor för avdrag
Nu kommer vi att ta reda på vilka skatter som ska betalas på GPC och vem som har rätt att spara på dessa betalningar. Först och främst kan individer med beroende barn räkna med ett avdrag. Ett sådant privilegium är emellertid endast giltigt om skattebetalarens årsinkomst inte överstiger 350 tusen rubel. När det gäller andra avdrag som regleras av den ryska federationens skattekod kan de tillämpas på skattebasen under en begränsad giltighetstid för kontraktet. I detta fall är avgiften undantagen från personlig inkomstskatt.
I annat fall beräknas en "rabatt" för att betala skatter enligt GPC-avtalet, i vilket den enskilda innehavaren är entreprenören efter överenskommelse mellan parterna. Inga betalningar enligt ett civilrättsligt avtal samlas, eftersom i sig en status som en enskild företagare innebär att lämpliga månatliga, kvartalsvisa och årliga rapporter om vinsten hålls. Enligt det beskattningssystem som används och rapporteringsschemat för skatte- och försäkringsstrukturer gör företagaren själv de erforderliga betalningarna. Möjligheten att tillämpa ett avdrag beror på vilken särskild beskattning som används av den enskilda företagaren. Så, till exempel, privata företagare som arbetar med "förenkling" är undantagna från personlig inkomstskatt. Följaktligen har de ingen anledning att få avdrag från kommersiell verksamhet.
Klassificering av skatteavdrag
När du betalar personlig inkomstskatt bör du vägledas av kapitel 23 i skattekoden. Detta avsnitt innehåller bestämmelser som bestämmer vilka skatter på GPC som ska betalas till entreprenören samt förfarandet för deras beräkning. De nuvarande lagliga standarderna som styr förmågan att få vissa skatteavdrag presenteras också här. För att minska skattebeloppets storlek måste skattebetalaren lämna in en ansökan om utövandet av sin rätt att få avdrag för kunden.
professionell
Denna typ av avdrag gör det möjligt att delvis befrias från GPC-skatter till artister som var tvungna att ådra sig kostnader vid utförande av arbete eller tillhandahållande av tjänster som anges i kontraktet. I artikel 221 i Ryska federationens skattekod anges tydligt att skattebasen kan sänkas i händelse av dokumentation om de uppkomna kostnaderna. Om en enskild eller enskild företagare kan bevisa att utgifterna för egna medel var en nödvändig åtgärd för att uppfylla skyldigheterna enligt avtalet.
Således är det möjligt att returnera de pengar som spenderats under resan som är nödvändig för utförandet av arbetet enligt GPC-avtalet. Vad skatten blir efter avdrag beror på skillnaden mellan den totala inkomsten som erhållits för den slutförda transaktionen och de egna medlen. Till skillnad från arbetsrelationer är möjligheten att skicka entreprenören på affärsresa med kompensation av arbetsgivaren för resor, boende och andra utgifter inte tillämplig för ett civilrättsligt avtal.
standard
För detta skatteavdrag måste entreprenören kontakta skattekontoret direkt. En enskild eller enskild företagare som redan har betalat en skatt till en skattesats på 13% har rätt att kräva återbetalningar av personskatt som betalats enligt ett civilrättsligt avtal. Enskilda företagare som bedriver entreprenörsverksamhet enligt det förenklade skatteregleret har inte rätt till skatteavdrag.
Denna typ av preferenser föreskrivs av art. 218 i Rysslands skattekod. I enlighet med denna norm kan Tjernobyl-veteraner, veteraner från det stora patriotiska kriget och andra militära operationer, USSR-hjältar, personer med funktionsnedsättningar och militär personal kräva ett avdrag. En komplett lista över medborgare som har rätt att få förmåner från 500 till 3000 rubel. för varje månad i skatteperioden finns i det angivna dokumentet.Utövare enligt GPC-avtalet som har mindreåriga barn och barn med funktionsnedsättningar har också rätt att dra fördel av skatteavdraget på grundval av en skriftlig ansökan och dokument som bekräftar rätten till förmåner.
social
Vilka skatter påläggs GPC? Som redan nämnts måste entreprenören betala inkomstskatt med 13% av vinsten. Individer och privata företagare som har använt sina egna medel för rapporteringsskatteperioden på:
- välgörenhet (men inte mer än 25% av den totala årliga inkomsten);
- utbildning, inklusive utbildning för sina barn under 23 år;
- behandling, inklusive kostnader för medicinsk vård för barn, make, föräldrar;
- pensionsavgifter till icke-statliga fonder och påfyllning av den finansierade delen av pensionen.
egenskap
Den tillämpas på de personer som sålde eller förvärvade fastigheter under anställningsavtalets löptid. Enligt lag kan denna typ av skatteavdrag endast tillhandahållas av arbetsgivare. Personer som har ingått ett arbetsavtal har rätt att få ersättning för personlig inkomstskatt både vid skattetidens slut och under hela den. Enligt GPC-avtalet med en individ har dock kunden inte rätt att kompensera exekutorn för skatter, även om han är en skatteagent.
Om premier
Efter att ha fått reda på vilka skatter GPC är föremål för är det dags att gå vidare till nästa typ av obligatoriska betalningar. Förutom inkomstskatt är entreprenörens skyldighet bidrag till olika organisationer. Enligt civilrätt och arbetsavtal gäller fasta priser för beräkning av försäkringspremierna. Obligatoriska sociala betalningar för individer beräknas enligt följande:
- 22% av hela ersättningsbeloppet, inklusive inkomstskatt, överförs till Rysslands pensionsfond. I år är försäkringsbasens storlek 1 021 000 rubel. Om vinsten är högre än detta belopp debiteras ytterligare 10%.
- 5,1% - socialskatt, som går till medel för obligatorisk sjukförsäkring.
- 2-14% - beloppet beräknas beroende på graden av hot mot hälsa och risk vid utförande av arbets- eller arbetsvillkor hos entreprenören.
När det gäller försäkring för tillfällig funktionshinder och skador betalar organisationen dessa typer av avgifter från entreprenörsavgiften enligt GPC-avtalet endast när det uttryckligen anges i avtalets text. Om den aktivitet kunden är specialiserad på innebär användning av förmånssatser för försäkringspremier enligt civilrättsliga avtal, kommer preferenserna även att gälla vid beräkningen av betalningar till statsbudgeten.
Samtidigt är det viktigt att förstå att kunder innehar och överför försäkringspremier inte till förmån för fonderna, utan till skattekontorets konto. Försäkringsavgifter och GPC-skatter med en individ betalas endast om det befintliga avtalet innebär skyldighet att utföra kontraktsarbete eller tillhandahålla unika, upphovsrättsskyddade tjänster. Om ett civilrättsligt avtal upprättas på grund av hyresavtal eller kontantlån överförs inte sociala avgifter till kommunbudgeten.
Till skillnad från kontraktet har transaktionen, vars ämne inte bara är tillhandahållande av tjänster utan också överföring av fastighetsrättigheter, några funktioner under utförandet. Så, klausulen i avtalet om mottagande av inkomster från kunden bör delas upp i två rader: den första anger den ersättning som är föremål för skatter och avgifter, den andra anger finansiella intäkter från vilka inga avgifter debiteras.
Vem kan kräva en minskning av försäkringsbasen
Liksom när det gäller skatter, vid beräkning av det belopp som försäkringspremierna kommer att dras från och överföras, kan basen minskas genom att subtrahera de kostnader som uppdragstagaren ådragit sig. Oftast uppstår ett sådant behov i närvaro av formaliserade förbindelser enligt ett avtal som innebär betalning av royalty eller förvärv av immateriella rättigheter. Alla, även de minsta utgifterna, måste ha dokumentation. Om entreprenören inte har möjlighet att tillhandahålla alla kontroller, fakturor och andra betalningar, föreskriver skattekoden möjligheten att avskriva okonfirmerade extrakostnader i följande procentsats:
- upp till 20% på litteratur om konst eller vetenskaplig genre;
- upp till 25% när man skriver musik;
- högst 30% när man skapar skulpturer, illustrationer, fotografier;
- upp till 30% på finansiering som syftar till att modernisera produktionssektorn;
- 40% maximalt när du skapar skulpturella och dekorativa verk, bearbetar musikaliska verk för filmer, iscensättningar, opera, showbalett, etc.
Funktioner i skatterapportering enligt ett GPC-avtal
Ingående av ett civilrättsligt avtal kräver samtycke från båda parter att innehålla och överföra de obligatoriska avgifterna till Federal Tax Service. Förutom finansiell rapportering skickar en kund som har status som juridisk enhet rapporter till Rysslands pensionsfond i form av SZV-M. Detta dokument anger inte bara heltidsanställda, utan också utförare enligt GPC-avtal. Det är viktigt att beakta att felaktig information i rapporten är grunden för att ta ut enorma böter till skattemyndigheten, eftersom instruktionen inte innehåller rättelse av fel i detta dokument.
Enligt en liknande princip skickas rapporter i form av SZV-STAZH. En uppsättning dokument skickas till FIU för den föregående rapporteringsperioden senast den första mars i innevarande år. Dessutom tillhandahålls informationen om standardiserade former av strikt rapportering som är lämpliga för varje enskild blankett.
Genomförandet av civilrättsliga avtal är mer föredraget för arbetsgivarna, eftersom han när han ingår ett arbetskontrakt med en anställd förlorar möjligheten att minska försäkringar och skattebaser, samt spara på betalningen av personlig inkomstskatt som överförs till kommunbudgeten.
Samtidigt tillåter dessa privilegier skrupelfria företagare att använda systemet för civilrättsliga relationer för att undvika skatter. Om en sådan överträdelse bekräftas står entreprenören inför tusentals böter. Därför måste både entreprenören och kunden noggrant studera ordalydelsen och villkoren i dokumentet under genomförandet av GPC-kontraktet.
